商業(yè)銀行內(nèi)部控制的常見問題及對(duì)策

吳淑萍

(中國(guó)銀行股份有限公司銅陵分行，安徽 銅陵 246700)

0 引言

當(dāng)今，國(guó)內(nèi)外環(huán)境瞬息萬(wàn)變，商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)、風(fēng)險(xiǎn)顯著增多，要想占據(jù)市場(chǎng)較大的份額，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須注重內(nèi)部控制，以便于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確保資產(chǎn)完整、安全。 但是，部分商業(yè)銀行在具體實(shí)務(wù)中，受多個(gè)因素的制約和影響，仍面臨諸多困境和阻礙，導(dǎo)致內(nèi)部控制建立和實(shí)施效果不理想，阻礙了商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展。 因此，商業(yè)銀行應(yīng)深層次剖析內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的原因，提出改進(jìn)建議和措施，切實(shí)提升內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量地發(fā)展。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義

首先，保證銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過系統(tǒng)性分析商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境以及業(yè)務(wù)開展的規(guī)律，構(gòu)建與之匹配的內(nèi)部控制體系，并且將其落于實(shí)處，為職工制度操作提供制約，確保各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序地開展，以便于商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略逐步落實(shí)到各部門、各崗位，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

其次，有效防范和抵御銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)較多，內(nèi)部控制對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)控，確保其開展具有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，可主動(dòng)識(shí)別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效解決策略，高效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，真正提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平和能力[1]。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的缺陷和不足

2.1 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)相對(duì)滯后，思想理念缺少更新

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，并且將其落于實(shí)處，以便于促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量地發(fā)展。 為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議要從人員思想理念入手，主動(dòng)摒棄傳統(tǒng)滯后的觀念，但就現(xiàn)狀分析可知，部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制認(rèn)知滯后，思想觀念更新不到位，具體表現(xiàn)在:第一，管理層意識(shí)相對(duì)薄弱。 部分商業(yè)銀行管理層更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)操作合規(guī)等，忽視了內(nèi)部控制，沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制理念，將其滲透具體企業(yè)文化中，難以直接熏陶廣大職工，使得管理層尚未注重內(nèi)部控制，難以持有先進(jìn)的思想觀念，無法以思想驅(qū)動(dòng)行為，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施不到位。 第二，職工思想理念滯后。 職工也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施的關(guān)鍵人員，由于內(nèi)部對(duì)廣大職工培訓(xùn)和再教育缺少，無法掌握最新的內(nèi)部控制意識(shí)和理念，難以正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制意識(shí)和理念，無法為其提供支持，造成自上而下內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱、認(rèn)識(shí)不全面，無法形成通力參與內(nèi)部控制活動(dòng)中，阻礙了商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督、控制作用的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部控制執(zhí)行剛性不足，缺少有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

商業(yè)銀行要想真正發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，必須增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性，尤其是要注重內(nèi)部控制監(jiān)督，快速明確內(nèi)部控制執(zhí)行中所存在的弊端和突出問題，進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化，促使內(nèi)部控制執(zhí)行到位。但是，部分商業(yè)銀行在具體實(shí)踐過程中，內(nèi)部控制執(zhí)行剛性不足，具體表現(xiàn)在:第一，部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行與負(fù)責(zé)人、職工業(yè)績(jī)存在“兩張皮”，在考核扣罰上尚未與網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人績(jī)效管理中客觀呈現(xiàn)，而僅與網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制主任進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，造成內(nèi)部控制執(zhí)行中其他職工和管理層配合度、支持度不足，促進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制管理的力度有待加大。 第二，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不到位。 部分商業(yè)銀行在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，沒有結(jié)合自身實(shí)際狀況完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無法主動(dòng)識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，難以識(shí)別各環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)，難以防范和應(yīng)對(duì)，造成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)不可控，難以營(yíng)造良好的內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施氛圍，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位[2]。

2.3 尚未借助信息化技術(shù)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

信息與溝通是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是聯(lián)系內(nèi)外部、上下級(jí)間的核心樞紐，內(nèi)部信息主要源于財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)部、金融部、消貸中心等，加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，作為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要目標(biāo)。 但是，在具體實(shí)務(wù)過程中，部分商業(yè)銀行忽視了這一重點(diǎn)，具體表現(xiàn)在:第一，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)功能相對(duì)單一，不能主動(dòng)與其他系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，無法真正實(shí)現(xiàn)各部門間信息互聯(lián)共享，將相關(guān)信息傳輸?shù)礁鞑块T、各層級(jí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行中缺少可靠的信息支持，無法展示其自身效用。第二，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行中，對(duì)操作人員實(shí)施各項(xiàng)任務(wù)和活動(dòng)至關(guān)重要，部分商業(yè)銀行忽視了引導(dǎo)內(nèi)部職工熟練操作各項(xiàng)權(quán)限，也沒有掌握本崗位自身工作重點(diǎn)的同時(shí)，了解其他崗位的工作流程和制度，不能在后續(xù)實(shí)施中做好配合和支持，削弱了內(nèi)部控制信息化帶來的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。

2.4 忽視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，無法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)度、現(xiàn)狀進(jìn)行分析和評(píng)估，作為改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵措施，當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不到位，不同程度影響內(nèi)控高質(zhì)量實(shí)施，具體表現(xiàn)在:第一，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式、內(nèi)容相對(duì)單一、片面。 部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，選取的方法相對(duì)單一，且內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容較為片面，僅注重內(nèi)部控制實(shí)施的效果，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)客觀性、全面性難以保障，影響了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。 第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果利用率偏低。由于一些內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果利用率較低，不能將其與職工薪酬獎(jiǎng)金發(fā)放、內(nèi)部控制體系改進(jìn)等掛鉤，造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于形式，無法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，制約了商業(yè)銀行內(nèi)部控制高效開展。

2.5 內(nèi)部控制人員培養(yǎng)和引進(jìn)不重視

近年來，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，科技含量顯著增加，對(duì)內(nèi)部控制工作開展提出了新挑戰(zhàn)、新風(fēng)險(xiǎn)，部分內(nèi)部控制人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，精通全面業(yè)務(wù)的人員較少，尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制能力、信息處理能力、溝通協(xié)調(diào)能力等不足，難以全身心參與內(nèi)部控制活動(dòng)開展中，制約了商業(yè)銀行高效發(fā)展。 以上問題主要是商業(yè)銀行忽視了內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)和引進(jìn)，沒有結(jié)合自身薄弱點(diǎn)，制訂完善的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，導(dǎo)致人員不能借助培訓(xùn)更新自身知識(shí)庫(kù)、提升業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能，難以憑借自身素養(yǎng)高效開展內(nèi)控活動(dòng)，制約了商業(yè)銀行高效發(fā)展[3]。

3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策和方法

3.1 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化軟環(huán)境建設(shè)和優(yōu)化

為了增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制人員意識(shí)和理念，為后續(xù)內(nèi)部控制執(zhí)行提供驅(qū)動(dòng)力，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)，具體包含以下幾方面:一方面，增強(qiáng)管理層內(nèi)部控制意識(shí)。 管理層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施的重要人物，其自身認(rèn)識(shí)水平、觀念理念關(guān)乎內(nèi)部控制管理效果，應(yīng)主動(dòng)更新自身理念，以身率先，將先進(jìn)的內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化中，有利于熏陶廣大職工，堅(jiān)持以思想驅(qū)動(dòng)各項(xiàng)行動(dòng)，確保內(nèi)部控制實(shí)施到位，以展示其監(jiān)督、控制的效用。 另一方面，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制理念。 商業(yè)銀行要加大內(nèi)部宣傳力度，選取多元化的宣傳途徑，將內(nèi)部控制實(shí)施作用、內(nèi)容等進(jìn)行闡述，促使廣大職工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，確保各部門、職工相互配合和支持，主動(dòng)做好協(xié)同和溝通，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)開展夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.2 建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)部控制執(zhí)行剛性

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是否執(zhí)行到位，直接關(guān)乎其作用的發(fā)揮，應(yīng)提升人員認(rèn)知水平，高效開展各項(xiàng)活動(dòng)，以便于獲取良好的效果，保證商業(yè)銀行高質(zhì)量的發(fā)展。 因此，為了增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性，建議著重做好以下幾方面:第一，主動(dòng)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制與業(yè)績(jī)進(jìn)行關(guān)聯(lián)。 為了保證內(nèi)部控制執(zhí)行到位，需要全員的支持和配合，形成通力參與該項(xiàng)工作中，所以要將這項(xiàng)工作開展效果歸集到職工績(jī)效管理中，不僅要將考核扣罰體現(xiàn)在網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制主任，而且要與網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、職工等進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，切實(shí)保證各項(xiàng)工作交由專業(yè)人員實(shí)施，高效開展各項(xiàng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)，減少或杜絕銀行內(nèi)部控制與業(yè)績(jī)“兩張皮”。 第二，注重內(nèi)部控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。 鑒于金融行業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜性、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多變性，需要在識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)性強(qiáng)化評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以建立一套嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，主動(dòng)識(shí)別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等，分析各類風(fēng)險(xiǎn)影響程度，逐一制訂解決策略和方法，確保內(nèi)部控制執(zhí)行擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，促使內(nèi)部控制執(zhí)行到位[4]。

3.3 使用信息技術(shù)，搭建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行要想將內(nèi)部控制實(shí)施到位，就必須暢通內(nèi)部信息傳輸渠道，使得各部門、各層級(jí)信息傳遞準(zhǔn)確性、及時(shí)性，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位，以便于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。 因此，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，商業(yè)銀行要主動(dòng)跟上大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)發(fā)展潮流，加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)，展示其自身效用，具體表現(xiàn)在:第一，拓展內(nèi)部控制信息系統(tǒng)功能，確保其支持多場(chǎng)景，主動(dòng)將其與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，如資產(chǎn)管理、資金管理、成本管理等，突破部門間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，及時(shí)傳遞到各部門、各層級(jí)，以便于內(nèi)部控制實(shí)施到位，展示內(nèi)部控制信息化優(yōu)勢(shì)、價(jià)值。 第二，保證職工操作和執(zhí)行到位。 內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用，可能改變了原本的工作流程和制度，需要全員重新做好定位，嚴(yán)格依照相關(guān)工作流程和規(guī)范，高質(zhì)量開展各項(xiàng)活動(dòng)，要求掌握本崗位自身工作流程和制度的同時(shí)，還要了解和掌握其他工作流程，以便于在后續(xù)各項(xiàng)活動(dòng)中主動(dòng)做好配合和支持，真正展示內(nèi)部控制信息化帶來的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。

例如，某商業(yè)銀行向公司客戶提供貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、貿(mào)易融資、存款、結(jié)算、清算、現(xiàn)金管理；中國(guó)銀行為個(gè)人客戶提供儲(chǔ)蓄存款、消費(fèi)信貸、支付結(jié)算、銀行卡和財(cái)富管理，手機(jī)銀行支付。 在實(shí)踐過程中沒有注重內(nèi)部控制，難以構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，無法真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，借助信息化提高內(nèi)部控制管理效率及質(zhì)量。 因此，為了改進(jìn)這一困境，必須著重做好內(nèi)部控制信息化建設(shè)，使用RPA、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，搭建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，借助標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的流程，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制管理活動(dòng)規(guī)范化、信息化，可以提升內(nèi)部控制管理水平。 同時(shí)，通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以將內(nèi)部控制梳理的過程和結(jié)果進(jìn)行落地，輔助業(yè)務(wù)人員梳理整個(gè)過程，自動(dòng)化識(shí)別各項(xiàng)操作中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，逐一進(jìn)行挖掘和應(yīng)對(duì)，有效做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的弊端。另外，借助內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部活動(dòng)在線審核，轉(zhuǎn)變?cè)揪€下審核的模式，確保審核留痕，立即找到責(zé)任人，以便于呈現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢(shì)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，確保閉環(huán)把控

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測(cè)試和分析等活動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，展示內(nèi)部控制考評(píng)的效用，確保商業(yè)銀行高質(zhì)量地發(fā)展。 一方面，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容、方式。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，要主動(dòng)拓展評(píng)價(jià)內(nèi)容、創(chuàng)新評(píng)價(jià)方式，不僅要注重內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施的進(jìn)度、質(zhì)量和結(jié)果，而且要主動(dòng)創(chuàng)新評(píng)價(jià)方式，以便于全面評(píng)估各責(zé)任中心內(nèi)部控制實(shí)施成效，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)落實(shí)到位。 另一方面，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果利用率。 當(dāng)今，部分商業(yè)銀行要主動(dòng)提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的利用率，將其與職工薪酬獎(jiǎng)金發(fā)放、內(nèi)部控制體系改進(jìn)等掛鉤，以便于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理效果[5]。

3.5 注重內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)

內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)水平、綜合素養(yǎng)的高低，直接影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理效果，應(yīng)主動(dòng)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)，高效開展各項(xiàng)活動(dòng)，展示內(nèi)部控制管理監(jiān)督、控制的效用。 因此，商業(yè)銀行要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)，要結(jié)合職工薄弱點(diǎn)，有計(jì)劃地制訂人員培訓(xùn)計(jì)劃和方案，促使人員通過培訓(xùn)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)水平、實(shí)踐技能，尤其是信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)處理能力、溝通協(xié)調(diào)能力等，保證整個(gè)內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)較高，全身心參與內(nèi)部控制管理活動(dòng)中。 另外，商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，要加大外部?jī)?yōu)秀、高端人才的引進(jìn)，適當(dāng)提升人員招聘門檻，制訂規(guī)范、統(tǒng)一的招聘和引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，吸引復(fù)合型內(nèi)部控制人員，壯大內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)，以便于高效開展各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

4 結(jié)論

商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保各類信息的完整性，營(yíng)造良好的工作環(huán)境和氛圍，促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量地發(fā)展。 但是，部分商業(yè)銀行在具體實(shí)務(wù)中，受多種因素的影響，仍面臨諸多困境和不足，導(dǎo)致內(nèi)控建立和實(shí)施效果不理想，無法發(fā)揮其監(jiān)督和控制等效用，阻礙了商業(yè)銀行良性發(fā)展。 因此，商業(yè)銀行要明確自身業(yè)務(wù)特征以及內(nèi)外部環(huán)境，注重內(nèi)部控制，梳理影響內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問題，提出改進(jìn)策略和方法，提升內(nèi)部控制有效性，幫助銀行高質(zhì)量地發(fā)展。