長期股權投資會計準則對企業績效評價的影響分析

于妍 山東能源集團有限公司

引言

長期股權投資是指企業通過購買其他企業的股權，以期獲得長期投資回報的資產。隨著市場經濟的發展，長期股權投資逐漸成為企業重要的財務資源之一。而針對長期股權投資會計準則，也在不斷地修訂和更新，以適應市場和企業的發展。這些變化，對企業的績效評價產生了顯著的影響。本文將對長期股權投資會計準則對企業績效評價的影響進行具體分析。

一、長期股權投資會計準則概述

長期股權投資準則是企業會計準則體系中的重要組成部分，旨在規范企業長期股權投資的確認、計量和列報。長期股權投資是指企業通過對外投資，持有被投資企業的股權，以獲得股息、紅利、資本增值等收益。長期股權投資會計準則主要涉及以下幾個方面：

（1）長期股權投資的確認：會計準則規定了長期股權投資的確認條件和標準，包括投資方對被投資方的控制權、投資目的、投資期限等要素。

（2）長期股權投資的計量：會計準則規定了長期股權投資的初始計量和后續計量方法，如成本法、權益法等。初始計量方法根據投資成本與被投資企業公允價值的差異進行選擇，后續計量方法則根據投資方對被投資企業的控制程度和投資目的進行選擇。

（3）長期股權投資的列報：會計準則規定了長期股權投資的列報方式，包括在財務報表中的位置、格式和內容等。

二、長期股權投資會計準則對企業績效評價的影響

長期股權投資會計準則對企業績效評價具有重要影響。下面從三個方面進行分析：

（一）長期股權投資會計準則對企業財務報表的影響

1.對資產負債表的影響

長期股權投資會計準則要求企業在資產負債表中單獨列示長期股權投資科目，反映企業對外投資的資產狀況。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業對外投資的資產狀況，從而更好地評估企業的實力和風險。長期股權投資的確認和計量方法會影響企業資產的價值和質量，進而影響企業的凈資產和資產負債率等指標。例如，長期股權投資的確認和計量方法可能會影響企業的資產價值和凈資產，進而影響企業的資產負債率。如果企業采用公允價值進行計量，那么長期股權投資的價值可能會隨著市場價值的變化而變化，進而影響企業的資產負債表[1]。

2.對利潤表的影響

長期股權投資會計準則要求企業在利潤表中單獨列示長期股權投資的收益科目，反映企業通過對外投資獲得的收益。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業通過對外投資獲得的收益，從而更好地評估企業的盈利能力和投資價值。長期股權投資的確認和計量方法會影響企業的凈利潤和每股收益等指標，進而影響企業的盈利能力。例如，長期股權投資采用權益法進行計量時，被投資企業的盈利情況會影響企業的凈利潤和每股收益。如果被投資企業盈利良好，那么企業的凈利潤和每股收益也可能會相應增加。

3.對現金流量表的影響

長期股權投資會計準則要求企業在現金流量表中單獨列示長期股權投資活動產生的現金流量科目，反映企業通過對外投資活動獲得的現金流量。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業通過對外投資活動獲得的現金流量，從而更好地評估企業的投資能力和償債能力。長期股權投資的確認和計量方法會影響企業的現金流量狀況，進而影響企業的償債能力和投資能力。例如，長期股權投資采用成本法進行計量時，被投資企業的現金流量不會直接影響企業的現金流量狀況。但是，如果被投資企業出現資金困難，那么企業可能需要提供財務支持，這可能會對企業的現金流量狀況產生影響[2]。

（二）長期股權投資會計準則對企業績效評價的影響

長期股權投資會計準則對企業財務報表的影響會進一步影響企業的財務指標和非財務指標，從而對企業績效評價產生影響。

1.對財務指標的影響

長期股權投資會計準則對企業財務報表的影響會影響企業的償債能力、盈利能力、營運能力和成長能力等財務指標。這些財務指標是投資者和管理者進行決策的重要依據。例如，如果企業的資產負債率過高，那么企業的償債能力可能會受到影響，進而影響企業的信譽和融資能力。如果企業的凈利潤和每股收益較低，那么企業的盈利能力可能會受到影響，進而影響企業的未來發展和投資者收益。如果企業的營運能力和成長能力不足，那么企業的發展潛力可能會受到影響，進而影響企業的市場地位和競爭能力。

2.對非財務指標的影響

長期股權投資會計準則不僅影響財務指標，還會影響企業的非財務指標，如市場占有率、客戶滿意度、創新能力等。這些非財務指標反映企業的核心競爭力和發展潛力，對企業績效評價具有重要意義。例如，如果企業的市場占有率較高，那么企業在市場中的地位也可能會相應提高。如果企業的客戶滿意度較高，那么企業與客戶之間的關系也可能會更加穩定。如果企業的創新能力較強，那么企業也可能會推出更具競爭力的產品和服務，從而獲得更多的市場份額和利潤[3]。

（三）長期股權投資會計準則對不同類型企業的影響

長期股權投資會計準則對不同類型企業的影響可能會有所不同。以下是對國有企業、民營企業和跨國公司的影響分析：

1.對國有企業的影響

國有企業是中國經濟的重要組成部分，長期股權投資會計準則的實施對其影響較大。一方面，國有企業需要加快改革步伐，完善治理結構和管理機制，提高運營效率和質量；另一方面，國有企業需要加強內部控制和風險管理，防范可能出現的財務風險和經營風險。同時，國有企業還需要加強對被投資企業的管理和監督，確保國有資產的保值增值。

2.對民營企業的影響

民營企業是推動中國經濟增長的重要力量，長期股權投資會計準則的實施對其有一定影響。一方面，民營企業需要提高自身實力和競爭力，增強對被投資企業的控制力和影響力；另一方面，民營企業需要更加注重風險管理，合理規劃對外投資行為，避免盲目擴張和過度負債。同時，民營企業還需要加強對被投資企業的監督和管理，確保自身利益不受損害[4]。

3.對跨國公司的影響

跨國公司在中國的對外投資中占據重要地位，長期股權投資會計準則的實施對其影響較大。一方面，跨國公司需要加強對中國市場的了解和適應，遵守中國法律法規和會計準則；另一方面，跨國公司需要協調國內外會計準則的差異，確保對外投資的合規性和有效性。同時，跨國公司還需要加強對被投資企業的管理和監督，保證在中國的經營符合公司的整體戰略目標。因此制定一份合理有效的長期股權投資策略對于跨國公司而言是至關重要的。

三、對策建議

（一）提高企業會計人員的專業素養和職業道德水平

企業會計人員的專業素養和職業道德水平對于企業執行長期股權投資會計準則具有至關重要的作用。為了提高會計人員的專業素養，企業需要加強對會計人員的培訓和教育，包括定期組織內部培訓、參加外部培訓課程和研討會、提供在線學習資源等。培訓內容可以包括長期股權投資會計準則的理論知識、實務操作、財務報表編制和披露要求等。此外，企業還可以鼓勵會計人員參加專業認證考試，如注冊會計師、資產評估師等，以提高其專業水平和競爭力。提高會計人員的職業道德水平同樣重要。企業應該加強職業道德教育，培養會計人員的責任感和誠信度，防止出現財務舞弊等不良行為。這需要建立完善的內部控制體系，包括內部審計、財務審查、風險管理和監督機制等。同時，企業應該加強對會計人員的監督和管理，對違反職業道德的行為進行及時糾正和處罰，以維護企業信譽和投資者利益。

（二）加大長期股權投資會計準則的執行和監督力度

企業需要認真執行長期股權投資會計準則，確保其得到有效執行。首先，企業需要建立完善的會計政策和程序，明確長期股權投資的確認、計量和列報要求。其次，企業需要加強對投資項目的審查和管理，確保投資的合規性和有效性。同時，企業還需要建立健全內部審計制度，對投資活動進行全面、系統和獨立的審計監督。內部審計人員需要具備專業知識和經驗，能夠發現并糾正潛在的問題和風險。除了內部審計，企業還需要加大外部監督力度。政府監管部門和社會審計機構等可以對企業財務報表進行獨立審計和評估。政府監管部門可以加大對企業的監督和執法力度，對違反會計準則的行為進行處罰和糾正。社會審計機構可以提供專業的審計服務，幫助企業發現潛在的風險和問題，并提供改進建議。通過內部審計和外部監督的結合，可以更好地確保長期股權投資會計準則的有效執行[5]。

（三）完善企業績效評價制度和方法

企業績效評價制度和方法對于長期股權投資會計準則的實施也具有重要影響。為了更好地應對這一挑戰，企業需要加強對績效評價制度和方法的研究和創新，不斷完善并優化評價指標和標準。在選擇評價指標時，企業需要考慮財務指標和非財務指標的平衡。財務指標可以反映企業的盈利能力、償債能力和營運能力等，如凈利潤、凈資產收益率、資產負債率等。非財務指標則可以反映企業的市場占有率、客戶滿意度、創新能力等，如市場份額、客戶投訴率、研發投入等。通過綜合運用財務和非財務指標，可以更全面地評估企業的績效和價值。除了指標選擇，企業還需要考慮短期利益和長期利益的平衡。長期股權投資往往涉及較長的投資周期和較大的投資成本，因此需要企業在短期利益和長期利益之間進行權衡。通過制定科學合理的投資策略和風險管理措施，可以降低短期利益和長期利益之間的矛盾，實現企業的可持續發展[6]。此外，為了激勵員工為企業發展作出貢獻，企業還需要建立科學的獎懲機制。將績效評價結果與員工薪酬、晉升等方面掛鉤，可以激發員工的積極性和創造力。

（四）鼓勵企業加強內部控制和風險管理

內部控制是企業為了確保經營活動的合規性和有效性而制定的一系列政策和程序。加強內部控制可以降低財務風險和經營風險，提高企業治理水平，增強企業的競爭力和可持續發展能力。首先，企業需要建立健全內部控制體系，包括會計控制、內部審計、風險管理、監督機制等方面。內部控制體系應該覆蓋企業的所有業務領域和流程，確保所有崗位都有明確的職責和權限，并建立有效的制衡機制。同時，企業應該加強對內部控制的監督和評估，及時發現并糾正存在的問題和風險。其次，企業需要加強風險管理。風險管理是企業為了應對不確定性而采取的一系列措施和程序。企業應該建立完善的風險管理機制，包括風險識別、評估、控制和監控等方面。通過對風險的全面管理和控制，可以降低企業的風險敞口，提高企業的穩健性和競爭力。此外，企業還需要加強公司治理結構改革。公司治理是企業為了確保經營活動的合規性和有效性而建立的一系列制度和機制。企業應該加強對股東權益的保護，建立完善的董事會制度、監事會制度、信息披露制度等，確保企業的決策程序透明、合法和合規。

（五）加強與國際準則的協調與合作

隨著經濟全球化的不斷深入，各國會計準則的協調與合作變得越來越重要。中國企業需要加強對國際準則的學習和研究，積極借鑒國際先進經驗和技術手段，提高自身的國際化水平和競爭力。同時，中國企業需要加強與其他國家的交流與合作，共同應對全球化帶來的挑戰和機遇。只有加強國際合作與交流，才能促進中國企業在國際市場上的持續發展。首先，中國企業需要加強對國際會計準則的學習和研究。國際會計準則是由國際財務報告準則委員會（IFRS）制定的一套全球通用的會計準則，旨在為跨國公司編制財務報表提供統一的標準。通過對國際會計準則的學習和研究，中國企業可以了解國際通行做法和標準，提高自身的國際化水平和競爭力。同時也可以借鑒國際先進經驗和技術手段，完善自身的會計制度和流程。其次，中國企業需要加強與其他國家的交流與合作。通過與其他國家的交流與合作，中國企業可以了解其他國家的會計制度和做法，學習其優點和長處，共同應對全球化帶來的挑戰和機遇。同時也可以與其他國家的企業開展合作，共同研發新產品和服務，拓展市場和資源，實現互利共贏的局面。

結語

總之，長期股權投資會計準則的變化對企業績效評價產生了深遠的影響。新準則的實施有助于提高企業財務報表的透明度和規范性，使投資者能夠更準確地了解企業的資產質量和經營狀況。同時，新準則的引入也使得企業績效評價更加客觀和公正，為投資者提供了更準確的企業績效評價信息。然而，新準則的實施也給企業帶來了一定的挑戰和影響，因此企業需要采取相應的對策建議以應對這些變化帶來的影響。