行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制策略研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.019

［摘 要］文章旨在研究行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范與控制策略，從分析行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的特點和影響入手，探討會計風(fēng)險的分類和識別方法，結(jié)合實際案例分析會計風(fēng)險的成因和后果，并提出行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制的策略，包括建立內(nèi)部控制體系、加強財務(wù)管理和監(jiān)督、提高會計人員的素質(zhì)等，通過總結(jié)研究結(jié)果，展望未來行政事業(yè)單位會計風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，并提出改進建議。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；會計風(fēng)險；防范與控制；內(nèi)部控制體系

［中圖分類號］F23文獻標(biāo)志碼：A

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位在國家發(fā)展中扮演著重要角色。作為國家財政資金管理的重要組成部分，行政事業(yè)單位會計的準(zhǔn)確性和透明度對于國家財政運行和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。然而，由于行政事業(yè)單位的特殊性和復(fù)雜性，其會計風(fēng)險相對較高，可能出現(xiàn)資金管理混亂、財務(wù)數(shù)據(jù)失實等問題，嚴(yán)重影響單位的運行和形象。為了保障行政事業(yè)單位財務(wù)的安全和規(guī)范，防范和控制會計風(fēng)險勢在必行［1］。因此，本文旨在深入探討行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范與控制策略，通過研究會計風(fēng)險的成因和后果，總結(jié)實踐經(jīng)驗，為行政事業(yè)單位提供科學(xué)有效的風(fēng)險管理措施，促進其財務(wù)管理水平和質(zhì)量的不斷提升。

1 行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的特點與影響

1.1 行政事業(yè)單位會計風(fēng)險概述

行政事業(yè)單位作為國家的公共服務(wù)機構(gòu)，其會計風(fēng)險相較于企業(yè)具有一些獨特的特點。第一，行政事業(yè)單位的資金來源主要來自國家財政撥款和社會捐贈等，會計資金相對較為單一。第二，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理接受政府監(jiān)管和社會監(jiān)督，對透明度要求較高，一旦發(fā)生會計失誤或不當(dāng)操作，將嚴(yán)重影響單位的形象和聲譽。第三，行政事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛，包括教育、醫(yī)療、社會保障等領(lǐng)域，各個領(lǐng)域都可能面臨不同類型的會計風(fēng)險。

1.2 會計風(fēng)險的影響與后果

會計風(fēng)險的存在可能給行政事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的影響與后果。第一，會計風(fēng)險可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失實和錯誤，影響單位對財務(wù)狀況的準(zhǔn)確把握。這將使單位在決策時缺乏科學(xué)依據(jù)，增加管理風(fēng)險和不確定性。第二，會計風(fēng)險可能引發(fā)財務(wù)糾紛和爭議，導(dǎo)致單位與相關(guān)方發(fā)生經(jīng)濟糾紛，甚至可能涉及法律責(zé)任。這將嚴(yán)重?fù)p害單位的聲譽和信譽，影響其社會形象。第三，會計風(fēng)險還可能導(dǎo)致財務(wù)管理混亂和資金浪費。如果單位的會計核算不規(guī)范，可能會造成財務(wù)資源的濫用和浪費，導(dǎo)致資金鏈斷裂，進而影響正常運行和業(yè)務(wù)發(fā)展。第四，會計風(fēng)險還可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位的績效評估不準(zhǔn)確，影響單位的績效考核和激勵機制，降低管理效率和動力。第五，會計風(fēng)險還可能引發(fā)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理問題。由于會計風(fēng)險可能涉及多個部門和環(huán)節(jié)，如果內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)不暢，職責(zé)劃分不清，會增加風(fēng)險的傳導(dǎo)和蔓延。這將影響單位整體的管理效能，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位的運行失控和管理失靈［2］。

綜上所述，會計風(fēng)險對行政事業(yè)單位的影響較為嚴(yán)重，不僅可能造成財務(wù)數(shù)據(jù)的失實和錯誤，還可能導(dǎo)致財務(wù)糾紛和爭議，引發(fā)財務(wù)管理混亂和資金浪費，影響績效評估和內(nèi)部管理。為了有效防范和控制會計風(fēng)險，行政事業(yè)單位必須制定科學(xué)合理的防范策略，并采取相應(yīng)措施來確保財務(wù)管理的規(guī)范性和安全性。

2 會計風(fēng)險的分類與識別

2.1 會計風(fēng)險分類概述

會計風(fēng)險是指在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理過程中可能產(chǎn)生的各種潛在風(fēng)險，包括財務(wù)造假、資金濫用、內(nèi)部控制不完善等問題。為了有效防范和控制會計風(fēng)險，需要先對會計風(fēng)險進行分類，從而有針對性地采取相應(yīng)的預(yù)防措施。一般而言，會計風(fēng)險可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩大類。其中，內(nèi)部風(fēng)險是指由行政事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生的各種潛在風(fēng)險，包括財務(wù)人員的不當(dāng)行為、內(nèi)部控制體系缺陷、資金管理不善等。內(nèi)部風(fēng)險的特點是較為隱蔽，發(fā)生在內(nèi)部環(huán)境中，對單位的影響較為直接。例如，財務(wù)人員的財務(wù)造假行為可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失實，影響單位的決策和財務(wù)健康。而外部風(fēng)險是指由外部因素引發(fā)的潛在風(fēng)險，包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、法律法規(guī)變化、社會監(jiān)督和輿論壓力等。外部風(fēng)險的特點是較為復(fù)雜多變，外部因素對單位的影響不易預(yù)測。例如，宏觀經(jīng)濟下行可能導(dǎo)致單位資金來源減少，增加財務(wù)風(fēng)險。

2.2 會計風(fēng)險識別方法與指標(biāo)

在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理過程中，會計風(fēng)險是一個不可忽視的問題。為了及時識別和評估會計風(fēng)險，行政事業(yè)單位需要采取有效的方法和指標(biāo)。常用的會計風(fēng)險識別方法包括風(fēng)險評估矩陣法、財務(wù)指標(biāo)分析法、專家訪談法和風(fēng)險評估指標(biāo)體系。其中，風(fēng)險評估矩陣法通過對內(nèi)部和外部風(fēng)險因素進行評估，將風(fēng)險按照發(fā)生可能性和影響程度分類，并確定優(yōu)先防范的會計風(fēng)險。財務(wù)指標(biāo)分析法則通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，尋找異常波動的指標(biāo)，識別潛在的財務(wù)風(fēng)險。同時，專家訪談法和風(fēng)險評估指標(biāo)體系也為識別會計風(fēng)險提供重要依據(jù)。會計風(fēng)險的識別是防范和控制會計風(fēng)險的基礎(chǔ)，只有在識別出潛在風(fēng)險后，行政事業(yè)單位才能采取相應(yīng)的措施進行防范和控制。因此，建立有效的會計風(fēng)險識別機制對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理至關(guān)重要。在識別會計風(fēng)險的同時，還需要與風(fēng)險防范相結(jié)合，形成科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系，全面提升單位的財務(wù)管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。通過采取這些措施，行政事業(yè)單位能夠更好地防范和控制會計風(fēng)險，確保財務(wù)安全穩(wěn)健，為單位的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障［3］。

3 行政事業(yè)單位會計風(fēng)險案例分析及成因與后果

3.1 內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致資金管理風(fēng)險

在一家行政事業(yè)單位中，由于內(nèi)部控制措施不健全，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險凸顯。一方面，該單位的資金流動和使用沒有明確的規(guī)范和制度，造成資金監(jiān)管不嚴(yán)，容易出現(xiàn)資金的濫用和挪用情況。另一方面，該單位的內(nèi)部審計機制不完善，監(jiān)督機構(gòu)對資金使用情況的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致資金管理的失控。由于上述問題，該單位發(fā)生了一起資金挪用事件，造成了重大財務(wù)損失。此外，這種資金管理不善也給單位帶來了聲譽損失，使得單位在公眾和上級主管部門中信譽受損，影響單位的整體形象和發(fā)展。

在這種情況下，行政事業(yè)單位需要加強內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全的財務(wù)管理制度和審計機制。一方面，應(yīng)當(dāng)建立明確的資金流動和使用規(guī)范制度，加強對資金的監(jiān)管和控制，確保資金的安全和合理使用。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，建立健全的內(nèi)部審計制度，加大對資金使用情況的監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理中的問題，降低資金管理風(fēng)險的發(fā)生概率。通過采取這些措施，行政事業(yè)單位可以有效降低資金管理風(fēng)險，保障單位的財務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 財務(wù)信息披露不透明引發(fā)信任危機

在另一家行政事業(yè)單位中，財務(wù)信息披露不透明引發(fā)了信任危機。該單位在財務(wù)報表的編制和披露過程中存在隱瞞或虛報財務(wù)信息的情況。由于缺乏透明度，單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況無法真實地反映出來，讓單位的相關(guān)利益者產(chǎn)生懷疑和不信任。特別是外部投資者、合作伙伴和上級主管部門對單位的信任度急劇下降，進而導(dǎo)致其對單位的投資意愿和支持程度降低，影響單位的發(fā)展和合作機會。

為了解決財務(wù)信息披露不透明所帶來的信任危機，行政事業(yè)單位需要加強財務(wù)信息披露的透明度和規(guī)范性。一方面，應(yīng)當(dāng)建立健全的財務(wù)信息披露制度，明確財務(wù)信息披露的程序和要求，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)信息披露過程的監(jiān)督和管理，建立專門的財務(wù)信息披露審核機制，確保財務(wù)信息披露的透明度和規(guī)范性。通過這些措施，行政事業(yè)單位可以提高財務(wù)信息披露的透明度，增強相關(guān)利益者對單位的信任度，維護單位的聲譽和形象，促進單位的長期穩(wěn)定發(fā)展［4］。

3.3 案例總結(jié)

以上兩個案例充分展現(xiàn)了行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的嚴(yán)重性及其潛在的后果。這些風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于內(nèi)部控制不完善和財務(wù)信息披露不透明，直接威脅著單位的財務(wù)安全和聲譽。因此，行政事業(yè)單位需要加強內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全的財務(wù)管理制度和審計機制，加強對財務(wù)信息披露的監(jiān)督和管理，以降低會計風(fēng)險的發(fā)生概率，保障單位的財務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。同時，也需要加強對內(nèi)部人員的培訓(xùn)和教育，提高其風(fēng)險意識和合規(guī)意識，從源頭上預(yù)防會計風(fēng)險的發(fā)生。只有這樣，行政事業(yè)單位才能更好地應(yīng)對各種會計風(fēng)險，確保單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4 行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制策略

4.1 建立健全內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位防范會計風(fēng)險的首要任務(wù)。第一，需要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，確保內(nèi)部控制的目標(biāo)與單位整體目標(biāo)相一致，遵循合理、可行的原則。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保財務(wù)活動的透明性和責(zé)任劃分清晰。第三，要建立健全財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范資金運作和財務(wù)決策，防止資源的濫用和浪費。第四，內(nèi)部控制體系還需要不斷完善和優(yōu)化，與單位的發(fā)展和變化相適應(yīng)。

4.2 加強財務(wù)管理與監(jiān)督

強化財務(wù)管理與監(jiān)督是行政事業(yè)單位有效控制會計風(fēng)險的重要保障。第一，要建立健全財務(wù)管理制度，明確預(yù)算控制和費用管理的規(guī)定，確保資金使用的合理性和效益性。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)定期開展財務(wù)審計，對財務(wù)活動進行全面審查，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，及時采取措施解決。第三，要加強對財務(wù)人員的監(jiān)督和考核，確保其遵守相關(guān)規(guī)定，不參與違規(guī)操作和欺詐行為。

4.3 提高會計人員的素質(zhì)和專業(yè)水平

會計人員是負(fù)責(zé)處理和管理財務(wù)信息的核心力量，提高其素質(zhì)和專業(yè)水平對于有效防范會計風(fēng)險至關(guān)重要。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)加強對會計人員的培訓(xùn)和教育，使其了解會計風(fēng)險的種類和成因，熟悉財務(wù)政策和法規(guī)，增強風(fēng)險意識和應(yīng)對能力。第二，要鼓勵會計人員不斷主動學(xué)習(xí)和更新知識，保持專業(yè)水平與時俱進。第三，建立健全激勵機制，對于表現(xiàn)突出的會計人員給予獎勵和晉升機會，激發(fā)其敬業(yè)精神和責(zé)任感。

4.4 引入先進技術(shù)手段

隨著科技的不斷發(fā)展，各種先進的技術(shù)手段可以幫助行政事業(yè)單位更加有效地防范和控制會計風(fēng)險［5］。例如，智能財務(wù)管理系統(tǒng)可以自動化處理財務(wù)信息，降低錯誤率和作假風(fēng)險；大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助發(fā)現(xiàn)異常交易和風(fēng)險信號；區(qū)塊鏈技術(shù)可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和不可篡改性。行政事業(yè)單位應(yīng)積極引入這些先進技術(shù)手段，提升財務(wù)管理的智能化水平。同時，要建立健全信息安全保障措施，確保技術(shù)應(yīng)用的安全和穩(wěn)定。

4.5 加強風(fēng)險意識和教育

行政事業(yè)單位應(yīng)加強全員的風(fēng)險意識和教育，使每位員工都認(rèn)識到會計風(fēng)險對于單位運營的重要性，并能主動參與防范和控制工作。第一，組織員工定期參加風(fēng)險管理培訓(xùn)，了解會計風(fēng)險的種類和成因，學(xué)習(xí)相應(yīng)的防范措施，從而形成全員防范會計風(fēng)險的合力。第二，在日常工作中，要建立健全信息共享和溝通機制，讓每個員工了解單位財務(wù)活動的風(fēng)險狀況，共同參與風(fēng)險防范和控制。

綜上所述，行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范與控制是財務(wù)管理工作中的重要任務(wù)，涉及單位的經(jīng)濟效益和聲譽。通過建立健全內(nèi)部控制體系、加強財務(wù)管理與監(jiān)督、提高會計人員的素質(zhì)和專業(yè)水平、引入先進技術(shù)手段及加強風(fēng)險意識和教育，行政事業(yè)單位可以有效降低會計風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度，確保單位財務(wù)活動的規(guī)范和安全。同時，為了持續(xù)改進和完善防范措施，行政事業(yè)單位還應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警，及時調(diào)整防范策略，保持財務(wù)管理的持續(xù)穩(wěn)定和安全。通過對這些措施的綜合應(yīng)用，行政事業(yè)單位可以更好地應(yīng)對會計風(fēng)險，確保單位財務(wù)管理的高效和健康發(fā)展。

5 結(jié)論

本文深入研究了行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的特點、影響因素及識別方法，并通過實際案例分析和數(shù)據(jù)對比，探討了會計風(fēng)險防范與控制的策略。在未來，行政事業(yè)單位會計風(fēng)險管理將面臨更復(fù)雜的挑戰(zhàn)。為有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷創(chuàng)新和完善會計風(fēng)險管理體系，結(jié)合技術(shù)化趨勢、綜合化趨勢和前瞻性趨勢，加強內(nèi)部控制建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強信息披露和透明度，強化風(fēng)險管理意識，加強監(jiān)督和審計。通過這些努力，行政事業(yè)單位能夠更好地防范和控制會計風(fēng)險，保障財務(wù)安全，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］劉曉菲，女，山東日照人，莒縣婦幼保健計劃生育服務(wù)中心，中級會計師，本科，研究方向：行政事業(yè)單位會計。