財務共享模式下國有企業內部控制策略研究

戴春青 福建富達城市發展集團有限公司

引言

財務共享模式下，國有企業加強內部控制，能夠更好地整合財務資源、優化業務流程，降低財務風險，提升財務管理水平，推動企業可持續發展[1]。但目前財務共享模式及內部控制實施效果偏低，存在內控意識不足、人員不適應、業務流程不完善、信息溝通效率低等多項問題，所以現階段國有企業管理人員應對財務共享模式及內部控制加大關注，了解其重要作用，并全面分析目前內部控制存在的問題，積極更新管理觀念，結合國有企業發展需求、相關規定要求等，完善內部控制管理，實施行之有效的管控策略，充分發揮財務共享模式及內部控制的作用價值，推動國有企業可持續發展。

一、財務共享模式及內部控制的概念

針對財務共享模式來說，其是企業管理中較為先進的財務管理方式，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式[2]。

針對企業內部控制來說，其企業領導層、各管理部門及財會工作人員根據企業制定的財務共享管理和內部控制制度，在企業內部實施各種財務制約、內部經營活動管理等[3]。

國有企業在運營發展階段，財務共享模式的實施和內部控制的開展對企業自身的發展有重要影響，還需要國有企業管理人員加強重視，采取更為合理全面的管理策略，以充分發揮財務共享模式及內部控制的作用價值。

二、國有企業建設財務共享模式的必要性

（一）促進企業數字化轉型

財務共享模式具有信息化特點，建設實施財務共享模式，能夠對以往的財會工作進行改進創新，可針對財會工作內容要求等，建立相應的系統，開設不同的功能模塊，工作人員可借助信息技術，在線上完成財務申報、電子支付等操作。系統功能多樣化，還具備原始單據掃描、數據自動采集、信息存儲云空間、自動分類等功能，且整體存儲容量大，可滿足新時代財會工作開展需求。同時還能進一步對審批流程進行簡化完善，支持線上審批簽字，耗時更短，效率更高。系統在運行期間還能與其他系統對接，實現數據信息的傳遞共享，進一步提高財會工作信息化水平，促進企業實現數字化轉型。

（二）提升企業的整體化管理

財務共享模式的應用優化了原有的財務工作流程，財務工作方法也得到改進創新，更好地規避以往財務工作開展中存在的重復采集信息、數據計算錯誤等問題，進一步提高財務工作質量，保證各類財務數據信息的精準性。同時，財務共享模式具有制度化特點，對財務管理各環節、相關部門、相關對象進行了細分，對預算、核算、審計等制定了對應的規章制度，責權分明，且能夠加強各部門及人員之間的溝通協作效果，更好地對財務數據信息進行配置利用，提升財務工作效率[3]。而在此情況下也可為企業整體管理工作的開展提供有力幫助，便于企業更好地管控內部，發揮管理職能，提升整體管理水平。

（三）滿足企業的戰略化發展

建設發展財務共享中心，可優化整體財會工作流程，減輕工作人員的工作量，使得工作人員能夠將更多精力放在核心業務上，以切實提高財務工作效率，獲取更多精準全面的財務信息，為企業決策者提供戰略決策所需的各類數據信息。這樣可提高決策效率，避免決策誤差，以實現財務共享和企業發展戰略的有機結合，更好地滿足企業戰略發展要求[4]。

三、財務共享模式下國有企業內部控制存在的問題

（一）組織架構不匹配

基于財務共享模式，國有企業財務職能權利更多在少數人員手中，容易出現分權情況，所以現階段的國有企業組織架構不匹配，并不利于財務共享模式的有效實施，也難以提高內部控制效果。在未來國有企業運營發展中，為保證財務共享模式與內部控制的高效落實，還需要合理劃分職能，建立更合理完善的組織架構，明確部門職責和任務。

（二）財務人員不適應

首先，財務共享模式與傳統財務工作有所差別，很多財務人員難以第一時間適應。其次，財務共享模式應用下，財務工作流程、工作方法等得到改進創新，財務共享中心的基礎工作主要為單一的數據處理和歸集，長期影響下容易削弱人員的工作積極性[5]。最后，財務共享模式下，工作的開展涉及相關信息技術，若財務人員信息技術操作不當，專業能力水平偏低，也會降低工作效率。同時，很多國有企業對財務人員的績效考核指標設定不合理，業績指標占據較大比例，忽略財務人員的全方位發展，導致財務人員工作主動性下降，難以真正主動融入新工作模式。

（三）業務流程不完善

財務共享中心需要對企業寄送的紙質資料進行電子數據對比，若中途出現延遲寄送或資料丟失，都會降低企業整體運營效率，同時紙質資料再轉化為數字資源過程中，因工作人員操作等因素的影響也會出現誤差。另外，國有企業建設規模較大，在運營發展中涉及的業務項目也相對較多，于此也會產生更多的數據信息，若這些業務項目均有財務共享中心的工作人員進行處理分析，不僅會產生較大的工作量，還會增加財務風險、拉長業務流程、降低處理效率，使得國有企業內控水平偏低。

（四）信息溝通效率低

目前，很多國有企業各部門之間缺少交叉交流，各部門工作人員在工作開展時對于需要溝通交流的內容，更多還是通過部門管理人員之間進行傳遞，導致信息溝通效率較低。同時，業財融合度不高的情況下，財務共享中心工作人員難以真正了解企業業務開展情況，對業務理解認知存在一定偏差，而業務工作人員對財務政策等相關內容也缺乏了解，這樣財務共享中心工作人員在處理相關業務問題時就需要與相關部門業務人員進行溝通，導致處理效率大幅度下降。

（五）數據安全有隱患

財務共享模式需要借助信息技術、互聯網等手段，通過信息系統實現對基礎數據的高效采集、分析和應用，逐步向多層次、多維度的決策支撐體系轉型，更多智能化技術設備的應用也進一步提高財務及業務開展的自動化和智能化。但互聯網環境存在不穩定性，信息系統、軟件產品、智能設備等在運行使用過程中都會產生一定風險，若未能做好安全檢查工作，極易引發數據安全問題，導致數據信息泄露、丟失、被竊取等。

（六）內部控制意識弱

目前，很多國有企業管理人員容易忽略內部控制，缺乏內部控制意識，未能認識到全面落實內部控制對企業可持續發展的重要性。在此情況下使得國有企業內部控制制度缺少、內部控制活動開展規范性偏低，以及內部監督體系不完善，這樣無法滿足財務共享中心的實際需求，難以提高財務內控水平和企業整體管理質量。

四、財務共享模式下國有企業內部控制的有效策略

（一）優化組織架構，改變管理模式

一方面，國有企業應優化組織架構，合理劃分企業責、權、利，促進三者之間相互獨立、相互制衡。聘請獨立董事及監事會成員，保證內部管理的合理性，既發揮董事會在內控中的重要作用，又可提高企業內控管理的實效性。另一方面，國有企業應根據財務共享模式特點、內控要求、企業發展目標等，制定更完善的財務管理機制，明確各部門職責任務。同時加強宣傳落實，讓企業內部所有員工也能了解內部控制的重要作用，積極改正自身的工作態度。安排專職人員定期開展調研工作，掌握更全面準確的數據資料，以更好地了解企業自身業務項目開展情況和發展需求，掌握內外環境形勢，以更好地改善內控環境，采取有效的管理方法，逐步提高內部控制管理水平。

（二）開展人員培訓，實施績效考核

首先，針對人員培訓來說，應針對財務人員、業務人員、外包人員等相關人員開展不同的培訓工作，促進其掌握更多知識方法，提高專業素養。根據企業的發展目標，結合各部門及員工的工作情況和個體發展需求，為員工開設額外培訓內容，如心理指導、繼續教育、職業規劃、業務指導等，不斷提高員工的綜合能力水平。其次，制定實施完善的績效考核激勵機制。在績效考核指標制定時，應結合運用定性和定量分析方法，將指標劃分為財務指標和非財務指標，涉及財務工作、客戶滿意度、內部流程、培訓學習、個體發展等多個方面，提高績效考核的全面性與合理性，并采取平衡計分卡進行考核評分。在考核過程中也要公平公正客觀，并將考核結果透明化，更好地激勵員工，提高其工作積極性。最后，也要加大人才招聘力度，根據國有企業自身發展需求、發展目標等，設定人才招聘門檻，明確薪資待遇，吸引更多優秀人才。在招聘過程中也需對應聘人員的專業能力、綜合素養進行全面核實考察，招聘更多復合型人才，不斷提高內控效果，發揮財務共享模式作用，推動國有企業穩定長遠發展。

（三）規范業務流程，建立標準程序

國有企業應進一步對業務流程進行優化規范，建立標準程序，在交易時期就可將電子發票、電子合同融入報賬流程，這樣有利于保存和反復讀取，便于財務人員和業務人員查閱。加強數字化轉型，能夠使用電子發票替代紙質發票，這樣既可縮減業務處理工作量，降低人工誤差，還能避免發票丟失等情況的發生。對于一些文件轉化為數字資源后，也可利用電子簽章系統、數字簽名技術進行線上簽字蓋章，更好地保證數據信息的安全。加大業財融合力度，運用流程再造理論，降低業務分離風險，實現對業務流程的有效控制，提高內控水平。

（四）加強信息溝通，提高工作效率

首先，國有企業可建立內部“SMART”系統，企業內各部門及人員可在系統平臺上進行溝通交流。其次為保證系統平臺運行的規范安全性，還需實施員工信用評級制度，信用評級越高的員工在系統平臺上擁有更高的發言自由度，這樣可進一步規范線上溝通環境。在此情況下可實現跨部門高效溝通，提高信息傳遞共享效率，便于部門人員之間進行實時溝通，更好地處理業務和開展財務工作，提高財務共享模式下內部控制水平。同時，系統平臺的運用還便于各項文件及措施的下發，提高各類信息數據的接收效率，提升工作效率。

（五）打造高效平臺，保障數據安全

財務共享中心信息系統運行期間也會產生相應的隱患風險，導致數據信息出現泄露、丟失等，這不僅影響業務及財務工作效率，還會降低內控質量，對企業造成相應的損失，所以國有企業需要提高對數據信息安全的重視度。首先，根據企業自身情況，結合內控細則、財務管理內容等，選擇應用合適的軟硬件設施，提高系統平臺與企業內控管理的適配度。其次，安排技術人員定期對相關系統、軟件產品、設備零件等進行更新、維護、更換、處理等，減少系統數據誤差，提高數據信息的可靠性。針對重要的信息數據和文件資料，應設置訪問權限，進行加密保護，以避免數據信息泄露。同時要求工作人員做好備份工作，定期完成基礎的殺毒、垃圾清理等操作，以更好地提高數據信息安全性，提升系統運行水平。

（六）強化內控意識，完善內控制度

國有企業管理人員應意識到內控的重要性，加強重視，能夠更新管理觀念，結合企業發展情況、內控要求、財務共享模式特點等，制定完善的內部控制管理制度。同時，安排專職人員做好內控制度的執行工作，保證內控制度能夠全面落實于工作各環節，以提高內部控制水平。在內控制度執行期間，對于存在的違規工作行為需要及時制止，并對產生的工作問題進行處理解決，在此之后按照制度要求對相關人員進行責任追究，予以相應的懲處，這樣有助于強化所有員工的內控意識，提高工作責任心。

（七）加強監管體系，實現有效內審

做好內部審計工作，能夠促進國有企業各類資源得到優化配置，減少財務風險問題的發生，以更好地落實內部控制，提升企業整體管理水平。但目前很多國有企業對內審缺乏關注，整體開展效果不佳，還需要國有企業管理人員加強重視，開設內部審計機構，配備專職內部審計人員，對現有的內審流程、內審方法進行調整優化，以及配備完善的內審制度，提高內審工作開展的獨立性、權威性、規范性和有效性。另外，國有企業還應做好風險防范監督工作，針對存在的內控缺陷需及時由相關部門人員進行整改完善，加大追蹤監督力度，保證內控缺陷及時得到處理解決。

結語

綜上所述，財務共享模式的實施與內部控制的有效落實，對國有企業實現可持續發展目標有重要作用，所以現階段國有企業應了解財務共享模式的重要性，加大內部控制力度，分析目前財務共享模式下內部控制存在的問題，進而根據內控要求、財務共享模式特點，結合國有企業發展需求等，對內部控制進行優化改進，通過優化組織架構、改進管理模式、開展人員培訓、規范業務流程、加強信息溝通、保障數據安全、完善內控制度、實現有效內審等方式進一步提高內部控制水平，充分發揮財務共享模式的作用價值，為國有企業的可持續發展提供有力保障。