年度預算編制中的預算動態調整與靈活性研究

張可芯

摘要：本文通過探討年度預算編制中預算動態調整與靈活性的關鍵作用，揭示適應快速變化環境的有效方法，以確保預算的有效執行。在闡述預算動態調整的意義和方法的基礎上，深入靈活性及其實現方式。此外，內外部因素分析揭示了影響因素與挑戰，以此提出加強組織溝通、采用滾動預算和提升人員技能的建議，促進預算編制的靈活性，確保預算得以有效執行，將有助于組織更好地適應多變的商業環境，確保財務穩健并促進企業可持續發展。

關鍵詞：年度預算；靈活性；適應性

DOI：10.12433/zgkjtz.20240312

一、預算動態調整的意義與方法

在變幻莫測的商業環境中，為充分發揮預算在企業戰略引領、資源配置、經營管控和風險防范等方面的作用，預算編制必須具備靈活性和適應性，以應對不斷變化的市場條件和競爭態勢。

預算動態調整能夠使組織在變化中保持靈活性，隨時作出調整以適應新的挑戰和機會。若預算僵化不變，組織可能無法迅速應對市場需求，錯失有利時機或無法有效規避風險。因此，通過預算動態調整，組織能夠及時根據實際情況調整預算，確保預算始終保持與市場需求相一致，提高應對市場變化的能力。

預算動態調整有助于優化資源配置，確保預算的有效利用，從而提升績效。資源在商業運營中是有限的，將資源合理配置到有價值的領域至關重要。通過定期的預算調整，識別出哪些項目或領域需要更多資源支持，哪些需要削減預算。這種有針對性的資源配置可以使組織在有限的資源下實現經濟效益最大化，增強預算的戰略性和執行力。

預算動態調整主要包括周期性預算調整和事件驅動型預算調整兩個策略。周期性預算調整基于定期審查和分析，根據過去周期的表現和未來預期調整，以確保預算與實際情況保持一致性。而事件驅動型預算調整是在關鍵事件、突發情況或市場變化發生時，迅速對預算調整以應對新形勢。這兩種策略相輔相成，使組織能夠同時保持對整體戰略方向的把握，又能靈活應對不可預見的變化。

二、預算的靈活性及其實現途徑

（一）預算靈活性概述

預算靈活性涉及預算體系的彈性和適應性，以確保組織在不斷變化的市場、技術和法規條件下依然保持競爭力。預算靈活性不僅是對財務數據的應變，更是一種戰略性的資源管理方式，有助于應對不確定性事件和風險。

預算靈活性強調將預算視為動態工具，而不屬于靜態文件。它要求組織隨時根據環境變化作出調整，以更好地應對新機遇和需求。預算靈活性的實現需要建立靈活的預算編制和執行機制，根據實際情況及時調整預算分配，避免浪費資源和錯失時機。在現代商業環境中，市場競爭激烈，新技術不斷涌現。因此，預算靈活性成為確保組織持續成功的關鍵因素。它不僅能夠提高應變能力，還有助于優化資源配置，降低不確定性的影響，從而為組織在變化中保持競爭優勢創造有利條件。

（二）彈性預算項目設定

彈性預算項目設定是實現預算動態調整與靈活性的重要組成部分。它涉及確定預算中可以靈活調整的項目和領域，以便在變化的商業環境中快速響應。彈性預算項目設定不僅可以提高預算的適應性，還可以優化資源分配，增強組織的競爭力。

彈性預算項目設定需要針對不同的項目和領域評估。在預算編制階段，組織應對各個項目和領域的關鍵性分析，確定哪些項目可能受到市場波動和變化的影響，需要具備調整的彈性。這可以基于市場需求、競爭態勢、技術變革等因素判斷。

確定彈性預算項目需要考慮資源的可調配性。在預算調整過程中，組織應考慮哪些資源可以在不同項目之間靈活分配，以及哪些資源需要保持穩定性。這有助于在調整預算時資源的最優利用，提高預算調整的效率和效果。

另外，彈性預算項目設定，還需要考慮各項目之間的依賴關系和協同效應。有些項目可能與其他項目有緊密的關聯，調整一個項目的預算會影響其他項目的執行。因此，在設定彈性預算項目時，需要確保預算調整不會對整體業務產生負面的影響。

（三）靈活預算執行控制

靈活預算執行控制是實現預算靈活性的關鍵策略之一。它強調在預算執行過程中建立嚴格的監控和控制機制，以便在預算發生變化時迅速作出調整。這種控制方式不僅要確保預算的合理執行，還要允許在必要時對預算靈活調整，以適應新的市場需求和機遇。靈活預算執行控制的核心在于實時進行數據監測和分析。組織應建立有效的數據收集和報告機制，以及實時的預算執行監控系統。持續動態跟進預算目標執行情況，及時反映預算執行進度，按期編制預算執行分析報告；通過母企業與子公司的上下聯動、橫向溝通等方式了解掌握企業預算進展情況，對子公司在預算執行中存在的問題和困難給予指導與幫扶。使管理層隨時了解預算執行情況，并在預算出現偏差或市場變化時作出反應。基于這些數據，組織可以進行更精準的預算調整，以確保預算在不斷變化的環境中保持有效執行力。

此外，靈活預算執行控制還需要建立清晰的預算調整流程和權責體系。因此，組織應明確預算調整的決策流程，確保相關人員參與并負有責任。要求企業完善預算管理制度，明確預算調整的原則、觸發預算調整的條件、預算調整的權限和流程等。

三、影響預算靈活性的因素與應對

（一）內部因素對預算動態調整與靈活性的影響

首先，組織的文化與價值觀在預算調整方面發揮著至關重要的作用。若組織鼓勵創新、變革和靈活性，員工在變動情況下積極提出預算調整建議，促進預算的動態變化。相反，保守的組織文化導致預算過于固化，無法適應市場的實際需求。

其次，領導風格和決策機制對預算的靈活性產生直接影響。開明的領導者有助于鼓勵快速預算調整的決策。同時，靈活的決策機制和權力下放可以迅速調整預算以應對新情況。然而，層級繁多、決策緩慢的情況可能限制預算的靈活性，使其無法及時適應市場的變化。各部門之間的協作和信息共享也是預算靈活性的重要影響因素。若各部門缺乏有效的溝通與合作，導致資源分配不均，使某些領域得不到所需資源。建立良好的跨部門協作機制可以確保資源更有效分配，更好地實現預算的調整。

另外，內部績效評估和獎勵機制對預算靈活性產生影響。如果績效評估主要關注固定預算目標的達成，會影響員工對于預算靈活性的關注。在這種情況下，需要調整績效評估體系，使之與預算的靈活調整相契合，鼓勵員工更積極地參與預算的動態變化。考核各企業預算執行情況并與相應的激勵約束機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性，通過分析各企業預算執行結果以及全面預算管理系統的控制能力，為改進下一期預算的編制、執行和監控工作提供參考。

（二）外部因素對預算動態調整與靈活性的挑戰

市場環境的不確定性直接影響著預算的靈活性。市場需求、競爭態勢和消費者偏好的變化都可能使組織調整預算以適應新的情況。

技術變革也對預算的靈活性構成挑戰。新技術的涌現和發展要求組織投入更多的資源進行創新和研發，這需要預算的重大調整。同時，技術變革可能迅速改變市場環境，要求迅速調整預算以抓住新商機。外部經濟環境的波動也會對預算的動態調整產生影響。經濟的不確定性、通貨膨脹和匯率波動會影響組織的成本和收入結構，導致預算調整的必要性。然而，外部經濟環境的變化往往難以預測，這使預算調整的時機和調整幅度變得復雜。

（三）內外部因素對預算調整的方向引導

當內外部環境向著劣勢方向變化，出現重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異事項，影響預算的執行時，首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施彌補。只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。當內外部環境向著有利方向變化，而且具備中長期的穩定趨勢，有明確證據表明經營預算目標可以提高，組織內部應積極主動提出調整申請，或決策層在與經營層協商一致后，提出調整申請。

四、提升年度預算編制靈活性的建議

（一）加強組織內部溝通與協調

加強組織內部的溝通與協調是實現預算動態調整與靈活性的重要手段。內部溝通和協調的有效性直接影響著預算在變化環境中的適應能力。

首先，有助于及時獲取市場變化信息。不同部門之間的信息共享和溝通可以迅速傳達市場需求、競爭態勢和消費者反饋等信息，能夠更早地捕捉到新機遇和挑戰。這種信息的流通使預算調整更有針對性，更符合實際需求。

其次，跨部門協調可以促進資源的優化配置。預算的調整需要考慮各部門的資源需求和供給，而各部門之間的協調可以確保資源分配更加均衡，這有助于避免資源浪費和短缺，提高預算調整的成效和靈活性。

再次，減少決策的滯后性。當不同部門之間有緊密的溝通渠道時，決策可以更迅速地傳達并得到響應。預算調整在市場變化前就已經啟動，增強了組織的應變能力。加強內部溝通和協調可以促進預算調整的合理性和透明性。當各部門之間的意見得到充分交流后，預算調整的決策更有可能基于全面的信息和多元化的視角，這有助于避免作出過于片面的決策，提高了預算調整的決策質量。

各主責部門具體負責組織、協調、督促、指導各業務板塊開展預算編制工作，各編制主體要形成分工明確、責任清晰、相互協同、高效配合的預算工作機制，財務、經營管理、投資、融資、人力資源等各個部門聯動，實現各類子預算與總預算的有效銜接，切實提高預算編制質量。各主責部門要切實履行相應的預算編制職責，及時對預算編制工作進行落實、跟進、溝通協調。預算編制主體要以企業戰略規劃為引領，充分分析內外部市場因素和企業生產經營實際，通過抓管理、抓調整，堅持創新發展、內涵發展，強化成本費用控

制，有效壓控“兩金”占有比率，提升經營管理質量與效益，分析各業務、各項目發展態勢，認真測算主要指標，科學編制年度預算。

（二）引入滾動預算策略

引入滾動預算策略是增強預算動態調整與靈活性的有效方法之一。滾動預算是一種將預算周期分割成多個時段的策略，每個時段內的預算根據實際情況和市場變化調整，實現持續的預算優化和靈活性。

滾動預算策略強調了預算的持續性優化。傳統的年度預算往往在年初設定后相對固定，很難適應后續的市場變化。而滾動預算將預算周期分割成更短的時間段，使預算在更短的時間內調整。組織及時地作出資源分配的決策，以更好地適應市場的變化。

滾動預算策略促進了資源的優化配置。通過在每個時間段內對預算進行調整，更精準地分配資源到最具價值的項目和領域。這有助于避免資源的浪費和短缺，提高預算的有效利用。

（三）提高預算編制人員的技能與知識水平

提高預算編制人員的技能與知識水平是確保預算動態調整與靈活性的重要措施。在不斷變化的商業環境中，預算編制人員需要具備廣泛的知識和高水平的技能，以更好地應對挑戰并實現預算的有效調整。

首先，深入了解市場環境和行業動態。緊密關注市場趨勢、競爭態勢和消費者需求的變化，以便更準確地預測未來的市場走向。這有助于使預算調整更具針對性，更符合實際情況。

其次，技術與數據分析能力也至關重要。預算編制人員需要掌握數據分析工具和技術，以便更好地從海量數據中提取有價值的信息。通過分析市場數據和業務績效，更精準地評估資源分配和預算調整的需求。

同時，具備卓越的溝通和協調能力。預算調整不僅涉及部門內部，還需要與其他部門進行有效的溝通與合作。良好的溝通與協調能力促進跨部門的資源優化配置，確保預算調整的一致性和合理性。預算編制人員應不斷學習和更新知識。商業環境的變化速度很快，新的技術、法規和策略層出不窮。因此，持續的學習和自我提升可以使預算編制人員保持競爭優勢，更好地應對挑戰。

（四）堅持以財務信息化為重要推手，提升預算管理效率

搭建統一的財務預算編制模塊，不斷提升數據處理效率，為預算編制、執行分析、滾動調整提供技術支持。同時，若存在多板塊經營，應建立統一的業務預算體系，根據業務情況逐步增補業務領域系統，搭建完善的全業務預算信息化平臺。

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