高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃研究

衛(wèi)文娟

高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃是指通過合法合規(guī)的方式，最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅減稅的目的。高校教職工個(gè)人所得稅的納稅籌劃不僅可以降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，還可以有效地規(guī)避和減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、個(gè)人所得稅的概念和分類

個(gè)人所得稅是現(xiàn)代稅收制度中重要的一部分，是財(cái)政收入的重要來源之一。按照收入來源的不同，個(gè)人所得稅可以分為以下幾類：

工資薪金所得包括個(gè)人在勞動(dòng)合同或協(xié)議約定下所取得的薪金、工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)等勞動(dòng)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事的工程、咨詢、設(shè)計(jì)、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)所得的報(bào)酬。

經(jīng)營所得指?jìng)€(gè)人從經(jīng)營企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、合伙企業(yè)等經(jīng)營活動(dòng)中獲得的純收入。

稿酬所得指?jìng)€(gè)人從著作權(quán)、發(fā)明權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中取得的收入。

財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人通過出租自己的房屋、土地、設(shè)備、機(jī)器等財(cái)產(chǎn)獲得的收入。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指?jìng)€(gè)人出售、贈(zèng)與自己的財(cái)產(chǎn)所取得的收入。

利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人從銀行、證券、基金、企業(yè)等獲得的利息、股息、紅利等收益。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問題和改進(jìn)措施

目前個(gè)人所得稅納稅籌劃仍存在一些不足：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策不夠完善，沒有充分發(fā)揮個(gè)人所得稅納稅籌劃的減稅效應(yīng)；個(gè)人所得稅的法律法規(guī)和政策變動(dòng)頻繁，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)缺乏明確的依據(jù)和準(zhǔn)確的指導(dǎo)；一些納稅人缺乏相關(guān)稅收知識(shí)，對(duì)于個(gè)人所得稅納稅籌劃方法和相關(guān)政策不夠熟悉，難以實(shí)現(xiàn)有效的減稅目的。

針對(duì)上述問題，政府可以加大個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策力度，提高個(gè)人所得稅納稅籌劃的減稅效應(yīng)；加強(qiáng)稅法法規(guī)和政策的宣傳和解讀，提高納稅人的稅收知識(shí)水平，幫助納稅人更好地進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃；稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的管理和監(jiān)督，促進(jìn)稅收合規(guī)和稅收公正。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃意義

合理使用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策和專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，可以降低個(gè)人所得稅的繳納金額，減輕個(gè)人財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，提高個(gè)人可支配收入；通過合理的個(gè)人所得稅籌劃，可以最大限度地降低個(gè)人所得稅繳納，釋放出一定的資金，有利于個(gè)人資產(chǎn)的積累和增值，提高個(gè)人財(cái)富積累；個(gè)人所得稅籌劃可以激發(fā)個(gè)人的消費(fèi)和投資需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也可以增加個(gè)人可支配收入，增強(qiáng)消費(fèi)能力，帶動(dòng)市場(chǎng)需求的增長。

高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、高校教職工個(gè)人所得稅計(jì)稅模式

高校教職工的收入形式多樣，包括工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利等，還可能有教學(xué)、科研、出版等方面的稿費(fèi)、酬金等收入；高校教職工的個(gè)人所得稅繳納前有一系列的專項(xiàng)扣除，例如子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人等。具體來說，高校教職工個(gè)人所得稅計(jì)稅模式包括以下步驟：

確定納稅人的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息所得、偶然所得等各類所得。

依據(jù)應(yīng)納稅所得額查找適用的稅率表和速算扣除數(shù)：我國個(gè)人所得稅采用階梯式累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查找相應(yīng)的稅率表，以及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算出應(yīng)納稅額。

減去已預(yù)扣繳納稅額和專項(xiàng)扣除等優(yōu)惠項(xiàng)目：在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，還需減去已預(yù)扣繳的稅款、專項(xiàng)扣除等各項(xiàng)優(yōu)惠。

計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額：將應(yīng)納稅額減去預(yù)扣繳稅額和專項(xiàng)扣除等優(yōu)惠項(xiàng)目后，即可得到實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

二、高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

部分教職工對(duì)個(gè)人所得稅的了解不夠充分，缺乏有效的個(gè)人所得稅籌劃意識(shí)；針對(duì)高校教職工的特點(diǎn)和稅收政策，缺乏針對(duì)性強(qiáng)、個(gè)性化的個(gè)人所得稅籌劃方案，使得教職工在納稅過程中無法充分利用稅收優(yōu)惠政策和專項(xiàng)扣除項(xiàng)目；高校教職工普遍缺乏有效的個(gè)人所得稅籌劃服務(wù)和支持，缺乏相關(guān)的咨詢和指導(dǎo)，無法及時(shí)了解最新的稅收政策和優(yōu)惠政策，從而無法進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃；稅收政策缺乏針對(duì)高校教職工特點(diǎn)的適應(yīng)性，未能充分考慮教職工的實(shí)際情況和需求，影響了高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃的效果和質(zhì)量。

三、高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃的原則

高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)的稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，不得采用違法手段進(jìn)行避稅、逃稅、偷稅等行為，遵循稅法的合法合規(guī)原則；高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身情況，合理選擇個(gè)人所得稅籌劃方法，充分利用稅收優(yōu)惠政策，但同時(shí)也要注意避免超越合法的納稅方式和程度，遵循稅法的合理合法原則；高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，必須按照真實(shí)情況申報(bào)納稅信息，避免隱瞞或虛報(bào)個(gè)人所得稅信息，遵循稅法的真實(shí)完整原則；高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和稅收政策規(guī)定，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)減稅效益的個(gè)人所得稅籌劃方法，遵循稅法的效益原則；高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵循稅法的公平原則，不得通過不正當(dāng)手段牟取不正當(dāng)稅收優(yōu)惠，也不得因個(gè)人關(guān)系等非稅收因素獲得稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)稅收公平和稅收秩序的平衡。總之，高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，必須遵循稅法的合法合規(guī)合理、真實(shí)完整、效益和公平原則，在達(dá)成稅收減免目的的同時(shí)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法

高校教職工可以根據(jù)自身情況和相關(guān)政策規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)扣除項(xiàng)目，落實(shí)減稅政策；高校教職工可以通過合理的薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，將一部分收入轉(zhuǎn)化為非稅收入或福利待遇，從而減少應(yīng)納稅所得額，例如，可以增加學(xué)術(shù)津貼、科研津貼、職務(wù)津貼等非稅收入，或提供醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等福利待遇；高校教職工可以根據(jù)個(gè)人所得稅法律法規(guī)的規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)睦U稅方式，如月度匯繳、年度匯繳、季度預(yù)繳等，以減少個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，一般來說，月度匯繳方式對(duì)于工資收入較穩(wěn)定的教職工來說比較適合，而季度預(yù)繳方式對(duì)于收入波動(dòng)較大的教職工來說則更為適合；高校教職工可以利用退休計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定，選擇合適的退休計(jì)劃，繳納相應(yīng)的養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)減稅的目的，如可以選擇在退休計(jì)劃中增加額外的繳納比例，將部分收入轉(zhuǎn)入退休計(jì)劃，減少應(yīng)稅所得；高校教職工可以進(jìn)行合理的捐贈(zèng)行為，如向慈善機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等進(jìn)行捐贈(zèng)，以享受個(gè)人所得稅的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策；高校教職工可以利用各種稅收優(yōu)惠政策，如科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、股權(quán)激勵(lì)等，以達(dá)到減少稅收的目的；高校教職工可以根據(jù)自身情況，合理進(jìn)行投資，選擇合適的投資產(chǎn)品和方式，以獲得投資收益，并通過合理的資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃，減少應(yīng)納稅額。

五、高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃中需要注意的問題

高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，不得采用違法避稅、逃稅、偷稅等手段；高校教職工在使用專項(xiàng)扣除時(shí)，需要仔細(xì)閱讀個(gè)人所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)扣除項(xiàng)目；高校教職工在選擇繳稅方式時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)政策規(guī)定，合理地進(jìn)行納稅方式的選擇；高校教職工在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要仔細(xì)了解稅收優(yōu)惠政策的適用條件和操作方法；高校教職工在進(jìn)行投資時(shí)，需要謹(jǐn)慎選擇投資產(chǎn)品和方式，遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定；高校教職工在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，需要注重稅務(wù)合規(guī)，遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，如實(shí)申報(bào)納稅信息。

國內(nèi)外高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)踐案例分析

一、國內(nèi)高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃案例分析

某大學(xué)的教授李先生，每年應(yīng)納稅所得額為30萬元。他根據(jù)自身情況，采用以下幾種合理節(jié)稅途徑：

1.合理使用專項(xiàng)扣除：李先生有一對(duì)未成年子女，可以按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定申請(qǐng)子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)扣除，共計(jì)可扣除2萬元。

2.合理調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)：李先生可以根據(jù)自身情況，調(diào)整獎(jiǎng)金、津貼等的比例和構(gòu)成，合理安排收入的來源和時(shí)間，例如，他可以將部分收入轉(zhuǎn)換為住房公積金，從而減少應(yīng)納稅所得額。

3.合理選擇繳稅方式：李先生可以選擇按年度繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)自身情況靈活調(diào)整繳稅時(shí)間和方式，以減少應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述籌劃方案，李先生實(shí)現(xiàn)了合理節(jié)稅，減少了個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。假設(shè)李先生按照上述籌劃方案繳納個(gè)人所得稅，則應(yīng)納稅所得額為30萬元--2萬元 = 28萬元，應(yīng)納稅額為28萬元 × 30%--2755元 = 81245元。

二、 國外高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃案例分析

某大學(xué)的教授John，每年應(yīng)納稅所得額為10萬美元。他根據(jù)自身情況，采用以下幾種合理節(jié)稅途徑：

1.合理使用專項(xiàng)扣除：John可以根據(jù)美國聯(lián)邦稅法的規(guī)定，申請(qǐng)子女撫養(yǎng)、教育等專項(xiàng)扣除，共計(jì)可扣除2萬美元。

2.合理利用退休計(jì)劃：John可以利用美國退休計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定，選擇合適的退休計(jì)劃，繳納相應(yīng)的養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)減稅的目的，例如，他可以選擇在退休計(jì)劃中增加額外的繳納比例，將部分收入轉(zhuǎn)入退休計(jì)劃，從而減少應(yīng)納稅所得額。

3.合理進(jìn)行投資：John可以根據(jù)自身情況，合理進(jìn)行投資，選擇合適的投資產(chǎn)品和方式，以獲得投資收益，并通過合理的資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃，減少應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述籌劃方案，John實(shí)現(xiàn)了合理節(jié)稅，減少了個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，假設(shè)John按照上述籌劃方案繳納個(gè)人所得稅，則應(yīng)納稅所得額為10萬美元--2萬美元 = 8萬美元，應(yīng)納稅額為（8萬美元--9700美元）× 12% + 970美元= 9406美元。

現(xiàn)階段，高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃仍面臨著一些挑戰(zhàn)和問題，需要通過加強(qiáng)稅收政策宣傳、提高教職工納稅意識(shí)、提供個(gè)性化的個(gè)人所得稅籌劃服務(wù)和支持，以及完善稅收政策等途徑，進(jìn)一步推進(jìn)高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃工作。（作者單位：運(yùn)城學(xué)院 ）