我國農村地區財務管理中內部控制存在的問題及其對策

李鵑梅

（作者單位：南澗縣農業農村局農業技術推廣中心）

一、農村地區財務管理內部控制的重要性

（一）有助于提升管理效率

農村地區財務管理的效率直接影響著農村經濟的整體運作和發展。內部控制在提升農村財務管理效率方面發揮著不可替代的角色。財務管理內部控制通過制定和執行明確的規章制度，確保財務活動的合理性和高效性。例如，農村地區通過設置預算控制機制，限制不必要的支出，保持財務的穩定性，不僅能夠幫助農村地區利用有限的資源優化資金分配，還能顯著提高資金使用的效率和透明度。另外，內部控制也強調技術和工具的有效應用。在數字化日益普及的今天，數字技術、財務軟件和其他先進工具被廣泛應用于農村地區財務管理內部控制中，大大提升了數據處理、分析和報告的速度與準確性，這不僅減少了人工錯誤，還使財務報告和決策更加及時與準確。

（二）有助于加強風險防控

風險防控是農村地區財務管理的關鍵組成部分，而內部控制則是有效防控風險的核心手段。農村地區由于各種內外部因素，如經濟波動、自然災害、人為操作失誤等，財務風險較為常見。內部控制通過識別、評估、控制和監測風險，能夠幫助農村地區財務管理人員識別潛在風險，有效保障農村經濟的安全性。同時，通過設置風險評估機制，分析和評估各種風險因素，能夠及時識別風險并采取措施。例如，通過內部審計，財務管理人員可以發現財務報告的錯誤，及時糾正，避免因此引發的風險[1]。此外，內部控制包括一套完整的風險響應和控制機制。通過制訂風險響應計劃，設立風險控制標準和流程，可以減輕風險的影響。

（三）有助于提供合規保障

在農村地區財務管理中，合規保障是確保財務活動公正、公開和合法的基石，而內部控制在提供合規保障方面扮演著關鍵角色，財務管理人員通過加強內部控制，制定一系列制度、策略和流程，能夠確保農村地區財務管理活動合規、透明，增強公信力。同時，制度建設是內部控制合規保障的基礎。通過明確的財務政策、規章制度和操作流程，農村地區可以確保財務管理的標準化和規范化。這不僅有助于減少人為錯誤和欺詐，也使財務活動更加透明和可靠。此外，審計和監督機制是合規保障的另一重要組成部分。通過設立監督機構和機制，農村地區能夠對財務管理活動進行監督和評估，不斷優化和完善內部控制機制，提升其合規保障能力。

二、農村地區財務管理內部控制中存在的問題

（一）控制機制不健全

農村地區財務管理面臨的一個突出問題是內部控制機制不健全，具體表現在內部控制系統不完整和規程、標準不明確。在實際操作中，缺乏清晰、具體的財務管理規程和操作標準，導致財務管理存在隨意性和不規范性。首先，制度缺失是一個重要問題。農村地區沒有明確的財務管理制度，導致各項財務活動缺乏統一和標準化的操作流程。這在一定程度上導致財務活動混亂和無序，影響財務數據的準確性和可靠性。同時，錯誤、不準確的財務數據會影響決策者的判斷，從而影響農村地區的經濟發展和財政健康。其次，監管缺失也是內部控制機制不健全的重要體現。農村地區缺乏有效的財務監管機制，無法確保財務活動的合規性和透明性。在缺乏有效監管的情況下，財務管理的違規行為和欺詐行為難以被及時發現并制止，容易損害農村公共財政的利益和社會公信力。最后，農村地區缺乏對新出現的財務管理問題和挑戰的響應機制，使得農村財務管理的內部控制機制無法適應快速變化的外部環境。

（二）信息系統缺失安全性

首先，在農村地區財務管理中，信息系統缺乏安全性是一個嚴重問題。信息系統在財務管理中扮演著核心角色，缺乏安全、可靠的財務信息管理系統，意味著財務數據容易被竄改或丟失，從而影響農村地區財務管理的準確性和可靠性。其次，財務信息是農村地區經濟管理和決策的基礎，缺乏安全、可靠的信息系統，財務數據的完整性、準確性和及時性都無法得到保障。這直接影響農村地區的經濟決策和發展策略，也影響外部投資者和合作伙伴對農村地區的信心。再次，缺乏對信息安全的重視和投入是信息系統缺乏安全性的一個重要原因。在農村地區，信息技術和網絡安全的投入成本通常較低，導致信息系統的安全防護措施不足。在這種情況下，財務數據容易受到外部攻擊和內部泄露，影響其安全性和可靠性。最后，信息系統的更新和維護也是一個重要問題。沒有及時更新和維護的信息系統無法應對新出現的安全威脅與挑戰，也無法支持新的財務管理要求和標準。這不僅影響財務數據的安全性，也影響農村地區財務管理的效率和準確性。

（三）審計監管不到位

財務審計是確保財務管理透明、準確和有效的重要環節。在農村地區財務管理內部控制中，審計監管不到位是一個顯著問題，這一問題表現為財務審計的頻率不足、范圍不廣和深度不夠，導致難以及時發現和糾正財務管理中的問題。首先，在理想情況下，財務審計應該定期進行，以確保財務數據的真實性和準確性。但在農村地區，受到資源和人員的限制，財務審計的頻率通常不高，容易導致一些財務問題和錯誤長時間未被發現并糾正。其次，財務審計的范圍和深度不夠也是問題所在。有效的財務審計應該涵蓋所有財務活動和數據，深入分析和評估財務管理的合規性與有效性。但在農村地區，財務審計的范圍經常受限，深度也不足，無法全面評估和優化財務管理活動[2]。最后，財務審計的質量和專業性存在問題。高質量的財務審計需要財務審計人員具備豐富的專業知識、技能和經驗。但在農村地區，財務審計人員的專業水平無法滿足財務管理的復雜性和多樣性要求，導致財務審計的質量和準確性受到影響。這些問題導致農村地區財務管理中的內部控制無法有效地通過財務審計來維護和改進，從而影響農村地區經濟和社會的健康發展。

（四）內控隊伍水平參差不齊

農村地區財務管理內部控制中，人力資源的質量直接影響內部控制的有效性和效率。在農村地區，內控隊伍水平參差不齊是一個嚴重問題。這一問題表現為內控隊伍的專業知識、技能和經驗不足，導致內部控制的質量和效率難以保證。首先，內控隊伍的專業知識不足是一個關鍵問題。財務管理和內部控制是一個復雜、專業的領域，需要有足夠的專業知識和技能。但在農村地區，由于教育和培訓資源的限制，內控隊伍的專業知識不足是一個普遍現象。其次，內控隊伍的技能和經驗缺乏也是問題所在。一個高效的內控隊伍不僅需要有足夠的專業知識，還要有豐富的實踐技能和經驗。但在農村地區，內控隊伍通常缺乏實踐經驗和技能，導致內部控制的操作不規范和不準確。最后，農村地區內控隊伍水平不足還表現為內控隊伍的規模和結構不合理。一個完整的內控隊伍應該有足夠的人員和合理的結構，以應對財務管理的各種任務和挑戰。但在農村地區，內控隊伍的規模不足，結構也不合理，無法有效執行內部控制的任務。

三、農村地區財務管理內部控制的對策

（一）建立內部控制機制

為解決農村地區財務管理內部控制中控制機制不健全的問題，采取綜合性和針對性的策略是必要的。第一，制度是內部控制的基石，農村地區財務管理人員需要根據農村特定的經濟、社會和文化環境，制定一套科學合理的財務管理規程和操作標準，包括但不限于明確的財務報告，以及預算制定、資金分配、成本控制等方面的規程和標準，確保財務管理的規范性和一致性。第二，實施有效的監管機制是加強內部控制的另一個關鍵環節。監管機制包括內部監管和外部監管，內部監管需要建立一套完整、有效的財務檢查和評估系統，定期檢查、評估財務活動的合規性和效率，及時發現和糾正問題；外部監管則涉及政府、社會和其他相關機構的參與，通過定期開展外部審計和評估，保持財務管理的透明性和公信力[3]。第三，建立內部控制機制還需要加強風險管理。農村地區財務管理人員應針對財務管理中出現的各種風險，建立一套完整的風險識別、評估、控制和響應機制。這包括制定明確的風險管理政策、標準和流程，以及搭建專門的風險管理團隊，確保能夠有效識別、評估、控制和響應各種財務風險。第四，為實現以上策略，技術和人力資源的投入是關鍵。農村地區財務管理人員需要加大對財務管理內部控制技術和人力資源的投入力度，包括引進先進的財務管理軟件、技術和設備以及專業、有經驗的財務管理人員。這不僅能夠提高財務管理的效率和質量，也是制定內部控制機制的基礎。第五，加強內部控制是一個持續改進的過程，需要建立一套完整的內部控制評估和改進機制，定期評估內部控制的效果和問題，根據評估結果不斷完善和優化內部控制，確保其持續、有效地支持農村地區財務管理的目標和要求，這需要所有參與者，包括財務管理人員、監管機構、政府和社會的共同參與和努力。

（二）提升信息系統的安全性

對于信息系統缺乏安全性的問題，農村地區財務管理人員需要采取一系列切實有效的措施來確保財務信息的安全、完整和可靠。首先，對現有的財務信息系統進行全面審查和升級。農村地區財務管理人員應針對農村特有的環境和條件，制定并實施具備較高安全標準的信息系統，應用最新的技術和工具，如加密技術、防火墻和入侵檢測系統，從而保護財務數據避免未授權訪問和被竄改。同時，財務管理人員應確保系統具備數據備份和恢復功能，以防數據丟失或損壞。其次，農村地區財務管理人員應實施嚴格的信息安全政策和管理制度，確保所有財務數據和信息系統的操作都符合安全與合規要求。這包括設置詳細的操作權限和審批流程，限制和監控對敏感財務數據的訪問與操作。在此基礎上，建立實時監控和報告機制，以便及時發現和處理任何潛在的信息安全問題[4]。最后，引入外部專家和機構進行定期的信息系統安全審查與評估也是一種有效策略。外部專家和機構可以為農村地區財務管理人員提供獨立、專業的意見和建議，幫助識別潛在的安全漏洞和風險，同時提供相應的改進和優化方案。

（三）加強審計監管

解決農村地區財務管理中審計監管不到位的問題需要制定系統化和多層面的策略。第一，建立嚴格、全面的審計制度，確保財務審計的規范性和有效性。農村地區財務審計人員應明確審計的頻率、范圍、方法和標準，建立審計結果的處理和反饋機制。第二，實施定期且深入的財務審計。為實現審計監管目標，農村地區財務審計人員應借助先進的審計技術和工具，不斷提高審計的效率和質量。同時，審計的范圍應該更加廣泛，不僅覆蓋基本的財務報表和交易，還應包括內部控制、風險管理和合規性等方面[5]。第三，針對農村地區的特殊情況，審計制度應具備一定的靈活性和適應性。農村地區財務審計人員應針對自身現狀，制訂和實施定制化的審計方案，確保審計的針對性和實用性。第四，為確保審計的獨立性和客觀性，農村地區財務審計人員可以考慮引入第三方審計機構進行定期的外部審計。第三方審計機構能夠從獨立、客觀的角度，對農村地區財務管理的內部控制進行評估，提供有價值的反饋和建議。第五，加強與政府監管機構的合作也是加強審計監管的有效途徑。農村地區財務審計人員應通過與上級政府和專業監管機構建立緊密的合作關系，及時獲取政策、技術和資源支持，從而不斷提升農村財務管理內部控制的審計能力和水平。

（四）提升內控隊伍整體水平

在農村地區財務管理人員加強內部控制的過程中，提升內控隊伍整體水平是關鍵。具備專業知識、技能和經驗的內控隊伍能夠確保內部控制的有效性與可靠性。為實現這一目標，需要從招聘、培訓和激勵三個方面入手。首先，優化招聘流程和標準，確保能夠吸引并選拔到具備相關專業知識和技能的人才。這需要充分考慮農村地區的特殊情況和需求，制定科學合理的招聘標準和流程；明確各類財務管理職位的職責、要求和標準，確保每個職位都能找到合適的人選。其次，在人才選拔的基礎上，實施定期的培訓計劃是提升內控隊伍技能的核心。培訓內容應涵蓋內部控制和財務管理的基本原則、方法及技術，以及相關的法規、政策和標準。培訓方式應靈活多樣，包括內部培訓、外部培訓和在線培訓等，確保每個團隊成員都能獲得持續的學習和進步機會。最后，為保持內控隊伍的工作激情和創新能力，建立公正、高效的人才激勵機制也十分必要。激勵機制應包括公正、透明的績效評價和獎勵制度，確保團隊成員的努力和貢獻能得到公正的評價與獎勵。

四、結語

本文深入探討了農村地區財務管理內部控制的重要性、存在的問題及其相應對策。通過制定并實施更加完善和細致的內部控制機制，提高信息系統的安全性，加強審計監管，并提升內控隊伍整體水平，可以顯著提高農村地區財務管理的效率和效果。只有將這些策略進行有機整合和實施，農村地區才能實現財務管理的可持續優化，進而推動農村經濟的健康、穩定發展。