財務共享模式下集團企業資金結算風險防范

李科儀 中國交通建設股份有限公司北京財務共享中心

引言

資金對于集團企業發展來說是命脈、是根基，其重要性不僅僅反映在集團的運營方面，而且還反映在戰略發展的層面，實際的資金結算和管理水準等往往會對企業的整體運作和利潤產生較大的影響。資金結算能夠通過集中管控的方式科學調度集團企業當中分散的資金，使得內部資金能夠實現高效的配置和利用，對于集團的發展來說具有非常重要的意義。但是其中潛在的風險也需要相應的工作人員對其進行科學的防范，這樣才能夠有效地發揮資金結算的價值作用。

一、集團企業資金結算風險的來源與特點

（一）集團企業資金結算風險的來源和類型

集團企業的資金結算風險主要是來自外部環境和企業自身兩個原因，而且外部環境具有一定的強制性、不確定性和不可控性的特點，因此企業的發展往往會受到客觀環境影響。但是在一定程度上集團企業財務人員是可以根據其變化規律對環境的變化進行跟蹤和預測，從而能夠在源頭上避免風險。

集團企業的投資風險類型可以按照財務活動進行劃分，主要有籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。籌資風險主要是由于借入資金而增加喪失償債的可能，主要是由于籌集資金的使用效益具有較大的不確定性；投資風險是指由于企業內部出現各種不確定的因素，例如投資的項目不能夠產生預期的收益以及企業的償債能力不確定等因素而導致難以取得期望的投資報酬；資金回收風險是指產品在進行售出之后，資金不能夠及時進行回收且回收的時間不確定的風險：收益分配風險是指集團企業在取得一定的收益之后但是再投資分配不均衡的情況，可能會對企業今后的經營活動產生消極的影響。

（二）集團企業資金結算風險的特點和影響因素

集團企業資金結算風險具有廣泛性，主要是集團企業涉及的業務范圍較廣，涉及較多金融服務，因此風險的分布也比較廣泛；另外，資金的結算風險受政策性和行業的影響較大，尤其是當企業出現危機時，結算的風險也會增大。

資金結算風險的影響因素具體主要體現在以下幾個方面：一是集團企業的定位和目標不是較為獨立，這會導致企業領導者難以管控日常的財務管理工作，且自身的風險防范意識不強，僅對現有的財務工作進行處理，就會難以發現潛在的結算風險，未能夠對資金的安全形成保障。二是企業的資金結算制度不是較為完善，主要體現在工作人員的經驗不足等，且可借鑒的經驗也不多。三是集團企業的監控力度不足，即企業在開展財務處理和資金結算的工作時會時常存在人力資源不足或資源配置不合理等情況，進而難以充分發揮出人力資源的優勢，限制了整體的服務水平。另外，缺乏完善有效的監督管理機制也使得企業的工作效率不高，使得風險難以得到有效的防范。

二、財務共享模式下的集團企業資金結算風險

（一）流程相關風險

流程風險是最值得重視起來的，集團企業在財務共享模式之下，能夠對資金核算集中化、統一化，但是這也需要一定的時間來完成，因此在這個過渡期就可能會出現一些流程上的風險而給企業帶來資金風險。在規范化的FSSC 建立之后，集團企業會重新調整資金結算、會計檔案以及相應的檢查工作等，并采用新型、合適的方法進行處理，如業務進行流程再造，但是由于人員綜合素質以及其他因素的差異，就會需要一個培訓期，在不斷提升優化的過程也會出現新的風險。而這些風險主要體現在對外服務的窗口資金結算方面，財務管理人員自身的資金結算風險意識不強，結算業務不規范、發起付款申請存在嚴重的不均衡以及未做好日清月結的工作等，都使得其存在一定的資金安全隱患[1]。

（二）操作相關風險

集團企業在開展資金結算的操作方面存在一定的風險，多數是企業財務人員未能夠按照既定的規章制度開展工作，容易出現工作人員無法交接到位、操作頻繁、操作重復等情況，甚至部分人員“有章不循、有法不依”；又如，財務人員在處理憑證、承兌票據、劃撥資金的過程當中出現錯賬、延壓結算資金等風險，甚至會出現一人多崗或者是一崗多人的情況，長此以往就會導致資金結算工作較為混亂，實際的交接工作內容不清楚等情況，進一步增大結算的風險。

（三）人員相關風險

人員的風險主要體現在三個方面：一是財務操作人員。集團企業的財務操作人員應當具備完備的財務專業知識以及謹慎細致的工作作風，能夠明確財務單據的具體要求，然后進行資金結算，但是不同的操作人員對于單據要求的解讀各不相同，難以統一，這也導致企業內部容易發生誤審、錯審等情況導致資金安全支付存在較大的風險。二是關鍵技術人員。主要負責的是對于財務共享模板以及各項目支出之間的邏輯關系的把控，這對于企業整體的資金結算是至關重要的，如果構建的模板有誤，那么就會和實際的業務安排有所出入，進而導致資金支付延誤的風險。三是稽核檢查人員。主要負責的是審核工作，即從企業全局的角度對操作人員的操作單據進行審核，并不定時講解新的制度要求等，及時糾正監督操作人員以及關鍵技術人員的具體工作，以確保資金結算的正確性。

（四）信息安全性風險

當前，各個行業都已經逐步實現信息化、現代化的發展，尤其體現在資金結算這項工作當中，持續優化電子式設備等，能夠給日常的結算工作帶來較高的便利性，但是信息安全性風險也不容忽視。例如，在和商業銀行以及客戶進行對接時的準確性都是需要注意的，重點關注數據的準確性和可靠性，規避潛在的安全風險。

另外，較多大型集團企業在全國各個地區都設立了分支機構，但是分支機構的各項管理要求可能還和總部存在著差距，而且企業的信息管理系統應當由專業的人員進行管理，以避免一旦出現緊急情況或者是專業性很強的問題，能夠第一時間得到解決，但是大部分企業卻忽視了這一點，因此一旦發生緊急事件可能就會對企業的結算進度和營業結算數據安全等造成威脅，從而給企業帶來較大的安全隱患。

部分企業集團的清算系統當中沒有相應的交易清算號碼，因此日常的資金結算是需要銀行等建立直聯系統，這對于企業的資金結算非常重要，要是信息系統不安全、不穩定，那么在結算的過程中就會產生較大的資金結算風險。

三、集團企業財務共享模式下的資金結算風險防范措施

（一）內部控制制度建設

（1）資金流程管理。集團企業要想加強內部控制建設，應當立足企業自身的實際需求，優化資金流程管理，構建符合技術標準、管理標準、工作標準的資金流程管理體系，確保資金流程管理的規范化、標準化。正確配置硬件和軟件，能夠準確核對賬戶等，通過業務驅動資金流程管理，將業務類型和資金結算進行關聯，在提升數據質量的同時，降低資金結算的出錯率，確保其安全性和有效性。

另外，資金支出時，企業應當界定好審批標準和相關人員的審批權限，嚴格按照審批及預算進行開支。企業也應當嚴格按照資金管理與結算管控的管控要求開展資金結算工作，內部各類資金結算必須通過，保證資金結算管理職責的進一步落實。

（2）財務人員權限管理。對于財務人員的權限管理要求企業應當細化每一崗位的具體職責，在企業內部完善并切實落實好崗位制度，禁止在開展資金結算工作出現串崗、兼職的情況。其風險也充分體現在財務人員的任用方面，企業在開展資金結算工作時，應當重視選人、識人、用人、育人等工作，不僅重視其專業素質，還有其風險意識、責任心和信息的應用能力。此外，還可以構建獎懲機制和考核機制等，將員工的資金結算工作和績效考核掛鉤，以在資金結算工作中充分展現出企業的人力優勢[2]。

（3）內部審計和風險評估。既然資金結算的風險是無法避免的，那么企業就應當做好審計工作，具備強烈的風險防范意識并采取適當的手段盡量避免風險。首先，集團企業應當找到自身合理定位，保持好內部審計的獨立性，即審計部應當在總經理部的領導下，在業務方面向董事會負責。集團企業應當始終保持這種獨立性，確定企業的審計目標和范圍，制定具體的審計計劃完成業務流程數據、財務數據的收集工作；對收集到的數據和信息等進行分析，合理開展風險評估工作，能夠準確地識別潛在的風險和弱點，確保風險評估系統的有效性和合規性，最后將審計結果形成報告進行匯總。其中，風險評估不僅能夠幫助企業有效地識別潛在的風險，還能夠為企業管理層提供重要的信息，在其制定戰略決策時起到關鍵性的作用。

（二）外部監管與合規要求

（1）遵守相關的法律法規。對于集團企業的外部監管，國家已經出臺了各項法律法規等，這能夠有效地保護投資者的利益、維護社會金融安全。基于此，各集團企業應當積極配合相關規定，以及時發現潛在的財務漏洞或者不當的財務行為，避免集團內部出現欺詐或者是金融失信行為等。企業應當嚴格遵守《證券法》相關規定，積極接受專業的審計機構進行外部的監管審計并公開披露審計結果，獨立對企業內部財務進行審計，定期向金融監管部門上報財務狀況。

（2）外部審計和風險評估。集團企業的外部審計與內部審計程序大致相同，主要是監管主體的不同，此時企業身為被監管審計的對象。首先，應當嚴格遵守審計程序，配合監管機構提供所需要審計的資源等，確保審計過程的及時性和有效性。其次，風險評估以及內部控制評估，這為審計過程提供深入了解企業業務和財務狀況的基礎。最后，開展實證審計以及會計評估等相關工作，包括對于無形資產的評估、資產清算等。值得注意的是，集團企業應當高度重視，審計工作的順利開展有利于提升企業的透明度和公眾的信任度，有利于吸引更多的投資，防止存在內部潛在的財務漏洞和不正當行為，推動自身健康發展[3]。

（三）技術手段與風險管理工具

（1）財務共享平臺的選擇與應用。針對財務共享平臺的選擇，集團企業應當依照自身的發展需求和水準選擇合適的財務共享信息平臺，并在搭建的過程當中實時掌握財務管理的各項功能，一旦出現問題，如實際的資金結算數據出現偏差且存在泄露等時，應當及時反饋到集團總部，解決現有的問題。

在應用財務共享服務中心后，集團企業的資金結算工作較為集中，能夠實現資金結算以及財務核算的統一規范化的操作，在能夠實現信息共享的同時也統一審核界面以及數據的關鍵控制點，極大地降低結算風險。另外，除了數據操作的統一，整體內部工作流程也進行了優化，強化內部監管和績效考評等相關工作，這樣一來就能夠做到從內而外雙管齊下開展工作，實現集中、統一、高效，降低資金集中風險，提高結算的效率。

（2）數據加密與防護措施。對于資金數據的安全防護措施，應當首要深化集團企業的資金結算信息化建設，通過應用資金結算系統軟件，進一步完善日常的運行和數據存儲等工作，做好資金數據的備份工作，定期進行匯總和分析。在運行生產的過程當中，企業應當具備約束機制，并建立數據的應急恢復機制，避免由于數據緊急丟失而對企業造成較大的損失。針對資金管理控制失靈等風險，應當采取科學有效的安全加密技術，嚴格進行密碼管理，并落實好責任的界限，對于數據可進行多種途徑的安全保管，提高資金結算安全系數[4]。

（3）風險預警和監控系統的建設。建立科學、有效的風險預警和監控系統能夠準確分析出資本投資、流動、效率等關鍵性指標的變化情況，提前對可能發生的資本風險進行預測，從而提升企業對于風險的應對能力，具體可以從以下幾個方面進行完善：

一是進行系統動態控制，即實現全覆蓋、全過程關注監控資金使用情況，實現資金結算的動態跟蹤控制；二是把握資金的流程，能夠通過系統的控制跟蹤資本支出的動向，將企業的資金控制系統和綜合財務系統相聯系起來，超前分析資金的使用情況；三是對資金的使用控制，可以經常將資金賬戶數據和動態的數據進行比較，以充分反映出資金的分配、支付以及控制資金使用的全過程；四是要確保賬目相符，即財務人員應當定期組織檢查資金的預警情況，和上級財務以及內部財務部門建立健全的對賬機制，很好地規范財務管理工作，確保各類項目準確、一致。

結語

在新時代背景之下，集團企業要想在行業競爭當中占據一席之地，強化資金結算工作的風險管控對于自身發展是非常重要的，作為集團的核心業務，結算效率的高低直接決定了資金服務質量的好壞。基于此，企業管理人員應當高度重視，具有強烈的風險意識，及時發現潛在風險，通過加強內部控制建設、遵守外部監管的各項要求以及完善風險管控工具等各個方面有效規避資金結算的風險，完善集團企業的支付結算體系，保障資金安全同時取得預期的效益，推動集團企業的長遠健康發展。