企業上市前財務合規性問題及對策

摘 要：企業在上市前必須確保其財務合規性，以符合相關法規和監管要求，這是確保企業穩健發展和獲得投資者信任的關鍵。然而，許多企業在上市前面臨著各種財務合規性問題，想要解決存在的問題，企業需要采取一系列對策。基于此，本文針對企業上市前財務合規性問題進行了深入分析，通過制定相應的對策，可以確保上市前的財務合規性，為企業的成功上市提供條件。

關鍵詞：企業；上市；財務合規性；問題；對策

隨著我國資本市場的不斷發展，企業上市已成為眾多企業追求的目標。上市不僅能為企業帶來資金、品牌和市場優勢，還能提高企業的知名度和競爭力。然而，企業在上市過程中，財務合規性問題至關重要。一方面，合規的財務報表和業務數據是企業上市的基本要求；另一方面，合規的財務運作有助于企業降低潛在風險，為上市后的可持續發展奠定基礎。

一、企業上市前財務合規的重要性

上市前財務合規是企業滿足證券監管部門要求的表現，有助于企業順利通過審核，進入資本市場。不合規的財務狀況可能導致上市申請被拒，影響企業的上市進程。通過合規的財務狀況有助于企業識別和防范潛在的財務風險，確保企業上市后的穩健發展。上市前對財務合規性的審查，可以避免企業在上市后因財務問題引發的法律風險和聲譽損失。上市前財務合規有助于提高企業的透明度和公信力，增強投資者對企業的信心。合規的財務報表和業務數據可以讓投資者更準確地評估企業的價值和潛力，有利于企業上市后的股價表現。合規的財務運作有助于企業樹立良好的市場口碑，提高企業在行業內的聲譽和競爭力[1]。合規經營可以讓客戶、供應商和合作伙伴對企業發展充滿信心，為企業創造更多商業機會。上市前財務合規要求企業完善內部財務管理制度和控制體系，有助于提高企業運營效率和盈利能力。

二、企業上市前財務合規性問題

（一）會計政策及基礎不規范

由于會計政策不一致，容易導致不同的會計期間隨意變更會計政策，致使財務報表缺乏統一性和連續性，不利于投資者對企業經營狀況的判斷。加上會計估計不審慎，可能對資產、負債、收入和費用的估計存在過高或過低的情況，進而影響財務報表的真實性和公信力。在實際工作中如果賬務處理不當，在賬務處理過程中可能存在錯誤，導致財務報表無法準確反映實際經營狀況。還有的企業在上市前的財務報表披露不充分，無法讓投資者全面了解企業的財務狀況和潛在風險。

（二）存貨核算問題

存貨計價不準確可能會對公司的財務報表產生重大影響。在上市前，企業需要確保存貨計價符合會計準則和法規要求，以避免可能出現的財務合規性問題。存貨成本費用核算不規范會影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。庫存積壓會導致公司資金占用和成本上升，同時也會影響公司的財務狀況和經營業績。

（三）收入確認方法不準確

一是提前確認收入。企業可能為了提高短期業績，提前確認尚未實現的收入，從而違反了會計準則和法規要求。這種行為會導致財務報表失真，影響投資者對公司的信心和決策。

二是延遲確認收入。與提前確認收入相反，企業可能為了隱藏部分收入或延長收入確認周期，延遲確認已經實現的收入。這種行為也違反了會計準則和法規要求，可能會導致企業面臨稅務問題和法律風險。

三是濫用完工百分比法。企業可能在不滿足完工百分比法的情況下，濫用該方法來確認收入。這可能會導致收入虛增或成本費用核算不準確，影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。

（四）資產減值損失及計提折舊不規范

一是資產減值損失計提不及時。在企業上市前，有些企業可能存在資產減值損失計提不及時的問題。根據《企業會計準則》，企業應定期對資產進行減值測試，并對可能發生減值的資產計提減值準備。然而，部分企業可能由于人為因素，延遲或不足計提資產減值損失，以保持賬面利潤。

二是折舊計提不規范。企業上市前，可能存在折舊計提不規范的問題。折舊是企業計提固定資產成本的一種方式，但在實際操作中，部分企業可能存在提前折舊、延長折舊期限、折舊方法不統一等問題。這些不規范的折舊計提可能影響企業的財務報表呈現，使其偏離實際經營狀況。

三是資產減值損失和折舊相互抵消。有些企業在計算資產減值損失時，將折舊與資產減值損失相互抵消，以降低減值損失的影響。這種做法可能導致企業低估資產減值風險，進而影響財務報表的準確性。

四是缺乏有效的內部控制。企業上市前，如果缺乏有效的內部控制制度，可能導致資產減值損失和折舊計提的不規范。例如，企業可能未設立專門的資產減值和折舊管理部門，或者部門間的溝通協作不暢，從而影響計提的準確性和及時性。

五是信息披露不充分。企業在上市前，可能存在信息披露不充分的問題。投資者和監管機構很難了解企業資產減值損失和折舊計提的實際情況，導致市場風險的增加。

（五）長期投資收益確認不規范

一是投資收益確認不及時。企業可能沒有及時確認長期投資收益，從而延遲了收益的實現。這不僅違反了會計準則和法規要求，也影響了公司當期的盈利能力和財務報表的準確性。

二是投資收益確認方法不正確。企業可能采用了不正確的確認方法來計算長期投資收益。例如，企業可能錯誤地應用了權責發生制或收付實現制，或者沒有正確地應用長期投資會計處理的規則和指南。

三是投資收益與成本不配比。長期投資涉及的資本投入和風險都比較大，因此正確的收益確認需要與成本進行配比。如果企業沒有正確地配比收益和成本，例如高估或低估投資收益，都會影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。

四是缺乏內部控制制度。企業缺乏健全的內部控制制度來監督和管理長期投資收益確認過程，可能會導致投資收益確認不規范和存在舞弊風險。

五是缺乏有效的審計機制。在上市前，企業的財務報表需要經過審計機構的審計。如果企業沒有建立有效的審計機制，或者審計機構沒有盡職盡責地進行審計，可能會遺漏長期投資收益確認方面的問題，從而給財務合規性帶來風險。

三、企業上市前財務合規的對策

（一）規范會計政策及基礎

在企業上市前，規范會計政策及基礎是確保財務合規的重要環節。首先，企業應按照會計準則和稅收政策的要求，統一會計政策和核算方法，確保財務報表的真實性和準確性。這意味著企業需對會計政策進行梳理和調整，消除潛在的賬務處理不一致性問題。其次，企業應加強內部控制，規范會計基礎工作。這包括完善會計核算體系，建立健全財務報表審核制度，確保會計分錄的準確性和完整性。此外，企業還需加強對會計人員的培訓和指導，提高會計信息質量。再次，企業應關注關聯方交易、并購重組等特殊業務的會計處理。這些業務往往涉及復雜的會計問題，企業需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質和定價原則，確保相關會計處理合規[2]。最后，企業還需關注新頒布的會計政策和準則變更，及時對其進行研究和應用。這有助于提高財務報表的合規性，降低潛在的財務風險。

（二）優化存貨核算

企業應根據會計準則和稅收政策，建立健全存貨核算體系，統一存貨成本計算方法和賬務處理。這包括對存貨取得、儲存、使用和處置等環節進行嚴格把控，確保存貨成本核算準確，遵循會計準則和稅收政策。企業需加強存貨庫存管理，確保存貨賬實相符。這要求企業建立健全存貨管理制度，提高倉儲管理水平，定期對存貨進行盤點，確保存貨數據的真實性和準確性。另外，企業應關注存貨減值準備的計提，根據存貨的實際情況，合理確定減值準備的計提比例，避免過度計提或不足計提，以確保財務報表的真實性和公允性。此外，企業還需加強對存貨核算的內部控制，規范存貨核算流程，確保存貨數據的可靠性。這包括完善存貨核算相關的審批流程，加強對存貨核算人員的培訓和監督，提高存貨核算的合規性。同時，企業應充分利用現代信息技術，提升存貨核算效率。通過引入先進的存貨管理信息系統，實現存貨數據的實時采集、分析和傳遞，有助于提高存貨核算的準確性和效率。圖1為存貨核算業務流程示意圖。

圖1存貨核算業務流程示意圖

（三）改進收入確認方法

企業應遵循會計準則和稅收政策，對收入確認方法進行全面梳理和調整，確保收入確認的真實性、準確性和合規性。這包括準確判斷收入的實現條件，遵循權責發生制，以及合理劃分各類收入來源。通過加強對收入確認過程的內部控制，規范收入確認流程。這包括完善收入確認相關的審批流程，加強對收入確認人員的培訓和監督，提高收入確認的合規性。加大對新頒布會計政策和準則變更的關注力度，及時對其進行研究和應用。這有助于提高財務報表的合規性，降低潛在的財務風險。此外，企業還需注意關聯方交易、并購重組等特殊業務的收入確認問題。這些業務往往涉及復雜的會計處理，企業需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質和定價原則，確保相關收入確認合規。同時，企業應充分利用現代信息技術，提升收入確認的效率和準確性。通過引入先進的收入確認管理系統，實現收入數據的實時采集、分析和傳遞，有助于提高收入確認的準確性和效率。

此外，企業還應加強與稅務部門的溝通和協調，確保收入確認及稅收政策遵循合規。這有助于降低稅收風險，保障企業合法權益。

（四）加強資產減值損失及計提折舊規范

在進行資產減值損失和計提折舊時，企業需要遵循相關會計準則和法規要求，以確保財務報表的真實性、完整性和準確性。企業應建立健全的資產減值損失識別和評估機制。這包括對固定資產、無形資產、應收賬款等可能出現減值跡象的資產進行定期檢查，對其價值進行合理評估，以及及時計提相應的減值準備。對于固定資產折舊，企業應按照確定的方法對應計提折舊額進行系統分攤，確保折舊的計提合理、合規。在發生資產減值損失時，企業應按照會計準則的規定，及時將損失金額計入當期損益。在資產價值恢復時，企業也應遵循相關規定，將恢復的金額計入當期損益。此外，企業還需加強對資產減值準備的監管，確保準備金的充足性和合理性。針對應收賬款等信用類資產，企業需按照金融工具準則的要求，定期評估信用風險，并計提相應的信用減值損失。同時，企業還需建立健全信用風險管理制度，加強對壞賬準備的核算和監控，確保信用減值損失的計提符合相關規定。在企業上市前，審計機構會對企業的財務報表進行嚴格審查。因此，企業需在上市前加強資產減值損失和計提折舊的合規性，以降低上市過程中的風險。企業應確保折舊和減值損失的計提方法、金額等方面均符合審計要求，并對相關內部控制制度進行完善，以提高財務報表的可靠性和透明度。

（五）完善長期投資收益確認

企業應遵循會計準則和稅收政策，對長期投資收益確認進行全面梳理和調整。這包括準確確認長期投資的性質，合理劃分長期投資的項目，以及恰當計算長期投資的收益。需要關注關聯方交易、并購重組等特殊業務的長期投資收益確認問題。這些業務往往涉及復雜的會計處理，企業需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質和定價原則，確保相關收益確認合規。此外，企業還需關注長期投資收益確認的相關披露。企業應在財務報表中充分披露長期投資收益確認的方法、依據和假設，以便投資者和其他利益相關者了解企業的財務狀況和風險。

結語

總之，通過加強財務合規性，企業能夠樹立良好的市場形象，贏得投資者的信任和認可，為實現企業的長遠發展奠定堅實基礎。在遵循會計準則和稅收政策的前提下，企業應不斷優化財務合規性，以滿足上市監管要求，提升企業價值。

參考文獻：

[1]田曉梅.關于企業新三板掛牌財務工作準備分析[J].中國民商，2020（02）：87-88.

[2]馬婷.農業企業上市過程中財務會計的問題及對策[J].財訊，2019（01）：22-23.

作者簡介：劉英（1986.10－），女，漢族，重慶人，本科，會計師，研究方向：預算管理。