行政事業單位會計風險防范措施研究

崔 巍

（作者單位：亳州工業學校）

行政事業單位在運行過程中一般不以營利為目的，大多數經費都是由財政直接撥付，自身很少有收入，財務管理工作如果始終得不到重視，會導致單位存在較高的會計風險隱患。

一、行政事業單位會計風險

（一）行政事業單位會計風險概念

會計風險指的是會計工作人員在工作中因錯報、漏報導致會計信息不準確的現象出現，使得財務部門提供的各項數據不能夠真實體現單位當前正常的財務運轉情況，給單位運作和決策帶來較大的風險[1]。行政事業單位必須迅速適應社會發展需求，提升自身管理能力。

（二）行政事業單位會計風險內容

行政事業單位會計風險主要包含以下四個主要方面。首先，結算、核算風險。單位是否存在小金庫，是否存在偽造票據，是否存在挪用公款等現象。其次，會計制度風險。會計制度是否跟上單位發展運行，是否符合當前的管理工作需求。再次，資金使用情況。資金是否按照規定使用，特別是現金管理和使用。最后，決策風險因素[2]。一旦財務會計信息不真實準確，那么領導層在對單位發展運行進行決策的過程中，將會因為信息不準確導致決策失誤，給單位帶來較大風險。

（三）防范行政事業單位會計風險的作用

財務工作是所有單位的重要工作，其中會計核算是重中之重。行政事業單位是直接關系到民生服務的工作機構，是國家推行各項政策的執行者，其運轉資金都是依靠國家提供的，因此，其財務部門的核算工作的對象是國家資金[3]。但是當前很多行政事業單位的財務會計工作并不規范，存在處理延誤、會計監督缺失、核算工作不到位等情況，導致國有資產賬目不清，會計信息不準確，會計信息質量不高，容易因會計風險影響正常運轉，進而不利于國家各項政策的推廣實施[4]。行政事業單位必須認識到會計工作的重要性，強化對會計工作的管理，及時查找會計領域存在的風險隱患，避免損失；提高對各級財政資金的管理水平，確保會計信息真實準確，進而為國有資產的完整和安全提供有力保障，為單位正常運轉奠定基礎。

二、行政事業單位會計風險的表現形式

（一）會計信息不準確

會計信息的準確性是財務工作的基本要求。在核算和結算過程中存在的風險因素主要有隨意捏造業務、修改財務數據、私自設立小金庫等，這些行為都將導致會計信息不準確，使得會計工作存在風險隱患。

（二）固定資產管理混亂

行政事業單位資金來源主要依靠財政撥款。在國有資產管理方面存在的問題主要是重購置、輕管理，購置國有資產之后，登記不全面，不計提折舊，使用情況不了解，存在重復購置的現象。對國有資產使用維護不到位，重使用、輕維護，導致國有資產使用效率低。

（三）會計信息安全隱患

不注重對會計檔案的管理和保存，導致會計檔案存放混亂，相關會計資料缺損嚴重，甚至存在會計信息泄露的風險。隨著會計電算化的推廣和使用，會計人員大多數通過網絡平臺處理各類賬目，網絡在帶來便利的同時，也存在病毒入侵等風險，給財務數據安全帶來很大隱患。

（四）內控管理不到位

內部管控制度長時間不更新，管理措施未能與時俱進，甚至一些措施只是理論層面，缺乏實際操作，不能夠滿足單位發展需求。在付款和記賬環節，財務部門沒有發揮監督和輔助作用，同其他部門管理嚴重脫節，使得內控制度作用發揮有限。

三、行政事業單位會計風險形成的原因

（一）會計管理制度不完善

我國的會計政策法規制度經過了多次修改調整，但部分行政事業單位并沒有跟上相關制度的調整，管理工作相對滯后，單位制度同政策存在偏差，導致財務工作很難開展，進而造成風險隱患[5]。

（二）財務內部機構不合理

部分行政事業單位內部機構設置一成不變，不能根據工作內容和社會發展形勢及時調整，內部崗位分工不明確，特別是財務管理部門，崗位規范流程老舊，難以滿足當前財務工作需求，導致財務運轉不暢，工作效率較低[6]。

（三）內部控制制度不健全

內部沒有健全的控制體系，各科室之間職權分工不明確，缺乏有效的溝通機制，當前很多溝通工作還停留在工作人員私下溝通，導致很多工作嚴重脫節，權責模糊，造成工作效率低下；獎懲機制沒有得到有效發揮，這就導致單位在運轉過程中，各項工作沒有在流程框架內有效運行，管理權力實施過程中出現嚴重阻礙；內部控制體系只停留在紙面上，同實際操作存在一定差距，不能滿足實際工作要求，嚴重缺乏操作性。

（四）工作崗位監督不到位

監督檢查是檢驗會計工作的重要方式，能夠及時發現會計工作中存在的問題，并且對違法違規現象起到預防作用。對于外部監督來講，當前很多行政事業單位沒有建立外部監督檢查制度，有關工作體系并沒有形成，導致會計工作不能夠得到有效的監督管理，監督工作只能流于形式。對于內部監督來講，因缺乏有效的內部控制機制，各部門之間溝通協調有限，很多管理信息交流不暢，導致會計工作相對封閉、會計信息地到不到有效公開，致使內部監督工作形同虛設，加之會計監督工作需要監督人員具備一定的會計領域專業知識，但相關專業人才較少，也是不能有效實施會計監督的原因之一。

（五）會計崗位人員專業能力有待提高

行政事業單位會計工作人員專業能力差距較大，在招聘過程中，一般考核內容主要是行政能力測試和申論，相關專業能力知識很少涉及，因此導致招錄人員只符合專業要求，實際工作能力和責任心不強。加之后期相關培訓缺失，導致會計人員水平長期停滯不前，對新政策、新法規掌握有限，無形中加大了會計崗位的風險。

四、防范行政事業單位會計風險的有效措施

（一）完善會計制度建設

行政事業單位領導層必須高度重視會計風險可能引發的嚴重后果，從根本上提高對會計風險的隱患意識，認識到提升會計崗位管理工作的必要性，從整體工作中把握風險因素，確保能夠及時發現存在的風險隱患，本著“早發現，早處理”的原則，對會計風險進行有效防控。同時，在建立各項制度的過程中，必須充分考慮行政事業單位的工作性質，充分了解各項工作流程的運轉情況，確保制度能夠符合實際工作需求。

（二）合理設置財務機構

很多會計風險產生的根本原因是內部組織不完善，對會計工作不能夠起到有效監督和制約作用。要建立完善的會計決算、核算體系，完善會計崗位權責分離機制，明確崗位工作內容，確保工作人員工作權責明確，提升會計信息的準確性，還要定期對會計崗位進行考核和評估，根據實際工作需求和會計法規要求，對會計崗位進行調整，確保崗位設置符合工作要求，能夠充分發揮會計崗位能力。

財務部門對企事業單位至關重要，屬于單位部門的重點風險防控部門，在設置財務部門工作崗位的過程中，要確保內部組織完善，各崗位設置能夠符合會計準則，人員充分，崗位之間職責明晰。尤其是會計崗位監督部門，能夠對財務部門運行起到有效的制約和監督作用，充分發揮崗位監督職責。要建立科學完善的核算、決斷體系，確保各崗位之間工作職責明確，權利明晰，能夠準確處理各項會計信息，為部門決策提供準確數據。還要定期對會計崗位人員進行考核和評估，對會計賬目進行審計，確保賬目準確，程序符合流程標準。并且詳細分析會計部門各崗位的風險等級和風險內容，通過完善制度工作流程，制定風險防范預案，確保各項工作責任落實到位、人員落實到位。同時，在招聘各崗位過程中，要注重崗位人員的職業能力，確保人員能夠符合崗位需求。

（三）健全內部控制制度

提升行政事業單位管理水平，必須有完善的內部控制制度作為標準依據。行政事業單位根據自身特點，要制定符合自身管理能力、水平的內控管理制度，對各方面風險進行全面控制，保證各崗位工作在制度范圍內開展。還要嚴格做好制度的貫徹落實工作，定期進行評估，根據工作變化情況，及時調整制度相關內容，確保制度符合工作實際，規定內容能夠落到實處。

（四）建立監督管理機制

內部和外部監督工作對全方位預防會計風險有著積極的作用。執行內部監督工作人員必須具備相關的專業知識，熟悉會計工作流程，開展監督工作不能停留在查檔案、看制度等表面，要對會計相關信息進行核對，查找深層次存在的風險隱患。建立專門的內部審查機構，定期對會計工作開展審核工作，形成內審報告。對會計工作進行評價，及時消除隱患。外部監督工作能夠從專業的角度對內部會計風險進行排查，要定期邀請專業機構開展外部監督工作。同時，內部監督和外部監督必須建立完善的運行機制，規定監督檢查的方式、時間、內容，為監督檢查工作提供制度保障，提升監督檢查的效果和能力。

（五）提升會計人員素質

會計崗位對工作人員的專業素質、道德要求較高。在對會計崗位人員進行考核的過程中，要加入相關的會計崗位專業知識，提高對會計人員的要求和標準，還要對綜合素質和道德水平進行嚴格規定。同時，還要對會計崗位人員定期開展培訓，提高人員專業化水平。

在培養會計領域人才的過程中，傳授知識不能僅限于課本，要時刻關注會計領域發展的實時動態，尤其是修改的新規則、新制度，確保學生學習的知識符合當前時代發展要求，要經常性開展測驗，檢測學生學習成果，確保學生能夠牢牢掌握職業知識。同時，必須注重對會計人員綜合素質的培養和提升，在傳授會計相關知識的同時，還要注重對相關法律法規和職業道德的培養，不能僅注重對會計職業業務能力的提升，必須全面培養人才。學生在掌握會計相關職業技能的過程中，必須牢記會計職業準則和職業道德。會計領域崗位十分重要，是所有企業事業單位的重點部門，直接關系到部門的生存發展，并且同國家稅收息息相關。從事會計工作人員必須認清自身職業的重要性，在職業崗位中必須時刻遵守相關法律法規，注重對自身職業素質的培養。在工作崗位中，相關部門還要根據崗位實際情況開展針對性培訓，時刻提升會計人員的綜合素質。要經常開展反面教育活動，通過引進反面案例，在講解會計領域犯罪嚴重后果的同時讓工作人員認識到自身崗位的重要性，一旦在工作中違反相關制度法規，不僅會給自己帶來嚴重后果，還會直接影響單位的發展，甚至國家的稅收。

五、結語

行政事業單位在發揮自身職能的過程中必須重視財務會計工作，提高對會計風險認識，持續開展防范會計風險工作。隨著我國經濟的快速發展，行政事業單位在國家體系運行中發揮的作用必將越來越大，一旦自身發生會計風險，不僅會對單位運行造成嚴重的不良影響，還會嚴重影響國家機關的形象。單位管理層要正確認識到會計風險可能引發的各種嚴重后果，從制度上對會計風險進行有效防范，為單位良性運轉提供基礎保障。