關于強化行政事業單位審計監督工作的思考

馬福濤 昌邑市公路事業發展中心

引言

黨的二十大報告指出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，實現經濟由大到強的轉變。隨著我國社會主義市場經濟體制日益完善，作為肩負著社會管理職能的行政事業單位面臨著“國家治理體系和治理能力現代化”的重大課題。審計監督是行政事業單位權力健康平穩運行的重要保證，在行政事業單位推動治理能力現代化過程中處于基礎性、保障性地位。因而，在推動行政事業單位實現現代化治理過程中，要切實抓好審計監督部門職能的發揮，將審計工作落實落細，推動行政事業單位社會職能的有效發揮和組織自身可持續發展。強化行政事業單位審計監督是行政事業單位實現高質量發展的“必答題”。

一、相關概念

在對行政事業單位審計監督工作開展具體論述前，筆者先對相關概念進行簡單介紹。首先，所謂行政事業單位，有兩方面的含義，一指行政機關和事業單位兩者的統稱，二指具有行政管理職能的事業單位。本文所述行政事業單位均為第一種含義。其次，所謂審計監督，是以保障組織財政和財務收支的真實與合法性為目的，針對組織的財政、財務收支等情況進行審查、計算、監督的一系列行為。

對行政事業單位的審計監督一般分為審計部門外部的監督和單位內部自行開展的審計監督。其主要審查目標單位各項財務制度的執行情況；審查資產管理、資金運轉、財務收支等各項業務開展情況；審查發票、憑證、賬冊等的真實性及合法性等。審計監督工作與財務工作不同，簡單來說，財務工作是審計工作的監督對象，審計工作監督保障行政事業單位財政財務工作有序健康開展[1]。

二、行政事業單位審計監督工作的重要性

行政事業單位要認識到加強審計監督的重要性和必要性，確保各項資金按照規定使用，最大化地發揮出資金的價值，提升審計工作質量。

（一）開展審計監督工作是順應時代潮流的現實需要

經濟基礎決定上層建筑，經濟社會高質量發展對行政事業單位提出了更高的要求，既是機遇，又是挑戰。行政事業單位作為國民經濟社會管理的中堅力量，要主動“求變”，提升審計監督的質量，保障黨和國家作出的重大戰略部署落地落實，以自身的高質量發展和職能的最大化發揮為國民經濟社會發展提供源源不斷的活力。而這也對作為行政事業單位發展基礎性、保障性工作的審計監督提出了新的更高要求，用以適應經濟社會發展的趨勢，更好地為行政事業單位平穩健康運行、實現高質量發展保駕護航[2]。

（二）開展審計監督工作是規范行政事業單位財經行為的重要保障

審計監督是行政事業單位開展日常監督的重要一環，是一項工作量大、專業性強、形式復雜的工作，其貫穿于行政事業單位日常工作的始終。審計監督通過外部審計部門或者內部審計行為，在對行政事業單位經濟、財務行為真實性及合規性審查的基礎上，發現單位運轉過程的經濟風險漏洞，提出整改的建議意見，從而有效規避個人謀私、擠占侵吞國有資產等問題，不斷規范行政事業單位的財經行為，保障行政事業單位良性運轉。

（三）開展審計監督工作是全面從嚴治黨的必然要求

黨的十八大以來，黨中央作出了“全面從嚴治黨”的重大戰略部署，黨中央對審計工作進行了集中領導并作出了統一的規劃和部署，要求在具體的審計工作過程中具備大局意識，自覺主動地為大局服務，需要結合各單位具體的實際情況編制年度審計計劃，并加以認真貫徹執行，從而發現在審計過程中所存在的問題與不足，并提出科學合理的審計建議。各行政事業單位切實履行全面從嚴治黨主體責任，充分發揮審計監督重要作用，嚴肅處理腐敗問題，成就顯著[3]。但反腐倡廉形勢依然嚴峻，行政事業單位要時刻保持清醒，永葆“趕考”心態，持續深入開展審計監督工作，推動全面從嚴治黨工作取得長遠成效。

三、現階段行政事業單位審計監督工作存在的問題

事物發展的趨勢總是呈螺旋上升式的，行政事業單位審計監督不斷深入開展的同時，也面臨不少現實困境。依筆者調查研究來看，當前行政事業單位審計監督尚存在以下四方面問題：

（一）行政事業單位對開展內部審計工作重視不夠

審計監督涉及多個部門，這就要求其具有權威性，領導班子的重視就顯得尤為關鍵。但是據筆者了解，部分行政事業單位的領導班子政治站位不高，或多或少存在著“重業務輕審計”的思想，對審計監督的重要性認知不深，對審計工作內容不熟，沒有將之置于組織實現治理體系和治理能力現代化的工作大局中。領導班子這一“關鍵少數”作用未能有效發揮，成為內部審計工作開展的桎梏。

（二）行政事業單位內部審計監督體制構建不全

自2022 年以來，審計監督工作不斷提上各項重要會議的議程，相關體制建設亦在逐步完善。但現有行政事業單位內部審計監督體制構建仍有兩點不足：其一是對審計監督機構配置不全。當前，大多數行政事業單位未建立起審計監督專職部門，審計監督工作大多由其他部門兼任，且缺乏專職的審計工作人員，不利于審計監督工作專精。其二是審計監督工作制度不完善。部分行政事業單位的審計監督工作條例存在照搬照抄上級規定之嫌，沒有結合自身組織屬性和工作特點制定落實細則，泛泛而論，切合組織實際、行之有效的審計監督措施較少[4]。

（三）開展審計監督的方式方法滯后

目前大多數企業結合時代發展，已逐步采用較為先進的審計工作技術手段，但行政事業單位更多地沿用原始憑證、財務賬目校對等傳統工作方法，與新的經濟發展形勢無法很好地匹配。相較于新型審計工作方法，傳統的審計監督工作方式較為單一，在快速獲取信息、風險防范前移等方面的能力較弱，規避經濟、財政、廉政風險的作用較為有限。因此，要創新行政事業單位審計監督舉措，以適應時代之變、滿足發展之需。

（四）行政事業單位從事審計監督的工作隊伍素質不高

審計監督工作人員是行政事業單位開展審計監督工作的具體執行人，也是直接責任人，其綜合素質的高低直接影響了審計監督作用發揮。經筆者多方了解，當下審計監督隊伍主要存在以下問題：其一是缺少新鮮血液。部分單位的審計工作人員年齡偏大，雖有豐富的工作經驗，但面對復雜多變的新形勢和艱巨的工作任務，身體精力跟不上，且思維觀點比較陳舊，對新技術運用不充分，亟須補充新鮮血液。其二是隊伍素質良莠不齊。審計工作是專業性極強的工作，其對財經等相關方面的知識有較高的要求，但當下行政事業單位針對審計工作崗位招聘較少，對“高精尖”人才引進不足，且對審計監督工作人員培養鍛煉機制不夠健全，不少審計工作人員缺乏實務工作經驗，存在學用脫節情況，造成審計監督工作隊伍素質跟不上時代發展需求的窘境。其三是監管機制和績效考核制度不完善，導致部分審計工作人員安于現狀，工作不積極，或者存在“好人思想”，不敢直接揭發開展審計監督工作發現的問題。更有甚者，出現“燈下黑”情況，個別審計工作人員因失管出現思想上和行為上的偏差，最終誤入歧途。

四、行政事業單位開展審計監督工作的原則

審計機關要在黨中央統一領導下，適應新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責，堅持依法審計，完善體制機制，為推進國家治理體系和治理能力現代化作出更大貢獻。新時期，不斷強化行政事業單位審計監督工作要堅持三項原則。

第一，合規性原則。審計工作是行政事業單位開展經濟活動的重要監督手段，其所涉內涵廣泛，且具有極大的權限，因而對其進行約束。審計工作在發揮“裁判員”職能的過程中，要嚴格遵守國家審計工作規范，同時也要受財經、稅務等各方面法規的約束，只有做到合法合規，才能更好為行政事業單位發展保駕護航。

第二，適應性原則。審計監督是一項專業性極強的工作。各地行政事業單位開展審計工作，要在遵守上位法的基礎上，契合本地區本部門的特點，從實際出發，做細做全，貫徹落實真審、嚴審、全審、深審。只有適應時代發展趨勢，契合組織屬性特點，才能充分發揮審計監督的作用。

第三，客觀性原則。行政事業單位根據審計要求完成審計項目全部程序并出具審計報告后，機構內部有關部門根據審計結果，對被審計單位或個人進行分析、評價，以及采取措施加以整改、管理和規范。以國家政策法規、發展規劃作為開展工作的基礎，把握政策精髓，結合審計項目特點及被審計單位實際情況，系統考慮問題，形成系統的審計方法、處理原則[5]。

五、行政事業單位強化審計監督工作的舉措

根據上述三項原則，本文對強化審計監督工作舉措的提出以下四點舉措：

（一）高度重視，認真開展

凡事最怕“認真”二字。行政事業單位領導班子要摒棄“重業務輕監督”的錯誤思維，提高對審計工作的認知水平，推動審計工作保障組織良性健康發展作用最大限度地發揮出來。具體來講，行政事業單位主要負責同志要切實擔起審計工作“第一責任人”職責，堅持審計工作與主業工作同部署、同落實、同推進，做到經濟活動開展到哪里，審計工作就監督到哪里。班子成員要切實履行“一崗雙責”，要學習掌握審計工作思維，將其融入到分管領域、分管部門的廉政建設工作中，自覺接受審計職能部門的監督。審計部門要強化政治引領，永葆清正廉潔，依法依規開展審計監督工作。

（二）完善審計工作體制機制建設

其一是完善審計機構建設。要探索行政事業單位審計工作獨立化的渠道，建立健全行政事業單位審計監督專職部門設置，同時要引進復合型人才，選優配強審計監督專職隊伍。其二是完善行政事業單位審計監督相關規章制度。一方面要結合本地本部門經濟活動開展的實際情況，全面摸排經濟活動風險點，逐一研究完善防控舉措，填補監督盲區，確保“應審盡審全審”；另一方面要規范審計監督工作流程，可以采用“季度查”與“年度查”，“隨機查”與“重點查”相結合的方式，實現對行政事業單位經濟活動的有效監督。其三是要創新審計監督工作方法。要善用數字監督，通過對電子信息化技術的運用，構建完善的審計大數據管理平臺，開展“智能化”監督，提升審計工作的質效。

（三）更新審計方法

一方面，推進大數據審計。大數據輔助內部審計不同于傳統內部審計模式，與其相比，需要整合大量的數據。對于行政事業單位而言應注重對智能分析技術應用，結合實際情況，創設大數據場景，并進行審計分析工作，有效實施審計工作，提升工作水平。另一方面，建立審計數據庫，對各行業、各領域的數據，分別進行收集、匯總，突出重點審計內容。關注審計項目選擇的措施，增強項目針對性，落實項目審計風險防范、責任履行等方面深化審計監督。根據經濟發展，按重要性等原則，從各方、多渠道征求審計要點，對存在的重點、難點及弱點問題進行解讀，為科學開展審計提供建議，助力單位審計工作的開展。

（四）強化審計隊伍思政教育和素能建設

審計隊伍素質的高低是行政事業單位審計工作有效開展的最直接因素。其一是常態化開展審計隊伍思想政治建設。理想信念是精神之鈣，要經常性開展審計隊伍政治理論學習，提高審計工作人員政治站位，堅定自身理想信念。其二是要時時開展廉政教育。要用一些違法犯罪典型案例開展警示教育，強化審計工作人員的底線思維和廉潔意識，并認真落實談心談話常態化，掌握隊伍思想動態，將腐變的種子扼殺在搖籃狀態。其三是勤抓審計隊伍素能培訓。要完善審計工作崗前培訓、平時培訓制度，完善“傳幫帶”制度，邀請審計工作領域專家來單位開展經驗交流和工作指導，以強有力的素能建設舉措，助推審計隊伍專業素養的提升。其四是完善審計隊伍內部監管。“打鐵還需自身硬”，要完善審計隊伍職業道德和職業行為規范，強化對審計隊伍的監督管理，把權力關進制度的籠子，防止“燈下黑”。

結語

綜上所述，審計監督工作的高質量開展，是行政事業單位推動治理體系和治理能力現代化的必然，其為行政事業單位經濟財務開展提供堅實的紀律作風保障，事關行政事業單位的長遠健康發展。但審計監督工作是一項需要一以貫之的持續性工作，不可能一蹴而就，需久久為功。行政事業單位在開展審計監督工作過程中，應注意認真收集、分析、總結所遇到的問題，并積極地采取有效措施進行查漏補缺、升級優化。針對行政事業單位存在的諸如管理層對審計監督工作的重視度不夠，審計工作體制構建不完善，審計隊伍素質不高等問題，要秉持合規性、適應性、客觀性三項原則，將其融入全面從嚴治黨的工作大局，立足于組織實際情況，完善審計監督工作體制機制，培養高素質審計隊伍，打造經濟財務工作風險防控網，以高質量的審計監督，保障行政事業單位經濟活動有序開展，推動行政事業單位社會治理職能的有效發揮和自身的高質量發展。