科研事業單位機構改革背景下財務管理問題研究

王春雨 關叢笑

（作者單位：1.天津國際生物醫藥聯合研究院；2.天津濱海綜合發展研究院）

2023 年3 月，中共中央、國務院印發了《黨和國家機構改革方案》。其中，科技部門的改革是本輪機構改革的重中之重，而且改革的一個重要任務是完善關鍵核心技術攻關的新型舉國體制[1]，優化科技創新全鏈條管理等，加快實現高水平科技自立自強，是推動高質量發展的必由之路。

科研事業單位在國民經濟中一直負擔著重大科學技術攻關和重大科技成果創新的使命[2]。隨著科研事業單位體制機制改革不斷推進，科研事業單位面臨的內外部環境發生了重大變化，改革的核心目標是解決科技成果轉化與市場脫節、企業化和市場化管理機制不完善的問題。為了持續推動科研事業單位科技創新、成果轉化和市場化運營，除了職能優化調整、人才引進及其素養提升等，財務管理運行機制優化整合也尤為重要。提前謀劃好職能調整，健全財務管理體系，提升財務管理能力，提高財務服務水平，增強市場化運營能力和為科研活動服務的意識，為科研事業單位長期發展提供財務支撐和動力支持。

一、科研事業單位財務管理現狀

習近平總書記強調：“要圍繞產業鏈部署創新鏈、圍繞創新鏈布局產業鏈，推動經濟高質量發展邁出更大步伐。”構建科技創新體系，實現高水平科技自立自強，還需要不斷“松綁”，讓實驗室里產生的科研成果實現產業化。新形勢下，科研事業單位的機構職能和經營范圍發生了較大變化，經濟活動日益增多，原有體制下的財務管理方式已無法滿足當前需求。部分科研事業單位財務部門與業務部門缺乏有效溝通，不能及時掌握改革過程中具體業務環節的新變化，財務人員仍按原有思維模式開展工作，急需轉變觀念；同時，財務人員對新政策、新要求缺乏深入研究學習，不利于科研事業單位機制體制改革。與以往較為單一的財務管理工作相比，當前需要面對全方位創新產業生態體系，財務管理環境變得越來越復雜，風險控制要求也越來越高，需要進一步探索科研事業單位作為新型研發機構的財務管理路徑和創新的管理方法。

二、科研事業單位財務管理面臨的問題

（一）會計核算不規范

隨著機構改革新政策陸續出臺和新會計準則逐步施行，科研事業單位的會計核算面臨轉型立新、新舊銜接的嚴峻挑戰[3]。一是科研事業單位一般成立時間較長，而當前機制體制改革尚未全面完成，因此內部結構和功能定位還不明確，會計科目運用不規范、財務核算不完整、賬面信息不真實，仍有諸多歷史遺留問題有待解決。二是承擔不同渠道來源的項目經費核算要求不同，會導致會計核算差異，在項目執行期間受人為因素影響，導致核算方法不一致、核算內容不連續。三是改革過程中科研事業單位和企業邊界不清，工作重點仍是關于部門預算和科研撥款的，對新業務核算要求不明晰，容易產生經營風險。四是尚未建立有效的監管機制，需要設立獨立的稽核崗位和制定相關責任追究制度，并對會計核算過程中存在的問題進行監控和糾正，在規范財務管理、提高會計信息質量、維護財經紀律和市場經濟秩序等方面還需要加強。

（二）預算管理不全面

部分科研事業單位沒有建立全面預算管理制度。預算編制重點仍側重于財政撥款，缺少經營活動預算的編制、控制和調整。在項目經費預算方面，預算編制缺乏準確性和合理性，導致項目實際執行情況與預算差異較大，預算科目之間頻繁調整，某些管理環節因時間差異而出現超預算情形。對于科研經費資金，尤其是項目結余資金預算缺乏統籌安排，存在項目資金碎片化和重復浪費的情況，不利于科研事業單位科研活動開展。同時，預算安排未體現資源配置的傾斜性和導向性，不利于激發科技創新活力和鼓勵科研團隊攻關科研任務，導致預算編制執行無法全面呈現經營活動的全貌，難以實現預期目標。對預算執行缺乏監督考核機制，需要制定客觀公正合理的指標和獎懲制度，有效激勵科研人員，體現全面預算管理的方向性和指導性。

（三）經費管理不規范

近年來，科研經費管理機制有了較大改善，如2021 年8 月發布的《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》直擊科研經費管理的痛點。但部分科研事業單位仍按照舊辦法使用科研經費，存在新政策宣貫不及時、執行不徹底和不到位的情形。經費科目管理方面，間接費用比例偏低，用于科研團隊獎勵經費無法兌現。科研助理崗位缺失，經費報銷手續煩瑣，導致經費撥付不及時。同時，隨著機構改革不斷深入，科研事業單位資金來源越來越多元化，市場化、企業化行為越來越頻繁，遵守縱向經費制度規定的同時，還需要與企業簽訂商業合同的橫向經費使用規定。關于不同類型的科研經費，要對其相應的管理辦法進行深入了解，減小經費使用偏差，保障科研項目驗收。

（四）業財融合不充分

部分科研事業單位對財務管理缺乏足夠重視，財務人員未能參與重大經營決策，導致對科研機構發展定位認識不到位，不能準確掌握經濟業務活動，單位也未將資金向核心業務和重點工作傾斜，在科研經費的分配調度上溝通不夠充分，業務活動和財務工作存在脫節現象，財務對業務的支持和指導作用尚未充分發揮。機構改革前，科研事業單位為公益性質，往往為完成科研任務不計成本，財務管理更多以會計核算為主，往往只關注項目資金執行率，導致業務工作與財務工作各行其是，財政資金未發揮最大經濟效益。業務部門與財務部門專業性都較強，影響融入對方的主動性和積極性，在尋求業財融合過程中障礙重重，導致業務管理系統與財務管理系統無法有效整合，未建立信息交互平臺，制約了科研事業單位的創新發展。

（五）信息化建設不到位

部分科研事業單位信息化建設程度不高、系統版本過低、功能模塊不全，造成信息壁壘。財務部門僅掌握審核、入賬的科研經費，不清楚尚未入賬、流轉于其他環節的科研經費情況，不能及時準確地對科研項目的活動數據進行跟進和反饋，財務分析報告不能真實反映科研經費執行情況。科研項目的立項、批復、執行、驗收等環節信息傳遞仍靠人工流轉，存在信息滯后、偏差、遺漏等現象，重要采購事項、合同簽訂、關鍵節點等信息不能實時傳遞至財務部門，財務部門無法提供參考意見，輔助科研事業單位進行風險控制，尤其是機構改革后會出現更多市場和企業化行為，不利于業務部門合理決策和應對風險。

三、科研事業單位財務管理問題產生的原因

面對科研事業單位的組織創新和組織結構調整，配套的財務管理制度體系不完整，涉及會計核算、科研經費使用、預算管理等多方面制度文件未及時修訂和落地執行，財務工作缺乏有效的制度作為指導和支撐。財務人員隊伍未能匹配市場化、企業化需求，同時對科技、產業、金融等知識儲備不足，缺乏學習的主動性，這些均影響會計核算準確性、財務信息質量及內部控制水平。當前，科研事業單位的諸多改革工作還處于探索嘗試階段，改革過渡期內發展定位和業務方向還在調整，加大了財務活動的管理難度，需要進行深入的政策解讀和專業的管理指導。

四、科研事業單位財務管理建議

科研事業單位必須建立適應市場經濟條件的新機制，這對財務管理提出了更高要求。財務管理工作要積極響應、主動作為，從機構職能、工作模式、管理理念上進行全面創新。

（一）優化會計核算方法

全面落實科研事業單位機構改革工作，在政府會計核算模式的基礎上，構建符合本單位發展需求的會計核算體系。優化和改善會計核算工作方法，完善會計核算工作內容與環節，制定內部統一標準，保證核算流程規范合理、會計信息真實準確。轉變會計核算模式，在科研項目經費管理中進一步簡化合并預算科目，設置項目明細賬，對于新增的會計科目，要按照政府會計準則進行編制，保障會計科目的準確性和完整性。同時，財務人員要抓住改革契機，主動學習專業知識，分析經營活動規律，提高會計核算質量，在此基礎上健全會計核算內部稽核制度，及時發現問題、制定措施、追究責任、整改落實。

（二）實行全面預算管理

科研事業單位要根據經營運行實際，科學合理測算收支情況，全面反映年度經營目標和財務計劃。收入預算需要按照全口徑預算加以編制，包含整個單位的各個業務環節，持續加大業務、財務結合深度。加強與科研管理部門的溝通協作和預算執行動態監督，提高預算執行的規范性和有效性，保證全面預算的剛性，同時兼顧科研活動的需要，將科研經費（除設備費外）調劑權全部下放給項目負責人，由其根據科研活動需要自主安排。依托重大科技創新平臺，加強創新鏈和產業鏈精準對接，避免研發資源和項目資金碎片化及重復浪費。建立健全預算績效管理評價機制，對預算進行嚴格的監督、管理和評價，對績效評估結果進行合理分析和運用，提高有效產出。

（三）加強項目經費管理

制定與科研事業單位改革相適應的科研經費管理制度，形成規范化、專業化、流程化的制度體系。簡化預算編制，按設備費、業務費、勞務費三大類編制直接進行費用預算。在從事基礎性、前沿性、公益性研究的獨立法人科研機構中推行經費“包干制”。將項目結余資金用于科研活動的直接支出，優先考慮項目團隊科研需求，加快結余資金使用進度，避免資金沉淀。在資源配置上體現績效導向，把科研資源向優秀的人才和團隊傾斜，切實提高科研經費使用效益。將科研經費中“可分配的績效工資”向承擔科研任務多、成效突出、作出重要貢獻的科研人員傾斜。減輕科研人員事務性負擔，全面落實科研財務助理制度，改進經費報銷方式，推進無紙化試點，優化科研儀器設備采購流程等。創新財政科研經費支持方式，實行負面清單管理，賦予科研人員更大的經費使用自主權[4]。動態監管檢查科研經費使用情況，統籌平衡“放”與“管”，嚴守底線、紅線，并動態預警提醒，保障項目通過財務驗收和技術驗收。

（四）做到業財創新融合

業財融合對科研活動開展和日常運行管理的各個環節均會產生影響，科研事業單位要結合機構改革定位和業務開展特點探索業務和財務創新融合途徑。科研事業單位要轉變思想觀念，重視財務管理，通過財務數據深挖業務信息，及時掌握科研活動進度，研究科研經費使用規律、研發活動情況和資金需求計劃等，保證科研經費使用合法合規。強化財務分析，深入科研一線，了解科研特點、科研周期及資金需求，通過經濟指標分析科研目標的實現程度和投入產出效果，確保業財目標一致，不斷創新財務管理活動，實現財務為業務服務，業務與財務協調貫通。提升財務人員業務技能，財務管理不再是單純的記賬審核，還要充分認識科研事業單位機構改革的現狀，滿足科研事業單位發展進步的需求，讓財務人員積極參與科研活動的全過程管理，把握業務流程的關鍵控制點和潛在風險點，采取有針對性的改進和防范措施，為業務開展提供有效數據參考和決策參考。

（五）推動信息化建設

科研事業單位要充分結合市場化需要，搭建信息化管理平臺，抓住信息化、數字化、智能化發展契機，打破信息壁壘，挖掘數據價值，及時將財務管理信息傳遞至相關部門，實現大數據的交流與互通。深入整合業務管理指標及財務管理分析場景[5]，對財務數據進行可視化展示和智能化分析，實現數據驅動，提供管理決策依據。打破原有財務管理思路，優化財務管理流程，實現數據挖掘、趨勢分析、風險預警識別。同時，科研事業單位要制定信息管理平臺數據傳輸和存儲的安全防護措施，建立安全審核和監控機制，防止數據泄露和丟失。持續深化“互聯網+監督”，充分運用大數據和信息化手段，切實提升監管效能，實現管理服務過程“透明化”、財務處理“智能化”、內部控制“規范化”和數據傳輸“無界化”。激發科研事業單位主體活力，提高資源配置效率，豐富創新業態模式，有條件、有步驟地探索科技創新與財務管理創新融合發展的路徑。

五、結語

科研事業單位是科技創新的重要前沿陣地，在機構改革的新時代背景下，必須明晰自身發展定位，全力推動科技創新與市場化經營深度融合。科研事業單位的財務管理工作在堅持創新驅動發展、深化機構改革進程中，更要適應新形勢、新要求，積極探索轉型之路，樹立以市場為導向、以經濟發展為目標的觀念，從財務管理角度把握科研事業單位的經營規律，提升財務工作的管理水平，提高財務管理工作效能，為精準的財務分析和科學決策提供支撐，為科技創新、成果轉化、人才培育貢獻力量。