科研事業單位合并背景下財務整合業務探討

肖婉萍

（作者單位：中國熱帶農業科學院海口實驗站）

為進一步理順科研事業單位管理體制，完善機制、健全制度，充分調動廣大科研人員工作的主動性、積極性、創造性，需對布局結構不合理、科研目標不聚焦、科研方向相同相近的科研事業單位予以整合。通過對科研事業單位進行精簡，真正激發科研事業單位干事創業的生機與活力，不斷提高其科研能力，促進科研事業的發展。科研事業單位機構改革不僅僅是簡單的合并辦公，更需要高度關注整合后如何優化“人、財、物”這些關鍵要素。為了穩步推進機構改革，確保科研事業單位各項工作的正常開展，財務整合工作的有序和高效顯得尤其重要。

一、科研事業單位合并前財務整合準備工作

科研事業單位的合并事項即便已經意向明晰，但仍需要等待上級主管部門正式批復后，才能實施合并，合并的兩家科研事業單位應利用這個時間段提前做好財務整合的各項準備工作，成立財務整合工作小組，全面調研合并雙方的基本情況，為后續的財務整合工作制定具有指導意義的整合方案[1]。

（一）統一思想，確保財務整合工作順利開展

機構改革一定要充分發揮好“人的作用”，要加強財務人員的思想政治工作，引導大家講政治、識大體、顧大局，正確對待機構改革帶來的利益分配變化和個人進退留轉，要積極支持改革，自覺服從組織安排。

一是人心不可亂。既要引導全體財務人員保持平穩的心態，心往一處想，勁往一處使，按照單位的統一部署和要求，認真履行職責，扎實做好本職工作，提高工作效率和服務水平，又要及時關注財務人員的心理變化，機構改革必然會對財務人員的職業發展和個人心理產生較大的沖擊，未來在工作任務、績效待遇等各方面存在不確定性，這些方面帶來的不安全感可能會影響財務人員的工作激情，影響財務整合工作質量。二是工作不能斷。針對年度定下來的工作目標分類實施，需要堅持的事項要按照原有明確的工作思路繼續正常開展，需要調整的事項要視合并進程逐步啟動，確保財務管理工作不間斷，維護好單位整體工作局面。三是審核不放松。財務人員要堅守職業道德，堅持工作原則，嚴格遵循正在施行的財務規章制度，不能因為單位改革而減少審核把關環節，要避免引發可能的財務管理風險。

（二）摸清家底，夯實財務整合工作基礎

選派合并單位業務能力強的財務人員成立財務整合工作小組，開展合并單位財務狀況專項調研工作，通過面對面座談和查閱資料等方式對合并單位進行全面了解。一是摸清合并單位財務部門的機構職責、領導職責、人員編制和人員配備情況，特別要關注雙方單位財務部門在機構職責和人員分工方面存在的重疊部分，做好機構和人員的精簡準備；二是摸清合并單位整體財務狀況，了解單位資金狀況、資產負債情況、科研經費的主要來源等，做好基礎性數據核實，為合并工作提供真實、準確的參考依據[2]；三是了解合并單位使用的財務核算方式、財務管理軟件是否存在差異，提前做好財務賬套合并前技術層面布局；四是聽取財務人員對財務整合工作的意見、建議，為科學制定財務整合方案、順利推進單位合并奠定堅實的基礎。

（三）做好謀劃，提升財務整合工作成效

一是嚴控合并單位不合理的大額支出，自確定單位合并之日起凍結部分財務支出權（除正常公用經費和人員經費支出外），不允許突擊花錢和超標準發放職工績效工資，避免出現損壞單位利益的事情，影響合并單位的可持續發展；二是按照預算管理一體化的要求，科學謀劃合并時點，避免合并單位當年的預算執行進度和下年度預算總額度因機構改革而受到影響；三是提前做好科研設備使用布局，實現單位資源的優化整合，提高儀器設備的使用效率；四是梳理正在實施的科研項目，咨詢項目批復單位如何變更科研項目承擔主體，以便合并后強化科研項目后續財務管理和順利通過項目績效評價。

二、科研事業單位合并時財務整合工作內容

（一）全面清查，完成基準日審計報告

機構改革涉及的單位要嚴格按照事業單位國有資產管理等規定，對流動資產、無形資產、在建工程以及房屋、土地、車輛、科研儀器設備等進行全面清查、登記，真實全面地反映資產狀況，確保賬賬相符、賬實相符。基準日審計報告主要內容包括合并單位基本情況、資產清查結果和債權債務盤點結果等[3]。清查工作主要包括以下內容。

1.清點貨幣資金、存貨等流動性資產

對合并單位的銀行賬戶、庫存現金、有價證券等基本賬務和實有資金情況進行全面清點，對存貨的品名、類別做好登記。

2.盤點科研儀器設備等固定資產

被合并單位應盤點固定資產，核對資產賬簿，編制移交清單，并做好資產清查和劃轉準備工作。首先核對預算管理一體化系統與資產管理系統的固定資產賬面是否一致，然后對照資產管理系統中固定資產臺賬盤點實物資產。同時，檢查科研儀器設備使用機時和共享共用情況，對閑置儀器設備進行現狀分析，具有使用價值的儀器設備可調劑給其他科研單位，已損壞無維修價值的儀器設備盡快進行資產報廢處置。

3.核實專利權、專有技術等無形資產

專利權是科研事業單位核心競爭力的體現，主要核實通過外購或自行研發方式形成的無形資產的入賬及時性、數量完整性，審核資產價值核算準確與否以及是否合理確定使用年限并按照規定進行攤銷。

4.查實對外投資項目

科研事業單位對外投資事項情況較為復雜，有些投資事項是歷史原因無償轉入的，有些投資行為是通過專利技術投入形成的，為了避免出現賬實不符的情況，可通過“天眼查”等第三方平臺查詢單位對外投資的基本情況，根據查詢結果，復核財務記賬中對外投資事項是否全面完整、投資金額是否準確。保證對外投資事項與賬面記載保持一致。

5.清理債權債務

債權債務的清理主體伴隨著機構改革轉移到合并后新單位，為了保障財務交接工作平穩順利，被合并單位應對債權債務“應清盡清”。一是對債權債務情況進行數據統計，弄清楚掛賬總量，核實總賬與明細賬是否一致。二是對賬面所有掛賬事項清理造冊，并編制往來明細表，按照往來科目逐筆詳細分析形成原因和過程。三是歸類分析，檢查每筆掛賬事項掛賬依據是否充分、手續是否齊全，對于因記賬錯誤形成的往來應及時進行差錯更正處理；對于事項清晰的掛賬事項應明確責任人、落實管理責任；對于時間久遠、喪失追索權等歷史原因形成的掛賬要列出問題清單。

（二）規范并賬，確保會計信息完整準確

合并賬套是財務整合的核心步驟，財務整合工作的質量和效率直接影響到合并后新單位能否正常運行。為了方便會計核算，科研事業單位財務核算賬套合并時點通常安排在月初或年初，合并賬套主要工作要點如下。

一是在基準日全面資產清查的基礎上，對被合并單位的資產情況、往來掛賬情況、收支情況等進行逐項梳理，結合新單位的經濟業務或事項，按照政府會計制度的相關規定重新設置新財務賬套和使用會計科目。

二是合并的兩家科研事業單位分別編制科目余額明細表，然后將兩個單位科目余額明細表合并成新的科目余額表，對照科目余額明細表各科目直接記入新賬套。

三是明確新賬套的會計核算，應當確保財務會計與預算會計既要適度分離又要相互銜接，具備財務會計與預算會計雙重功能，能夠全面、清晰地反映合并后新單位的財務信息和預算執行信息。

四是核實兩個合并單位之間是否互有往來事項，如果存在債權債務的話，應先進行內部抵銷沖賬后再并賬。

五是并入的基本建設項目應當按照政府會計制度規定進行會計核算，不需單獨建賬，但應當按項目單獨核算，并保證項目資料完整。

六是并入的科研項目雖然變更了經費核算主體，仍應在堅持“放管服”的前提下，嚴格執行科研專項資金管理辦法，確保科研經費規范使用。

（三）多措并舉，保障整合平穩有序

為了確保單位合并過程中財務管理工作有序進行，除了及時合并賬套外，還要及時處理完成交接過程中的相關業務，若有不能立刻處理的業務則要明確處理完成時間，調整有關業務的整合流程。

1.做好注銷工作

及時注銷被合并單位的銀行賬戶和稅務登記。在財務賬戶整合過程中，應當按照上級財政部門對銀行賬戶的有關要求，對零余額賬戶、基本存款戶、專用存款戶等進行注銷；根據稅務主管部門的要求完成納稅申報并結清相關稅款和殘疾人保障金，繳銷空白發票和發票領購簿，經主管稅務部門審核通過后發放清稅證明，最終完成稅務注銷。

2.完成信息變更

科研事業單位合并事項屬于同一系統、同一管理級次、同一性質的，其所屬國有資產劃轉是無償調撥性質，應將土地、房屋、車輛產權人變更為合并后新單位；為了理順財務管理，應變更經濟合同執行主體和科研項目承擔單位。

3.規范管理，確保國有資產不流失

資產交接手續完成后，劃出方、接收方要按照規定及時進行賬務處理，并在資產管理信息系統中做出相應調整，確保賬賬相符、賬實相符。接收方接收資產，應當在相關資產配置標準限定范圍內接收資產，確保不超編、不超標。

4.及時完成被合并單位主要領導人經濟責任審計

審計工作完結后，將被合并單位的所有財務資料整理歸檔，移交檔案館保存。

三、科研事業單位合并后，運行初期財務管理工作要點

（一）重視隊伍建設，提升財務管理水平

為了提升合并后新單位的財務管理水平，應做好合并單位財務人員崗位調整和安置工作，淘汰工作責任心不強、業務水平低的財務人員，選出有責任擔當、業務經驗豐富的財務人員組建一支精干的財務隊伍，并通過培訓和正面激勵提升財務人員的綜合能力[4]。一是加強溝通交流。切實做好合并單位財務人員的思想工作，讓他們感受到只要自己付出時間和努力，就能從單位獲得與之相匹配的認可和收益，激發他們的工作熱情和責任感，鼓勵其盡快融入新環境，適應業務和職責的變化，熟悉新單位的財務工作流程。二是強化業務培訓。通過集中學習、外出參加培訓、現場交流等形式開展業務培訓，不斷提升財務人員的業務能力。三是建立激勵機制。在單位年度考核時，對財務人員的廉、勤、能、績等方面進行綜合評價，給予優秀財務人員精神和物質雙重獎勵，并在職稱評審、職務提升時優先考慮，引導和激勵財務人員不斷學習充實自身，與時俱進向前發展。

（二）強化內部監督，完善風險監控

合并后新單位的機構職責會發生改變和調整，在此情況下，之前的財務管理制度顯然已不能滿足當前新單位管理和發展的需求[5]，需要盡快建章立制，規范管理。同時，要充分發揮內部財會監督的重要作用，做好單位合并后的經濟業務、會計行為和財務管理等日常性監督。一要明確主體責任，強化單位負責人內部財會監督主體責任，明確單位負責人要對單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責；二要保障單位內部財會人員敢于監督的主體地位，財務部門要將財會監督融入財務管理日常工作，特別要對單位的科研項目管理、重大基建項目管理、大額物資采購等重要環節加大監督力度；三要通過整合完善內部管理制度，有效融合內部控制和財會監督，結合新單位實際情況，建立一套具有約束力且權責清晰的內部控制體系和內部財會監督機制，明確內部控制相關責任，對內部控制實行全程監督，定期對風險點進行糾錯整改，使財務內部監督常態化，為科研事業單位的資金安全保駕護航。

（三）優化資產結構，提高資產使用效益

合并單位在資產劃轉、接收過程中，要注意盤活存量、嚴控增量，優化資產結構。一是要充分保障合并后新單位正常履職和事業發展需要。二是嚴禁借合并的機會違規處置、更新固定資產，未達使用年限等不符合處置更新要求的，不得處置更新；已經達到使用年限但仍有使用價值的固定資產，應當繼續使用。三是單位資產配置堅持調劑優先原則，能通過資產調劑解決的原則上不重新購置，避免資產重復配置，節約財政資金。四是搭建單位內部大型儀器設備共享、共用平臺，實現資產優勢互補和資源整合，從而使資產效益最大化。五是盤活專利技術，提高科技成果技術含量和轉化應用價值，加大科研成果對外轉化力度，為單位發展提供有力支撐。

四、結語

本文著重就科研事業單位合并背景下的財務整合工作流程和要點進行了分析，強調合并前要夯實財務整合基礎，并提前做好統籌謀劃等財務管理準備工作；合并時要在全面清查基礎上做好審計報告、規范并賬等財務整合內容；合并完成運行初期要高度關注“人、財、物”這些關鍵要素，實現單位資源的優化配置。通過有序高效的財務整合提高財務管理水平，推動合并后新單位持續穩定地發展。