醫(yī)藥企業(yè)建立應收賬款全過程風險控制體系的思考

【摘" 要】醫(yī)藥行業(yè)政策改革和市場競爭加劇，使醫(yī)藥企業(yè)的應收賬款管理面臨更大的資金壓力和財務風險，傳統(tǒng)模式已難以滿足企業(yè)需求，因此，構建科學高效的全過程風險控制體系，成為保障資金安全、提升抗風險能力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。論文圍繞醫(yī)藥企業(yè)應收賬款全過程風險控制體系的構建與優(yōu)化展開研究，結合RF醫(yī)藥集團的具體實踐，全面分析了醫(yī)藥企業(yè)在客戶信用風險評估、賬款催收與法律追償?shù)拳h(huán)節(jié)面臨的現(xiàn)實困境，并基于行業(yè)政策環(huán)境與企業(yè)管理需求，提出了通過完善客戶信用管理機制、優(yōu)化催收流程并實施分級策略、加強法律支持并提升追償效率等具體對策，以提升應收賬款管理的科學性與高效性，為醫(yī)藥企業(yè)在復雜政策環(huán)境與激烈市場競爭中實現(xiàn)資金安全與可持續(xù)發(fā)展提供參考。

【關鍵詞】醫(yī)藥企業(yè);應收賬款管理;全過程風險控制

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0119-03

1 引言

近年來，我國醫(yī)藥行業(yè)快速發(fā)展，但同時受醫(yī)藥體制改革、新版《藥品管理法》及集采政策深化等影響，行業(yè)競爭加劇，醫(yī)藥企業(yè)的運營環(huán)境日益復雜。在此背景下，應收賬款規(guī)模的持續(xù)增長和回款周期的延長，給醫(yī)藥企業(yè)帶來了較大的資金壓力和財務風險。此外，受“兩票制”等制度改革的影響，醫(yī)藥企業(yè)的銷售模式和資金流轉(zhuǎn)方式發(fā)生了顯著變化，傳統(tǒng)的應收賬款管理模式已無法有效應對企業(yè)資金鏈安全和流動性管理的需求[1]。因此，建立科學、高效的應收賬款全過程風險控制體系，不僅是醫(yī)藥企業(yè)提升經(jīng)營質(zhì)量和抗風險能力的迫切需求，更是保障企業(yè)在新政策環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，而這一體系的建立，需要綜合考慮政策合規(guī)、客戶信用管理、賬款催收、法律追償?shù)热^程環(huán)節(jié)，才能實現(xiàn)企業(yè)資金風險的全方位、全過程防控。

2 醫(yī)藥企業(yè)應收賬款全過程風險控制體系概述

2.1 應收賬款全過程風險控制體系的概念

應收賬款全過程風險控制體系是指企業(yè)在應收賬款管理的全生命周期內(nèi)，通過對風險的識別、評估、監(jiān)控以及應對措施的制定與執(zhí)行，形成從賬款生成、信用審批、賬期管理、催收回款到法律追償?shù)娜鞒坦芾黹]環(huán)。這一體系以風險控制為核心，涵蓋客戶信用管理、合同管理、賬款核算、催收策略、法律支持等多個環(huán)節(jié)，通過科學化、系統(tǒng)化和信息化手段，將可能影響資金回籠的內(nèi)外部風險降至最低，確保企業(yè)資金安全和流動性，并為企業(yè)財務穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展提供有力保障[2]。

2.2 醫(yī)藥企業(yè)建立應收賬款全過程風險控制體系的意義

醫(yī)藥企業(yè)建立應收賬款全過程風險控制體系，具有重要的戰(zhàn)略意義。隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化，“兩票制”、集中帶量采購等政策陸續(xù)實施，醫(yī)藥企業(yè)傳統(tǒng)的銷售模式和資金回籠方式面臨重大挑戰(zhàn)。集采政策在推動藥品價格下降的同時，也延長了回款周期，導致企業(yè)應收賬款規(guī)模不斷擴大，財務風險顯著增加[3]。在此背景下，構建全過程風險控制體系，不僅能夠有效降低醫(yī)藥企業(yè)的資金占用成本和壞賬風險，還能提高資金利用率和盈利能力，為應對政策變革和市場競爭提供堅實保障，助力企業(yè)在行業(yè)轉(zhuǎn)型期實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 醫(yī)藥企業(yè)應收賬款全過程風險控制體系的現(xiàn)狀

3.1 RF醫(yī)藥集團簡介

RF醫(yī)藥集團成立于1993年，于1997年在上海證券交易所上市，是HB省醫(yī)藥工業(yè)龍頭企業(yè)，在麻醉藥品、甾體激素類藥物、維吾爾民族藥等細分領域保持領先地位。集團秉持“做醫(yī)藥細分市場領導者”的發(fā)展戰(zhàn)略，聚焦創(chuàng)新研發(fā)、國際化拓展和高質(zhì)量發(fā)展，逐步實現(xiàn)從國際跟跑到領跑的跨越，致力于打造具有全球競爭力的世界一流醫(yī)藥企業(yè)。

3.2 RF醫(yī)藥集團應收賬款全過程風險控制的內(nèi)容

當前，RF醫(yī)藥集團在應收賬款全過程風險控制中，形成了一套較為系統(tǒng)的管理機制，涵蓋從客戶信用管理到法律支持的全流程，從而通過精細化管理降低應收賬款風險，具體管理內(nèi)容如表1所示。

總之，RF醫(yī)藥集團通過全流程管理，將應收賬款的管理覆蓋到每一個關鍵環(huán)節(jié)，形成了以預防為主、追償為輔的綜合性風險控制體系。這種管理模式不僅為集團的資金鏈安全提供了保障，也為企業(yè)運營效率和財務管理水平的提升奠定了基礎。

3.3 RF醫(yī)藥集團應收賬款全過程風險控制的效果

當前，RF醫(yī)藥集團的應收賬款全過程風險控制體系在保障資金安全、降低壞賬損失和提升資金利用率方面取得了一定成效。從數(shù)據(jù)來看，RF醫(yī)藥集團的應收賬款周轉(zhuǎn)率低于醫(yī)藥行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率均值。2022年，公司調(diào)整了現(xiàn)有的客商信用管理策略，加強了應收賬款風險控制，應收賬款周轉(zhuǎn)率有所提升，與行業(yè)均值的差值大幅縮小，具體如圖1所示。

然而，由于醫(yī)藥行業(yè)特有的政策環(huán)境和客戶結構特點，導致RF醫(yī)藥集團仍面臨應收賬款管理的諸多挑戰(zhàn)。由此可以看出，醫(yī)藥企業(yè)在推行應收賬款全過程風險控制體系時，依然存在無法忽視的困境，亟需針對行業(yè)特性與政策變化進一步優(yōu)化管理策略。

4 醫(yī)藥企業(yè)建立應收賬款全過程風險控制體系面臨的困境

4.1 客戶信用風險評估不全面

醫(yī)藥企業(yè)的客戶信用風險評估面臨較大的挑戰(zhàn)，這主要源于醫(yī)藥行業(yè)客戶群體的多樣性和復雜性。一般來說，醫(yī)藥企業(yè)的客戶包括公立醫(yī)院、民營醫(yī)療機構、經(jīng)銷商及零售藥店等，這些客戶在財務透明度、信用歷史和回款能力上存在顯著差異。其中，公立醫(yī)院盡管償債能力較強，但由于政策因素及付款流程較為煩瑣，其回款周期往往較長，容易導致企業(yè)資金占用;而中小型民營醫(yī)療機構和經(jīng)銷商則存在財務信息公開性不足的問題，醫(yī)藥企業(yè)難以全面掌握其經(jīng)營狀況和資金流動，信用評估的準確性大打折扣。此外，隨著“兩票制”和集采政策的深入推進，經(jīng)銷商數(shù)量逐漸減少，市場集中度提升，部分大客戶在合作談判中占據(jù)優(yōu)勢地位，從而對企業(yè)信用管理提出更高要求。盡管醫(yī)藥企業(yè)大多建立了客戶信用評級體系，但在信用評級維度和數(shù)據(jù)來源上仍存在局限性，例如，缺乏對第三方征信數(shù)據(jù)的全面整合、動態(tài)監(jiān)控機制不健全等，導致醫(yī)藥企業(yè)的客戶信用風險難以全面評估，進而為后續(xù)的賬期管理和回款控制帶來較大的不確定性和風險。

4.2 賬款催收周期長且執(zhí)行難度大

醫(yī)藥企業(yè)在賬款催收過程中普遍面臨周期長、執(zhí)行難度大的問題，這主要與行業(yè)特性和政策環(huán)境密切相關。從行業(yè)特性來看，醫(yī)藥行業(yè)存在較高的市場集中度，大型公立醫(yī)療機構和集中采購平臺通常是醫(yī)藥企業(yè)的主要客戶，這類主體通常資金管理流程復雜、付款審批環(huán)節(jié)較多，導致賬款回收周期顯著延長。而集中帶量采購政策的實施雖在一定程度上規(guī)范了市場，但也導致藥品價格壓縮，企業(yè)話語權進一步削弱，醫(yī)藥企業(yè)在政策和行業(yè)規(guī)范的約束下，缺乏對客戶的有效制約手段，催收的主動性降低[4]。此外，賬款催收往往需要平衡商業(yè)合作關系，尤其是對于核心客戶而言，過于強硬的催收手段不利于長期合作，導致企業(yè)在執(zhí)行催收策略時受到較多限制。與此同時，催收成本問題也日益凸顯，尤其是在面對跨地區(qū)客戶或大額賬款時，催收工作往往需要大量的人員、時間和財務資源投入，這對企業(yè)資源分配構成壓力，使得醫(yī)藥企業(yè)的賬款催收周期長、執(zhí)行難度大的困境愈發(fā)突出。

4.3 法律追償成本高且效率低

醫(yī)藥企業(yè)在應收賬款的法律追償環(huán)節(jié)也面臨著難題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是追償成本高。醫(yī)藥企業(yè)往往需要聘請專業(yè)律師事務所或法律顧問團隊協(xié)助追償，這涉及高昂的法律費用、訴訟成本及其他相關支出，尤其是當案件涉及跨地區(qū)、跨機構客戶時，費用更為高昂。此外，由于醫(yī)療機構及經(jīng)銷商客戶的行業(yè)屬性，追償過程中極易牽涉復雜的行業(yè)規(guī)則及法律關系，進一步加大了成本負擔。二是追償效率低。在實際操作中，由于法院審理周期較長以及案件執(zhí)行難度較大，企業(yè)需要等待較長時間才能拿回欠款，甚至在部分情況下因缺乏完整的法律支持文件而面臨敗訴風險。例如，部分企業(yè)在簽訂合同時未明確約定付款細節(jié)或違約責任條款，使得法律依據(jù)不充分，影響追償效果。此外，客戶所在地區(qū)的法律環(huán)境差異也會導致案件進展緩慢，尤其是跨區(qū)域訴訟中需要解決不同地區(qū)地方性法規(guī)之間的沖突問題。醫(yī)藥企業(yè)在應收賬款追償環(huán)節(jié)效率低下，也會進一步加劇壞賬損失的風險。

5 醫(yī)藥企業(yè)建立應收賬款全過程風險控制體系的對策

5.1 完善客戶信用管理機制

醫(yī)藥企業(yè)要有效應對客戶信用風險，需建立更為精細化的客戶分層和信用評價模型，提升信用管理的精準度和有效性。在客戶信用管理中，可以運用大數(shù)據(jù)技術采集客戶的多維度信息，包括客戶的財務狀況、歷史交易記錄、行業(yè)口碑以及外部第三方征信數(shù)據(jù)等，通過建立動態(tài)監(jiān)控機制實現(xiàn)信用評級的實時更新。結合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務數(shù)據(jù)和行業(yè)特定風險點，開發(fā)適用于醫(yī)藥行業(yè)的信用評分模型，根據(jù)客戶的信用評分對客戶進行分類，制定差異化的信用政策和賬期管理方案。對于高信用客戶，可適當放寬賬期，以維持良好的商業(yè)合作關系;而對低信用客戶，應嚴格限制賬期并采取預付款或擔保交易的模式。此外，醫(yī)藥企業(yè)應加強信用管理團隊的專業(yè)化建設，定期開展信用風險識別與評估的專項培訓，提高團隊對客戶信用風險的綜合識別能力與預判能力，形成全流程信用管理的閉環(huán)系統(tǒng)。通過引入人工智能與數(shù)據(jù)分析技術，實現(xiàn)信用管理的自動化與智能化，進一步提高企業(yè)對客戶信用風險的控制能力。

5.2 優(yōu)化催收流程，實施分級策略

醫(yī)藥企業(yè)應針對賬款催收過程中周期長、執(zhí)行難的現(xiàn)狀，優(yōu)化催收流程并實施分級管理策略，從源頭上提升催收效率。醫(yī)藥企業(yè)可以根據(jù)客戶信用等級和逾期時間的不同，制定分層催收策略。其中，對于信用等級較高且逾期時間較短的客戶，可優(yōu)先采用電話提醒和友好協(xié)商的方式進行催收，以維護合作關系;而對于信用等級較低或逾期時間較長的客戶，則應采取更強硬的措施，包括發(fā)送正式的書面通知、安排實地走訪或采取經(jīng)濟制裁等手段。同時，企業(yè)可以利用信息化工具建設智能催收管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)自動生成催收計劃、設定催收節(jié)點和生成催收報告，提升催收工作的效率和精度[5]。此外，針對大型醫(yī)療機構等核心客戶，醫(yī)藥企業(yè)應組建專門的催收團隊，與客戶財務部門保持密切溝通，通過建立長期協(xié)商機制來縮短回款周期。在企業(yè)內(nèi)部，可以設立催收預警機制，對高風險賬款進行實時跟蹤，在風險萌芽階段及時介入并妥善處理，避免形成長期積壓的呆壞賬。

5.3 加強法律支持，提升追償效率

醫(yī)藥企業(yè)需要構建高效的法律支持體系，提高長期逾期賬款的追償效率并降低法律程序的成本負擔。在法律支持方面，可以通過組建企業(yè)內(nèi)部法律支持團隊，與外部專業(yè)律師事務所建立戰(zhàn)略合作關系，形成內(nèi)部與外部相結合的法律服務網(wǎng)絡。在追償過程中，應重點完善合同條款，確保交易合同的法律效力，特別是在付款條件、違約責任和爭議解決條款上實現(xiàn)條款的規(guī)范化和細致化，避免因合同內(nèi)容不完善而在法律程序中處于被動。同時，可將部分逾期賬款追償業(yè)務外包給專業(yè)的追償機構，充分利用第三方機構的法律資源與追償經(jīng)驗，提高追償效率。對于追償過程中產(chǎn)生的法律費用，可通過建立壞賬風險準備金制度來分攤與緩解，降低追償過程對企業(yè)財務的負擔。在跨地區(qū)追償中，應充分考慮不同地區(qū)法律法規(guī)的差異性，整合外部法律資源，確保追償?shù)暮戏ê弦?guī)性。通過優(yōu)化追償流程、精簡法律程序、完善合同管理，醫(yī)藥企業(yè)可以在保持資金鏈安全的同時，最大限度降低法律追償?shù)娘L險和成本。

6 結語

綜上所述，醫(yī)藥企業(yè)應收賬款全過程風險控制體系的建立，是在行業(yè)政策改革與市場競爭加劇背景下保障企業(yè)資金安全與可持續(xù)發(fā)展的關鍵舉措。通過完善客戶信用管理機制、優(yōu)化催收流程、加強法律支持，醫(yī)藥企業(yè)能夠有效應對信用風險、資金回籠周期延長及法律追償難度大等現(xiàn)實困境，為實現(xiàn)精細化管理和高質(zhì)量發(fā)展提供強有力支撐。今后，醫(yī)藥企業(yè)需要持續(xù)強化風險意識，通過科技手段與管理創(chuàng)新，構建動態(tài)化、智能化的風險管控機制，助力行業(yè)在復雜多變的環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，推動我國醫(yī)藥企業(yè)邁向全球競爭的新高度。

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【5】楊莎莎.醫(yī)藥企業(yè)如何有效加強應收賬款管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2024（7）：143-145.

【作者簡介】王冬冬（1975-），女，江西進賢人，會計師，中級經(jīng)濟師，注冊會計師，研究方向：財務管理。