建立建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

陸乃銀

【摘要】在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，尤其是一些資金風(fēng)險(xiǎn)、效益風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。文章主要列示了我國(guó)建筑施工企業(yè)實(shí)際存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用，并提出了建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效策略，以期達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警機(jī)制

【中圖分類號(hào)】F275

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，業(yè)主投資模式也逐步多樣化，隨之而來(lái)的是建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控壓力愈發(fā)突出。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，只有切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和分散，才能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)，建筑施工行業(yè)普遍存在管理層級(jí)多、建設(shè)周期長(zhǎng)、資金規(guī)模大、施工流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，這也決定了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布面廣，呈現(xiàn)形式各不相同。綜合分析，建筑施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

1.項(xiàng)目資金到位率偏差大

受制于市場(chǎng)金融政策趨緊和業(yè)主資金狀況緊張的原因，部分項(xiàng)目業(yè)主不能按照合同約定的條款進(jìn)行工程款撥付，造成項(xiàng)目資金到位率與合同約定付款比例差距較大，給項(xiàng)目施工的推進(jìn)帶來(lái)了資金壓力。

2.外部債務(wù)規(guī)模不可控

部分項(xiàng)目，因?yàn)榍捌谕稑?biāo)測(cè)算毛利率不準(zhǔn)確，或因?yàn)樵谑┕み^(guò)程中管理上存在缺陷造成項(xiàng)目最終虧損，從而形成大量外部債務(wù)，企業(yè)一旦無(wú)法按合同履約支付，將出現(xiàn)維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)和法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

3.政策性資金支付不及時(shí)

部分三級(jí)子分公司對(duì)項(xiàng)目政治敏感性不強(qiáng)，尤其在項(xiàng)目資金緊張的情況下，未優(yōu)先保障支付農(nóng)民工工資和民營(yíng)企業(yè)欠款，違反了國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定。

4.企業(yè)存在墊資施工行為

建筑施工企業(yè)的部分項(xiàng)目在發(fā)生虧損或者業(yè)主未撥付資金的情況下，往往為了履約合同，確保工程施工節(jié)點(diǎn)，因此先行大量墊資進(jìn)行施工，給企業(yè)資金流造成巨大壓力。

5.外部融資歸還壓力大

隨著新興投資模式的出現(xiàn)，各大建筑施工企業(yè)不同程度存在墊資項(xiàng)目和投資項(xiàng)目的施工，在自有資金難以維系生產(chǎn)的情況下，往往出現(xiàn)大量融資舉債，而還款計(jì)劃一旦無(wú)法有效落實(shí)，將給企業(yè)資金鏈的安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）效益風(fēng)險(xiǎn)

1.已完工程不能有效形成計(jì)量

目前，部分建筑施工企業(yè)未全面形成成本管理理念，對(duì)工程造價(jià)的控制側(cè)重于事后結(jié)算，對(duì)工程計(jì)量階段的管理略顯薄弱。過(guò)程中對(duì)于超出圖紙工程量及變更索賠等事項(xiàng)的施工隨意性大，且相關(guān)資料留存不完整，最終造成實(shí)際完成工程量低于預(yù)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)。

2.實(shí)際成本與責(zé)任成本偏差大

在施工過(guò)程中，部分項(xiàng)目對(duì)成本管控不嚴(yán)格，施工分包價(jià)格高于限價(jià)，材料領(lǐng)用超耗嚴(yán)重，且未按照要求定期展開(kāi)責(zé)任成本對(duì)比分析，或開(kāi)展的分析流于形式，造成項(xiàng)目最終的實(shí)際成本與下達(dá)的責(zé)任成本偏差較大。

3.忽視融資成本

隨著建筑市場(chǎng)投資模式的逐步轉(zhuǎn)變，各大建筑施工企業(yè)所參與出資的項(xiàng)目越來(lái)越多，但相關(guān)管理人員整體素質(zhì)未能及時(shí)跟進(jìn)，仍按照傳統(tǒng)施工理念進(jìn)行投資管理，尤其對(duì)于所出資金未及時(shí)考慮其成本，造成部分項(xiàng)目存在明盈實(shí)虧的情況。

（三）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

1.資產(chǎn)負(fù)債率居高不下

長(zhǎng)期以來(lái)，建筑施工企業(yè)盈利能力普遍偏低，工程項(xiàng)目結(jié)算遲緩，應(yīng)收、應(yīng)付科目事項(xiàng)處理滯后等因素造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率一直處于高水平運(yùn)行，嚴(yán)重影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)投標(biāo)拓展和資信融資等活動(dòng)，制約著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升和高質(zhì)量的發(fā)展。

2.“兩金”總額壓降困難

受業(yè)主計(jì)價(jià)和撥款滯后的影響，建筑施工企業(yè)“兩金”總額過(guò)高，應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)如不能得到有效控制，必將導(dǎo)致企業(yè)資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化、資產(chǎn)質(zhì)量下滑，成為制約企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是指根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)體系，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)全方位監(jiān)控，根據(jù)監(jiān)控和收集的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，及時(shí)找出關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常與原因，快速定位企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，督促企業(yè)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)防和解決，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失控制在最小范圍內(nèi)。

（一）及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立后適用于全部三級(jí)子分公司及工程項(xiàng)目部，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并按期發(fā)布預(yù)警信息公告，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)立了關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，及時(shí)將收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與之比對(duì)，快速診斷出財(cái)務(wù)異常信息，并根據(jù)異常數(shù)據(jù)的大小給出高、中、低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判定，有助于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害降至最低。

（三）有效形成防控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在識(shí)別、判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)信息反饋給企業(yè)管理人員。此后，企業(yè)管理人員即可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)與預(yù)案開(kāi)展一系列的解決措施，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的防控措施

（一）優(yōu)化管理體系和職責(zé)

在建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作重要且繁瑣，貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程。因此，要建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須要做好以下幾方面。一是強(qiáng)化人才建設(shè)?？茖W(xué)合理的人力資源配置是有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要保障，領(lǐng)導(dǎo)干部和基層員工均應(yīng)自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，努力提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)要主動(dòng)學(xué)習(xí)充電，積極參與培訓(xùn)，不斷提升自身綜合素質(zhì)，提高應(yīng)對(duì)解決風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工雙贏的最終目的。二是完善制度建設(shè)。規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)范化開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的基本遵循，企業(yè)要梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并根據(jù)企業(yè)管理需求不斷修訂和完善各項(xiàng)規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求。制度建立后，要嚴(yán)格按照有關(guān)要求執(zhí)行，從管理層面嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是明確職責(zé)分工。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要根據(jù)管理層級(jí)、職責(zé)范圍的不同做到分級(jí)管理、歸口組織、分工協(xié)作、全面覆蓋、全過(guò)程監(jiān)控。對(duì)于大型建筑施工企業(yè)而言，建議上級(jí)公司制定集團(tuán)層級(jí)監(jiān)控及預(yù)警細(xì)則，管控最高級(jí)別預(yù)警項(xiàng)目；三級(jí)子分公司制定公司層級(jí)監(jiān)控及預(yù)警細(xì)則，管控其所負(fù)責(zé)的全部預(yù)警項(xiàng)目；項(xiàng)目部應(yīng)定期分析、上報(bào)預(yù)警信息，落實(shí)整改措施。同時(shí)，各層級(jí)的機(jī)關(guān)部門應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)充分發(fā)揮各自風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（二）建立層級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以快速有效地識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)充分發(fā)揮職能的基礎(chǔ)。對(duì)于大型建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)至少建立兩個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一是建立三級(jí)子分公司層級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。上級(jí)公司對(duì)三級(jí)子分公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)警，主要關(guān)注三級(jí)子分公司新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、“兩金”管控、融資歸還、資金集中度、管理費(fèi)用率、銀行賬戶凍結(jié)以及所屬投資項(xiàng)目融資方案執(zhí)行落地情況等指標(biāo)，并將各項(xiàng)指標(biāo)按照企業(yè)發(fā)展需求的重要程度賦予不同權(quán)重值，確立對(duì)應(yīng)不同等級(jí)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，分為高、中、低等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。二是建立項(xiàng)目層級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)的施工主體，應(yīng)建立上級(jí)公司、三級(jí)子分公司、項(xiàng)目部三級(jí)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理監(jiān)控及預(yù)警管理體系，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目利潤(rùn)、責(zé)任成本預(yù)算節(jié)超率、已完工未計(jì)量、墊資施工、資金到位偏差率、債務(wù)規(guī)模、施工進(jìn)度偏差、結(jié)算久拖不清、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)糾紛等指標(biāo)，并將各項(xiàng)指標(biāo)按照項(xiàng)目施工的重要程度賦予不同權(quán)重值，確立對(duì)應(yīng)不同等級(jí)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，分為高、中、低等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的發(fā)布與督導(dǎo)整改

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立后，要及時(shí)收集三級(jí)子分公司及項(xiàng)目部的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值來(lái)衡量與評(píng)估現(xiàn)實(shí)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息報(bào)告，并定期發(fā)布。上級(jí)公司相關(guān)部門及三級(jí)子分公司應(yīng)根據(jù)發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，按照各自職責(zé)分工進(jìn)行督導(dǎo)檢查，必要時(shí)組織現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)整改。項(xiàng)目部要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)布的信息，全面落實(shí)督導(dǎo)組提出的整改措施和建議，直至風(fēng)險(xiǎn)解除。

（四）重點(diǎn)做好資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控

資金是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目正常施工推進(jìn)的保證，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，必須重點(diǎn)做好資金運(yùn)營(yíng)管理，有效防范建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該突出以下幾方面：積極與業(yè)主溝通，多措并舉，扎實(shí)做好清收清欠工作，催促業(yè)主及時(shí)按照完工產(chǎn)值確認(rèn)驗(yàn)工計(jì)價(jià)，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)應(yīng)收工程款的清欠情況；全面盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)于盾構(gòu)機(jī)、運(yùn)架設(shè)備等大型固定資產(chǎn)由上級(jí)公司統(tǒng)一調(diào)配，提高資產(chǎn)使用效率，對(duì)于低效、無(wú)效資產(chǎn)進(jìn)行清理，及時(shí)收回資金；上級(jí)公司層統(tǒng)籌規(guī)劃資金使用，推行資金周計(jì)劃和月計(jì)劃制度，積極推進(jìn)資金集中和票據(jù)置換，確保外部融資及時(shí)歸還；科學(xué)規(guī)劃建筑施工企業(yè)的存貨，平衡各項(xiàng)存貨支出，避免原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響等。

（五）合理構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制

眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在客觀環(huán)境下是無(wú)法絕對(duì)避免的，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)在推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，探索風(fēng)險(xiǎn)分散方式，將無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化或最大程度分散，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損害降到最低。比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可以將項(xiàng)目低比例支付的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照公平公正的原則，合法合規(guī)地向下一級(jí)分包商進(jìn)行轉(zhuǎn)移，由一方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)殡p方共同承擔(dān)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，在上級(jí)公司內(nèi)部涉及抵銷的項(xiàng)目要做到“應(yīng)抵盡抵”，確保在保持雙方業(yè)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，合理降低整體資產(chǎn)負(fù)債率。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑施工企業(yè)構(gòu)建和推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)發(fā)展和科學(xué)管理的有效手段，能夠?qū)崿F(xiàn)以有效的防范措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于建筑施工企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。各大建筑施工企業(yè)應(yīng)依照自身實(shí)際狀況來(lái)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，建立并不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范機(jī)制，使之產(chǎn)生應(yīng)有的作用，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉輝.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策.財(cái)經(jīng)界，2021（11）：134-135.

[2]王夏枝.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（32）：46-48.

[3]劉子超，劉鐵民.提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施探討.企業(yè)改革與管理，2021（03）：201-202.

[4]陳海明.淺談建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策.財(cái)富生活，2020（14）：45-46.

[5]雷雪.建筑企業(yè)施工項(xiàng)目成本管控問(wèn)題與對(duì)策.大眾投資指南，2021（05）：174-175.