淺析數(shù)字化經(jīng)營下銀行財務會計向管理會計的轉型舉措

［摘 要］面對復雜的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，隨著利差進一步收窄、對資產(chǎn)質量管控要求進一步加強，國內(nèi)商業(yè)銀行進一步提升精細化管理水平和客戶經(jīng)營能力的需求更為迫切。在大數(shù)據(jù)不斷推動各行各業(yè)深入變革的今天，推進商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營數(shù)字化轉型已迫在眉睫，因此銀行內(nèi)部中高級管理人員需要重視內(nèi)部財務會計向管理會計的轉型，為銀行經(jīng)營決策提供豐富且準確的數(shù)據(jù)，進而推動商業(yè)銀行的經(jīng)營切實由粗放式向精細化轉型。本文通過對財務會計向管理會計轉型問題的分析，提出銀行推進管理會計落地的舉措。

［關鍵詞］商業(yè)銀行；數(shù)字化經(jīng)營；財務會計；管理會計；轉型

0? ? ?引 言

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”拉開了本輪產(chǎn)業(yè)革命的序幕，以大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計算為代表的新技術不斷推動數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展。積極推進銀行數(shù)字化經(jīng)營，通過非面對面服務保證社會經(jīng)濟正常運行，成為商業(yè)銀行轉型必經(jīng)之路。商業(yè)銀行的數(shù)字化經(jīng)營包括客戶經(jīng)營渠道線上化、場景化、智能化，通過數(shù)字化經(jīng)營有效提升客戶經(jīng)營效能和覆蓋面，也對銀行內(nèi)部管理機制和流程重構提出更高的要求。管理會計是提升精細化管理水平的重要工具，在銀行數(shù)字化經(jīng)營轉型的大背景下，加強金融科技運用，推動銀行財務會計向管理會計轉型顯得更加迫切。

1? ? ?管理會計概述

1.1? ?管理會計的含義

管理會計也叫內(nèi)部報告會計。管理會計在實際工作過程中，主要是針對企業(yè)內(nèi)部的財務管理進行有效分析。管理會計人員需要對現(xiàn)階段企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進行有效的收集處理，由此提取出數(shù)據(jù)信息中最為重要的內(nèi)容，再結合企業(yè)的長遠發(fā)展目標與現(xiàn)階段的發(fā)展理念，制定更加具有系統(tǒng)性和前瞻性的發(fā)展戰(zhàn)略。在管理會計開展工作時，會采取一系列專業(yè)化的管理措施，從而使得企業(yè)內(nèi)部的管理人員能夠更加直觀地了解到企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況以及財務數(shù)據(jù)狀況，輔助企業(yè)領導者作出更為精準和正確的經(jīng)營決策。

1.2? ?管理會計的作用

管理會計的具體作用相比財務會計，更加傾向于管理。管理會計在日常工作時需要收集企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過程中所產(chǎn)生的最為真實可靠的財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營發(fā)展數(shù)據(jù)。在確保數(shù)據(jù)信息的真實性與全面性的前提下，管理會計人員需要通過數(shù)據(jù)的分析結果來判斷，現(xiàn)階段企業(yè)整體的經(jīng)營狀況。管理會計在有效開展的情況下，既能夠真實地反映企業(yè)過去的經(jīng)營情況，還可以通過現(xiàn)階段所產(chǎn)生和處理的財務數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)未來的主要經(jīng)營方向，由此預測企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營情況［1］。對此，銀行在數(shù)字化經(jīng)營大背景下，加快推動財務會計向管理會計的數(shù)字化轉型，可以有效幫助中高級管理人員及時判斷企業(yè)管理過程中各項管理策略執(zhí)行的有效性以及與價值創(chuàng)造的偏離程度，進而及時調(diào)整戰(zhàn)略，制定更有針對性的業(yè)務策略，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

2? ? ?財務會計與管理會計的區(qū)別

2.1? ?面向主體不同

銀行內(nèi)部財務會計在日常工作中主要是以銀行內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)和信息核算為主體［2］，而管理會計所覆蓋的內(nèi)容則更加廣泛，對于財務數(shù)據(jù)的處理也更加深入。管理會計需要在日常工作中有效地收集銀行各個階段的財務數(shù)據(jù)，并且將財務數(shù)據(jù)進行處理分析，得出有價值的信息。在此基礎上，管理會計需要結合銀行的發(fā)展理念來詳細地列舉出銀行現(xiàn)階段發(fā)展的不足并指出后續(xù)發(fā)展的方向。因此，銀行內(nèi)部財務會計和管理會計所面向的主體不同，整體的工作內(nèi)容以及工作強度、工作理念都有很大的差別。

2.2? ?基本理論不同

在分析財務會計和管理會計之間的區(qū)別時，也需要了解財務會計和管理會計二者的來源。商業(yè)經(jīng)濟時代，可以稱為財務會計的萌芽時期。財務會計在不斷發(fā)展過程中，其職能得到確認。在現(xiàn)階段，財務會計的職能是為委托人或者外部信息使用者提供具有統(tǒng)一鑒證標準的報告，是在經(jīng)營權與所有權相分離的前提下，由委托代理理論而發(fā)展演變而來的。由此可見，財務會計在發(fā)展和實踐過程中更加重視數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實性和有效性。而管理會計是在20世紀50年代之后才慢慢興起，并且應用于各個企業(yè)內(nèi)部的財務管理措施。管理會計在發(fā)展和應用過程中，會涉及古典經(jīng)濟學、運籌學、高等數(shù)學和行為科學等一系列理論方法［3］。并且管理會計在應用于各個企業(yè)時，更加重視整體的效率和企業(yè)整體的效益，主要為企業(yè)內(nèi)部財務管理和企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供決策支持。

2.3? ?信息表現(xiàn)形式不同

財務會計在開展日常工作時，主要會對企業(yè)現(xiàn)階段的財務數(shù)據(jù)信息進行有效的記錄與整合。財務會計的信息載體主要是標準化格式的記賬系統(tǒng)、賬簿系統(tǒng)和報表系統(tǒng)，表現(xiàn)形式比較固定。而管理會計在開展相關工作時，最終的工作成果體現(xiàn)并沒有明確的標準。管理會計會根據(jù)企業(yè)不同階段的實際需求，選擇最為合適的報告體系以及報告種類，因此管理會計的信息表現(xiàn)形式不固定，會隨著企業(yè)發(fā)展不斷變化。

3? ? ?數(shù)字化經(jīng)營背景下銀行管理會計存在的問題分析

3.1? ?管理者的意識不足

管理會計是一種企業(yè)管理行為，不只是履行“賬房先生”盤清家底的核算職能。實際上管理會計更像企業(yè)的參謀，綜合企業(yè)的財務和業(yè)務經(jīng)營信息，為管理層做出正確的經(jīng)營決策提供支撐，以及在經(jīng)營管理中幫助管理者進行有助于戰(zhàn)略落地的績效考核和復盤。但是管理者認識上還有偏差，仍然沒有將管理會計與傳統(tǒng)財務會計相分離，簡單地認為管理會計只是舊瓶換新酒，增加一些新報表、報告，整了一個新概念而已。企業(yè)管理者的認識水平直接決定了管理會計能否在企業(yè)發(fā)揮作用。

3.2? ?管理會計人才缺乏

銀行財務部門還是以財務人員為主，管理會計能力有待提升。管理會計在開展日常工作時，不僅需要對現(xiàn)階段的財務數(shù)據(jù)進行有效分析，還需要保證能夠結合各項業(yè)務的開展情況進行財務數(shù)據(jù)分析。在此過程中，管理財務人員需要有較高的風險意識和管理能力。例如，在西方商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，銀行內(nèi)部的管理會計部門不僅需要保證財務信息的真實性，分析處理財務數(shù)據(jù)，還需要負責銀行客戶、產(chǎn)品和機構收入、成本效益核算和分析等各類工作［4］。因此，銀行內(nèi)部的管理會計需要有較強的專業(yè)能力以及較高的職業(yè)素養(yǎng)。并且，在數(shù)字化轉型的背景下，銀行在發(fā)展過程中所開展的業(yè)務類型會更加豐富，產(chǎn)品內(nèi)容會更加多樣，銀行內(nèi)部的管理會計人員需要不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)以及工作能力，這樣才能更好地適應銀行的需求。

3.3? ?數(shù)據(jù)利用不足

由于部分銀行的管理人員對于管理會計的應用考慮不全面，導致管理會計體系建設不完善。銀行內(nèi)部各業(yè)務板塊相對獨立，容易形成信息孤島，為管理會計收集整理信息帶來較大困難。另外，按信息保密制度的要求，部分數(shù)據(jù)信息需要經(jīng)過層層安全篩查，導致數(shù)據(jù)使用上具有延遲性。銀行信息數(shù)據(jù)利用不足和時效性差，造成管理會計的實際效用大打折扣，導致管理會計無法為銀行業(yè)務決策提供數(shù)據(jù)支撐。

4? ? ?數(shù)字化經(jīng)營背景下銀行財務會計向管理會計轉型的舉措

4.1? ?樹立管理會計理念

在財務會計向管理會計轉型過程中，首先需要加強對銀行各級管理層的培訓，提升其對管理會計的認識，讓管理者認識到管理會計對于銀行發(fā)展的重要性，并采取有效措施，通過機制體制的建設，推動管理會計效能的發(fā)揮。其次，推進現(xiàn)有銀行財務人員轉型，從傳統(tǒng)的記賬人員向管理者轉型，不斷提升管理意識。例如，銀行財務會計開展日常工作時，不僅需要將經(jīng)營事項通過傳統(tǒng)的記賬方式進行真實記錄，還需要更加主動地了解銀行現(xiàn)階段所開展的業(yè)務、產(chǎn)品種類以及銀行發(fā)展過程中的主要風險等內(nèi)容，如此才能不斷提高財務人員的大局觀和管理意識。最后，不斷推動財務人員結合業(yè)務管理要求和財務數(shù)據(jù)分析結果，參與銀行的戰(zhàn)略制定和業(yè)務策略執(zhí)行，逐步轉型為經(jīng)營管理的“戰(zhàn)略伙伴”。

4.2? ?組建管理會計團隊

組建專業(yè)的管理會計團隊。首先，引進專業(yè)的管理會計人才，做好整個銀行管理會計的頂層設計，制定管理會計人才隊伍建設規(guī)劃和培養(yǎng)機制。其次，統(tǒng)籌線上線下培訓方式加快管理會計人員培養(yǎng)，促進能力提升。線下學習，以定期聘請專業(yè)的管理會計人才到銀行內(nèi)部舉辦講座以及實踐操作講解為主，重點強調(diào)針對性，促進財務人員對管理會計的系統(tǒng)化學習。線上學習，以管理會計的新趨勢、新案例等資料學習為主，利用碎片化的時間進行管理會計前瞻性學習。最后，為了保證管理會計團隊的生機與活力，應制定相應的人才激勵機制。在原有財務人員專業(yè)技術晉升序列的基礎上，新建管理會計人員綜合類職務晉升通道，出臺管理會計人員晉升管理職位的政策，進而提升管理會計人員參與經(jīng)營管理的主觀意識。

4.3? ?建設管理會計系統(tǒng)

管理會計系統(tǒng)建設是一項系統(tǒng)性的工作，它有別于原有的財務系統(tǒng)，涉及企業(yè)管理的方方面面，為了確保管理會計運用的有效性，必須建設完善的管理會計系統(tǒng)。在建設管理會計系統(tǒng)時，銀行管理者需要將銀行原本的信息系統(tǒng)進行升級和替換，將其轉變?yōu)橐詢r值創(chuàng)造為核心的管理會計信息系統(tǒng)，從而發(fā)揮管理會計的效用，真正落實財務會計向管理會計的轉型升級。

建設管理會計系統(tǒng)，首先，需要明確管理信息系統(tǒng)架構。在數(shù)字化經(jīng)營背景下，銀行的發(fā)展日新月異，客戶、產(chǎn)品、流程、人員、機構都打上了數(shù)字化的烙印，在大數(shù)據(jù)時代，順應精細化管理的要求，實現(xiàn)管理會計的轉型顯得更為迫切。因此，在財務會計向管理會計轉型過程中，必須要有規(guī)范的管理信息系統(tǒng)架構作為支撐，將管理會計系統(tǒng)建設成為打通業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的平臺，通過將交易、核算、管理等信息聯(lián)結，實現(xiàn)對機構、產(chǎn)品、部門、客戶、員工以及渠道的多維度計量與分析，為銀行管理者提供有利于管理精細化和有助于準確決策的強有力的數(shù)據(jù)支撐。其次，建設完善的管理信息系統(tǒng)。完善的管理信息系統(tǒng)，集成了業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，需要收集海量的數(shù)據(jù)，同時也需要建立一系列數(shù)據(jù)模型，從盈利情況、成本分攤支出情況等角度對海量數(shù)據(jù)進行加工，進而實現(xiàn)按照不同主題、組織、用戶、用途進行盈利情況展示，幫助財務人員有效開展各種維度的價值創(chuàng)造能力分析。最后，設立管理會計系統(tǒng)管理推進部門。在分析管理會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)源時，我們可以發(fā)現(xiàn)，由于銀行內(nèi)部部門之間較為獨立，相關業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)大多分散在不同的數(shù)據(jù)源中，并沒有建立有效的共享機制。為了提升管理會計的實際成效，有必要在銀行內(nèi)部設立單獨的管理會計系統(tǒng)部門，負責打通部門間的阻礙，建立業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的實時收集匯總機制，并不斷優(yōu)化用戶端需求，針對銀行管理者的運用需求及時優(yōu)化升級系統(tǒng)功能，同時及時解決系統(tǒng)運行當中的問題。

4.4? ?推進業(yè)財融合

在銀行財務會計向管理會計轉型過程中，銀行管理者不僅要提高財務人員的整體能力，促使傳統(tǒng)財務會計向管理會計方向發(fā)展，還需要將財務人員的工作與管理會計的工作進行有機融合，使傳統(tǒng)財務會計在日常工作中受到一定的壓力，從而保證銀行內(nèi)部財會體系向管理會計方向傾斜，以此激發(fā)傳統(tǒng)財務人員的學習動力，打破財務會計和管理會計之間的信息壁壘，促進傳統(tǒng)財務人員的成長和發(fā)展。另外，在推進業(yè)財融合過程中，銀行管理者可以具有針對性地讓財務人員牽頭開展經(jīng)營分析并提出業(yè)務發(fā)展建議和作業(yè)務策略分析。在財務工作與業(yè)務內(nèi)容融合時，需要財務人員不斷學習了解業(yè)務發(fā)展理念、業(yè)務發(fā)展的痛點和難點，使財務人員的工作角色從單純的數(shù)據(jù)收集者轉變?yōu)闃I(yè)務發(fā)展過程的參與者，讓財務工作由事后監(jiān)督向事前預測、事中控制、事后監(jiān)督轉變。在財務工作與業(yè)務工作不斷融合的過程中，財務人員需對各個業(yè)務的發(fā)展情況進行具體分析，從而通過全面預算管理和財務綜合分析評價等，了解各業(yè)務在發(fā)展階段所需要重點關注的風險，以及業(yè)務的發(fā)展前景等，如此才能促進財務會計人員加快轉型并勝任管理會計這一新角色。

5? ? ?結束語

綜上所述，在數(shù)字化經(jīng)營背景下，銀行管理者需要順應時代的發(fā)展，提升銀行整體的管理能力、樹立管理會計理念、組建管理會計團隊、建設管理會計系統(tǒng)，并且推進業(yè)財融合，全面助力銀行內(nèi)部財務會計向管理會計轉型，提升銀行的整體實力，保障銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻

［1］莊丹枚. 淺議金融科技時代銀行財務會計向管理會計的轉型［J］. 現(xiàn)代商業(yè)，2019（27）：118-119.

［2］韓寶瑩. 淺析大數(shù)據(jù)時代下財務會計向管理會計的轉型［J］. 吉林金融研究，2018（5）：39-41.

［3］何曼麗. 淺析大數(shù)據(jù)背景下財務會計向管理會計轉型［J］. 商業(yè)2.0（經(jīng)濟管理），2021（15）：186.

［4］常園園. 探究大數(shù)據(jù)背景下財務會計向管理會計轉型［J］. 時代金融，2020（27）：2.

［收稿日期］2023-08-15

［作者簡介］劉盛（1983— ），廣東南海人，碩士，中級經(jīng)濟師，主要研究方向：工商管理。