加強科學事業單位財會監督方法研究

孫洪義 孫小丁 王之旭 孫俊華

（作者單位：遼寧省水稻研究所）

近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》（下面簡稱《意見》），要求到2025 年，構建起財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、相關中介機構執業監督、行業協會自律監督的財會監督體系；基本建立起各類監督主體橫向協同，中央與地方縱向聯動，財會監督與其他各類監督貫通協調的工作機制；財會監督法律制度更加健全，信息化水平明顯提高，監督隊伍素質不斷提升，在規范財政財務管理、提高會計信息質量、維護財經紀律和市場經濟秩序等方面發揮重要保障作用[1]。《意見》對財會監督工作確立了新目標，提出了新要求。隨著我國經濟發展和事業單位改革的不斷深入，科學事業單位應與時俱進，樹立現代管理理念，完善財會監督機制，確保社會公益職能有效發揮。

一、加強科學事業單位財會監督工作的重要意義

財會監督是依法依規對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監督。財會監督具有財務監督和會計監督兩層含義，兩者既有區別又有一定的關聯性。財務監督更側重于對財務活動全過程的監督，包括對預算執行、經費使用、財務流程等經濟活動的監督，而會計監督強調的是對會計核算行為和會計信息質量的監督，包括對會計資料的完整性、真實性等進行監督，兩者相結合構成了對會計主體經濟活動全過程的監督[2]。財會監督既包括單位內部設立的監督機構對其自身的經濟活動、財務管理和會計行為進行監督和管理，也包括外部行政、司法、稅務、審計等部門以及新聞媒體、社會公眾對其各項經濟活動的監督。主要目的是確保事業單位的經濟活動符合法律法規和相關政策，保障事業單位的財務安全和會計信息的真實性、完整性和準確性。

隨著科技體制改革的不斷深化，國家出臺了一系列鼓勵科技創新的政策，同時對科學事業單位的科技創新能力也提出了更高要求。科學事業單位大多是使用財政資金從事科學研究，為了更好地發揮資金使用效益，提高科學事業單位財務管理效率，保障科學事業單位可持續發展，提升我國科技競爭力，加強科學事業單位財會監督工作具有極其重要的意義。

（一）有利于保障國家資產安全完整，提高資金使用效益

科學事業單位是由政府出資設立，各項經費大多也由各級財政提供支持保障，在當前鼓勵科技創新和全面實施預算績效管理的政策背景下，賦予科學事業單位和科技人員更多科研經費自主權的同時，對其科研經費的使用效益也提出了更高的要求。加強科學事業單位的財會監督工作能有效保障科研經費使用規范，合理規避單位職工工作中存在的舞弊、過失等風險，有利于提高資產利用效率，減少損失和浪費，從而有效保證國家資產的安全完整，充分發揮科研經費的效益和效果。

（二）能夠進一步加強科學事業單位廉政建設，提高社會聲譽

腐敗行為不僅會使國家資金流失，而且會影響到本單位、本行業乃至整個社會的科研誠信建設，甚至有可能對國家的發展戰略造成重大影響，加強科學事業單位的廉政建設對提高國家資金使用效益、保障科研事業健康發展等方面都有著重要意義。通過行政、司法、審計、財會、新聞輿論等多方面多層次多角度的監督，時刻提醒每位科技工作者始終保持積極向上的精神狀態，引導廣大科技工作者牢固樹立法紀觀念和廉潔意識，自覺接受廉潔文化熏陶，在工作中更加嚴格要求自己，廉潔自律，筑牢清正廉潔防線，營造良好的廉潔氛圍，向社會公眾傳遞廉潔文化的理念和價值觀念，增強公眾對科學事業單位的認同度和信任度，提高科學事業單位的社會聲譽[3]。

（三）有助于科學事業單位完善內部控制制度，提升管理水平

科學事業單位內部控制制度的建立健全和有效運行有助于提高其財務管理水平，防范舞弊行為的發生、保證單位各項業務的規范、有序、高效運行，保障國家資產的安全和完整，對于科學事業單位的發展和管理水平的提升具有非常重要的意義。加強財會監督可以及時發現科學事業單位內部管理中存在的問題和漏洞，通過識別和判定內控風險點，促使科學事業單位發現自身工作不足，及時彌補內控缺陷，防范內控風險，優化和完善科學事業單位內控制度，促進科學事業單位的管理規范化、科學化、制度化，不斷提升科學事業單位管理水平，增強科學事業單位可持續發展能力。

二、目前科學事業單位財會監督工作存在的問題

（一）財會監督體系與機制不健全

從科學事業單位內部看，內部監督機構和人員缺乏必要的獨立性。一是《中華人民共和國會計法》賦予財務人員核算和監督兩大職能，其中會計監督是對會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。會計監督是最重要、最前端的基層監督，是會計核算信息質量的前提和保障。但科學事業單位財務人員普遍存在重核算、輕監督的現象，由于現有的單位層級管理體制，財務人員很難做出違背領導意愿的決定，或出于當“好人”的心理，對領導已經簽字審批后的報銷單據，財務人員只審核報銷手續是否完備，對實際經濟業務的真實情況較少關注。二是有些單位由于受人員職數限制，內部審計或監察部門同歸屬于財務部門，內部審計喪失了獨立性，甚至個別單位并未配備專業的內部審計人員。上述原因導致內部監督職能形同虛設，使財會監督的作用和效果大打折扣。

從外部看，存在外部監督部門各自為政的問題。科學事業單位在業務上歸主管部門管，資金歸財政部門管，同時還有審計、紀檢、稅務等部門監督，各部門對新政策的理解不盡相同，各監督主體缺乏統一的監督標準、相互協調的監督機制，沒有明確的監督程序和標準，監督工作存在一定的盲目性和隨意性，使得科學事業單位在執行政策時疲于應對各個監督部門，不能放開手腳去落實，導致新政策的執行效果大打折扣，制約了科研事業的發展，增加了科研人員的工作負擔和不必要的壓力，影響科研工作的順利進行。

（二）科學事業單位全員對于財會監督工作認識不到位

對于財會監督工作認識不到位可能會導致單位的財務管理混亂、內部控制失效等問題。科學事業單位負責人和科研人員缺少財務相關知識，對財會監督工作存在認識偏差，認為財會監督就是在質疑他們的業務工作，就是在“挑刺兒”，一些財務規定對他們有太多的約束，煩瑣的財務規定造成了許多不必要的麻煩，認為審計、紀檢檢查也是在“雞蛋里挑骨頭”，對財會監督工作存在抵觸情緒，配合度也較差，甚至還可能引發矛盾，這就導致財會監督工作遇到很大阻力，一些問題的整改意見也無法落到實處。科學事業單位財務人員作為內部監督的施行者同時也是外部財會監督的接受者和配合者，常常陷入兩難的境地。

（三）財會監督人員業務素質有待加強

良好完備的制度政策也需要由具有相應勝任能力的專業人士來執行，完整的財會監督體系涉及單位內部和外部、中央和地方、行政、法律、稅務、審計以及新聞媒體等各層級各部門相互配合、貫通協調的工作機制，對相關人員的專業勝任能力有著較高的要求，需要能夠掌握國家法律法規、了解最新政策、具有相關財務知識和專業技能的復合型人才。由于科學事業單位專業性較強，一些監督人員缺少相關領域的知識儲備，導致外部監督機構對科學事業單位的財會監督工作心有余而力不足，有些問題難以被發現和糾正。一些科學事業單位財務人員由于學識能力有所欠缺、學習新知識缺少主觀能動性、進取心等原因，對新規定、新政策理解不夠，可能存在會計核算不準確、會計信息失真、內控制度不能有效運行、內部財會監督工作執行不到位等情況發生。

三、加強科學事業單位財會監督工作的建議

（一）完善財會監督體系建設、利用信息化創新監管機制

在內部監督視角下，科學事業單位自身應把好財會監督工作的第一關，加強內部控制制度建設，健全組織架構，規范工作流程，強化各部門各崗位互相制衡的約束機制。有條件的可設立統一的核算中心，實行集中核算，核算中心財務人員獨立于被核算單位，加強對經濟活動的約束和規范，從而有效規避一些違規違法或舞弊行為的發生，提高會計信息質量。設置獨立的內部審計部門，配備專業的內部審計人員，定期對科學事業單位開展專項審計，以便及時發現并糾正單位運行過程中存在的問題，使財會監督工作常態化、長效化。

在外部監督視角下，應建立涵蓋財政、財務、會計監督在內的一體化監督體系，明確監督程序和標準，使監督工作更加規范化和科學化。搭建統一的由審計、紀檢、稅務等部門通過權限共享的監管平臺，各監督主體實現信息共享，協同聯動，充分利用信息化和智能化手段，通過網絡信息技術、大數據篩查風險點，及時發現被監督單位存在的薄弱環節，減少各部門各自為戰造成的資源浪費。通過引入信息技術和信息系統，可以提高財會監督工作的效率和準確性，減少人為錯誤和疏漏，加強數據的分析和監控，推動財會監督工作向數字化和智能化轉變，提高財會監督工作的效率和效果。同時也要充分發揮新聞媒體和人民群眾的監督作用，科學事業單位的預決算、政府采購等信息按規定應公開盡公開，通過信息公開保障科學事業單位經濟行為的規范性。

（二）提高認識，加強財會監督意識

第一，單位負責人作為科學事業單位財會監督工作的第一責任人，需提高認識，擔負起相應職責，對本單位的經濟行為進行嚴格管理，加強相關人員的財會監督意識。人事任免要涵蓋對領導干部的財經紀律和知識水平方面的考查，年度考核也要包括財會監督意識和能力水平的考核，確保領導干部意識到財會監督工作的重要性，在制定政策時不跑偏、不走樣。第二，加強財會監督工作不僅是領導干部的責任，也需要全員參與，應通過宣傳教育和培訓引導等手段提升廣大職工財會監督意識，讓大家意識到財會監督工作是在維護大家的合法利益，促使其主動配合工作，在內部營造良好的財會監督環境，以保證工作的順利開展。第三，加強科學事業單位相關人員尤其是財務人員的法律意識和職業道德水平，增強財務人員的責任感和使命感，努力把好財會監督工作的第一道防線，提高本單位的會計信息質量，確保本單位的經濟行為合理、規范、完整[4]。

（三）提升財會監督人員業務素質，加強財會監督隊伍建設

從事科學事業單位財會監督工作的人員應通曉國家法律法規、了解科研工作和科技創新政策，并具備一定的財務專業知識技能。國家應加大對復合型人才的培養力度，跨部門組織線上線下等多種形式相結合的業務培訓，各監督部門、各業務部門間也可以搭建信息交流和資源共享平臺，組織專業人士針對新政策進行業務指導，多渠道加強財會監督隊伍建設，同時應該設立考核獎懲機制，制定包括職業道德、專業技術水平等綜合素質考核評價體系，優勝劣汰，不斷提高財會監督工作人員業務素質[5]，保障監督工作的有效實施。科學事業單位財務人員自身也要加強學習，了解前沿政策，努力掌握新技能，利用信息化、智能化手段助力財會監督工作，不斷提高科學事業單位的管理水平。

四、結語

科學事業單位是我國經濟與社會發展的重要推動力，構建科學合理、規范有效的財會監督體系對科學事業單位的進一步發展具有至關重要的作用，應重視科學事業單位財會監督工作，有效保障科學事業單位的平穩健康發展，為我國實現科技強國戰略保駕護航。