提升國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的幾點思考

湯彩霞

(銀聯(lián)商務(wù)股份有限公司天津分公司，天津 300000)

0 引言

內(nèi)部控制建設(shè)與落實，對企業(yè)發(fā)展起到積極的推進(jìn)作用。 國有企業(yè)樹立風(fēng)險底線思維，做好風(fēng)險問題的預(yù)判與防控，對國有企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展意義重大。 因而應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為一項常態(tài)化管理工作，積極完善相應(yīng)的管理制度與流程，進(jìn)一步明確各部門的權(quán)責(zé)權(quán)限內(nèi)容，嚴(yán)格落實各部門崗位工作職責(zé)，明確流程上的風(fēng)險點及控制措施，壓實責(zé)任，確保各個部門人員都可以認(rèn)真履行工作職責(zé)，加強溝通，提高各部門的協(xié)同性，促使企業(yè)工作效率不斷提高。

1 內(nèi)部控制的重要性研究

企業(yè)通過不斷梳理與分析各項工作的重點與流程，了解各個領(lǐng)域與環(huán)節(jié)中的風(fēng)險問題，明確風(fēng)險管理的重點內(nèi)容，采取有效的風(fēng)險防范與控制措施，能夠大大降低風(fēng)險對企業(yè)的不利影響，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。 國有企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并通過各種手段加以落實、實施，能夠嚴(yán)格規(guī)范各崗位人員的工作行為，促使其嚴(yán)格遵守與落實各項規(guī)章制度，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法，同時還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，改進(jìn)企業(yè)管理方式，促使企業(yè)更好地發(fā)展[1]。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 風(fēng)險管控意識薄弱

部分國有企業(yè)管理層僅關(guān)注國企整體的業(yè)務(wù)發(fā)展與個人的政績，在風(fēng)險管理方面缺乏正確的認(rèn)識，未積極推進(jìn)風(fēng)險管理理念宣傳活動的開展。 企業(yè)整體文化中缺乏風(fēng)險管理的相關(guān)理念，使得企業(yè)全體人員不能受到企業(yè)文化的長期熏陶，風(fēng)險管理意識淡薄，無法有效開展風(fēng)險管控和隱患排查工作，風(fēng)險管理意識與相關(guān)管理體系得不到貫徹落實，風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。 第一，管理層僅考慮企業(yè)的收益進(jìn)行迅速投資與盲目擴(kuò)張，沒有考慮到企業(yè)運營與發(fā)展中的風(fēng)險問題管控，在巨大的收益誘惑下做出失誤的決策。 部分管理層缺乏專業(yè)的企業(yè)管理理論知識與風(fēng)險管理意識，只是憑借著自身的管理經(jīng)驗與主觀臆斷做出判斷與決策，忽視了調(diào)研與分析企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境動態(tài)和自身的發(fā)展情況，難以積極貫徹落實標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制機制與流程，風(fēng)險也得不到有效的控制[2]。 第二，國有企業(yè)未深入研究與分析各個經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險問題。 由于缺乏對風(fēng)險點的了解，風(fēng)險管理的關(guān)鍵點不明確，風(fēng)險管控的效果不夠理想，企業(yè)各個部門之間的溝通效率低下，各個部門人員信息交流不暢，未及時討論與分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不了解內(nèi)部控制存在的漏洞與問題，給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來不利的影響。

2.2 內(nèi)部控制機制尚不健全，內(nèi)控活動缺乏規(guī)范性

國有企業(yè)受行政體制的束縛，內(nèi)部控制制度與相關(guān)管理流程建設(shè)相對滯后，缺乏科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機制，不能對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動形成有效的約束與制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范性。 第一，部分國有企業(yè)忽視了主體責(zé)任的規(guī)定，未明確規(guī)范各個部門與崗位人員的工作權(quán)限與職責(zé)，各部門遇到問題時常會出現(xiàn)相互推諉的情況，不利于企業(yè)全面提升內(nèi)部控制的整體成效。 第二，部分國有企業(yè)仍舊秉持傳統(tǒng)的管理理念，內(nèi)部管理缺乏創(chuàng)新，機構(gòu)冗雜，各部門的工作職責(zé)不夠細(xì)化、全面，各部門之間難以形成有效的制衡與監(jiān)督局面，部分工作人員缺乏對內(nèi)部控制的了解，未嚴(yán)格貫徹落實內(nèi)部控制制度，僅憑借個人經(jīng)驗處理事務(wù)，各項內(nèi)部控制機制缺乏有效的約束與管控，員工也不能勇于承擔(dān)責(zé)任，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制機制的作用[3]。 第三，國有企業(yè)的制度尚不全面，管理層的目光都聚焦在企業(yè)部分重點活動與環(huán)節(jié)中，如資金管理、預(yù)算管理等活動，雖然完善了相應(yīng)的規(guī)章制度與流程，卻忽視了其他領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的管控，使得內(nèi)部控制制度沒有滲透企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與具體的操作流程，不利于企業(yè)各項工作的有序開展。 現(xiàn)實中，國有企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵，并未綜合衡量與考核每位員工的工作表現(xiàn)與內(nèi)部控制的執(zhí)行效率等方面的情況，也未認(rèn)真地考核檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，員工工作積極性不強，執(zhí)行力薄弱，使得內(nèi)部控制流于形式。

2.3 各部門溝通不暢

國有企業(yè)各部門之間只有順暢溝通，實現(xiàn)信息共享，企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益。 其一，國有企業(yè)組織機構(gòu)大多呈現(xiàn)出扁平化的發(fā)展趨勢，跨部門的溝通變得更加重要，成為企業(yè)提高工作效率的關(guān)鍵。 由于各部門是相互獨立的職能部門，其活動目標(biāo)與主要的工作職責(zé)存在一定的差別，各部門圍繞自身的活動目標(biāo)開展工作，各部門人員并沒有認(rèn)識到溝通交流的重要性，只是在必要時才會簡單溝通，各部門之間因溝通不暢引發(fā)的工作效率低下、互相推諉、影響企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的事件時有發(fā)生，不利于企業(yè)的發(fā)展。 其二，因所處的部門不同，各部門都站在自己的角度看待問題，僅從部門利益出發(fā)，忽視了企業(yè)的整體利益，沒有站在企業(yè)宏觀發(fā)展的角度做好相互配合、通力合作工作，各部門各自為政，在企業(yè)中進(jìn)行資源的爭奪，甚至有些部門之間還存在一定的溝通壁壘與矛盾，造成各部門之間信息無法實現(xiàn)共享，使得企業(yè)內(nèi)部信息閉塞。 其三，國有企業(yè)未建立起有效的溝通機制，各部門員工之間缺乏了解，在溝通中，有些人員往往處于被動的地位，降低了溝通的效率。 其四，部分國有企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)度較為緩慢，未引進(jìn)先進(jìn)的ERP 系統(tǒng)，各個信息化系統(tǒng)之間的缺乏聯(lián)系，管理人員難以運用統(tǒng)一的信息化管理平臺實現(xiàn)統(tǒng)一管控，也無法追蹤與監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的行為，難以找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，進(jìn)而降低內(nèi)部控制的有效性。

2.4 缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制

建立健全內(nèi)部運行監(jiān)督機制，能夠規(guī)范企業(yè)治理體系，提高各項活動的合規(guī)性，強化監(jiān)督，有效減少腐敗與不公平問題。 第一，隨著國有企業(yè)深化內(nèi)部改革，大多數(shù)企業(yè)都建立了多層次監(jiān)督體系，形成了內(nèi)部監(jiān)督管理局面，但是部分國有企業(yè)監(jiān)督意識薄弱，未認(rèn)識到審計監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要地位與作用，缺乏對內(nèi)部治理體系與各職能部門的了解，未考慮到企業(yè)整體的發(fā)展與協(xié)調(diào)，沒有做好內(nèi)部監(jiān)督機制的設(shè)計與規(guī)劃工作，無法確保企業(yè)各個職能部門形成合力，審計監(jiān)督機制作用無法凸顯。第二，內(nèi)部監(jiān)督機制尚不健全也是影響國有企業(yè)內(nèi)部控制成效的重要因素，國有企業(yè)借鑒了其他行政事業(yè)單位管理體系與規(guī)定，并未結(jié)合自身的實際發(fā)展情況建立適合自身發(fā)展需求的內(nèi)控監(jiān)督機制。 第三，國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控工作僅關(guān)注一些重點的領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，如資金管理、財政控制、會計核算等方面，運用有效的監(jiān)督機制形成有效的監(jiān)管，但是在實際管理中，國有企業(yè)依據(jù)國家政策與經(jīng)驗開展工作，并沒有形成切實、有效的內(nèi)控監(jiān)督機制，國有企業(yè)管理中還存在收支不平衡、預(yù)算超支等現(xiàn)象。 第四，信息化建設(shè)起步較晚，信息技術(shù)與內(nèi)控監(jiān)督機制融合不深入，未及時追蹤與監(jiān)督國有企業(yè)各項活動的開展，各部門權(quán)責(zé)機制得不到很好的落實。

3 國有企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的對策

3.1 樹立全過程風(fēng)險管控意識

為了進(jìn)一步提升員工全過程風(fēng)險防控意識與能力，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極展開全過程風(fēng)險管理防控專題培訓(xùn)，管理層需號召全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)法律知識、重視企業(yè)運營中全過程的風(fēng)險防范，尤其是項目風(fēng)險管理，從自身崗位職責(zé)出發(fā)，積極主動地控制風(fēng)險，強化全體人員對全過程風(fēng)險防控的認(rèn)識，切實保障企業(yè)的合法權(quán)益。 其一，管理人員需要加強對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向研究，了解企業(yè)整體內(nèi)部控制的目標(biāo)，梳理并分析企業(yè)各個領(lǐng)域、環(huán)節(jié)中的風(fēng)險問題與漏洞，促使全體人員可以全面了解內(nèi)部控制活動具體的規(guī)定與方法，并將風(fēng)險管理意識融入企業(yè)文化建設(shè)中，增強全體人員內(nèi)部控制的意識，積極落實內(nèi)部控制相關(guān)理念與管理制度，嚴(yán)格約束與控制工作行為，大大降低各項風(fēng)險產(chǎn)生的概率。其二，國有企業(yè)需要將風(fēng)險管理理念納入企業(yè)運行管理的各個環(huán)節(jié)，形成全方位、全員風(fēng)險管控，全面分析企業(yè)各項活動中的風(fēng)險點，并采取有效的防范與控制措施，找出內(nèi)部控制的有效路徑與風(fēng)險管理的重點，形成良好的內(nèi)控環(huán)境與氛圍，促使全體人員增強內(nèi)部控制相關(guān)理念的了解，明確內(nèi)部控制工作的實施要點，確保內(nèi)部控制工作的有序開展。

3.2 健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范內(nèi)部控制活動

為了更好地推動國有企業(yè)內(nèi)部控制工作，規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動及其行為標(biāo)準(zhǔn)，加強廉政風(fēng)險防控，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，保障各項資金合理利用，國有企業(yè)需積極探索并完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，行為不斷規(guī)范。 第一，管理人員需要梳理與分析內(nèi)部控制工作流程，對本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行基礎(chǔ)性評價，明確各項活動的行為規(guī)范與準(zhǔn)則，使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，也需明確各部門工作權(quán)限與職責(zé)，通過崗位職責(zé)說明書確保權(quán)責(zé)清晰，加強崗位制約，促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作更好地實施。 第二，建立內(nèi)部控制組織體系也是極其必要的，國有企業(yè)建立專門的內(nèi)部控制小組，設(shè)立內(nèi)部控制崗位，明確內(nèi)部控制的牽頭部門、評價監(jiān)督部門，明確職責(zé)分工，以風(fēng)險管理為核心，全面貫徹精細(xì)化管理理念，了解內(nèi)部控制的重點內(nèi)容與關(guān)鍵點，切實實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)[4]。 第三，國有企業(yè)需建立健全考核機制與機制，綜合衡量與考核各個部門內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果，對每位員工的工作表現(xiàn)與內(nèi)部控制效果予以評價，并將其與每位員工的個人業(yè)績相關(guān)聯(lián)，激發(fā)全體人員的積極性，確保內(nèi)部控制制度的落實。

3.3 加快信息化建設(shè)，有效提高各部門的協(xié)同性

各部門人員應(yīng)站在企業(yè)宏觀發(fā)展的角度，梳理與分析本部門的活動目標(biāo)與工作職責(zé)，將部門利益與企業(yè)總體利益關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一多個部門之間的活動目標(biāo)，使部門目標(biāo)與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)與方向一致，減少各部門之間的矛盾，有效防止溝通壁壘現(xiàn)象的產(chǎn)生。 其一，管理者可以建立崗位輪換制，通過輪崗的方式，讓每個員工都可以深入其他部門日常管理活動中，了解其他部門的工作內(nèi)容與流程，促使其站在不同角度思考問題，使跨部門溝通具有現(xiàn)實基礎(chǔ)。其二，國有企業(yè)建立與完善內(nèi)部溝通機制，豐富溝通方式，選擇多元化的溝通交流手段與方式進(jìn)行交流，實現(xiàn)部門間的良性溝通，能夠最大限度地提高團(tuán)隊的凝聚力與協(xié)同性，降低企業(yè)的管理成本。 其三，信息化平臺在加強企業(yè)各部門溝通交流、有效整合財務(wù)數(shù)據(jù)、提高會計信息質(zhì)量等方面意義巨大。 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，做好信息化建設(shè)的整體規(guī)劃工作，調(diào)研與總結(jié)各部門信息化建設(shè)的具體需求，做好系統(tǒng)規(guī)劃工作，并積極構(gòu)建ERP 系統(tǒng)，將企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理信息化系統(tǒng)充分融合，打通各個信息化系統(tǒng)的功能板塊，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成各項流程的線上審批工作，不斷優(yōu)化管理流程，加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析，將信息化監(jiān)控覆蓋企業(yè)各項管理活動中，幫助企業(yè)改進(jìn)與創(chuàng)新管理手段與方式，提升國有企業(yè)管理水平[5]。

3.4 構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次、全方位的內(nèi)部監(jiān)督機制，實現(xiàn)企業(yè)對關(guān)鍵內(nèi)部控制活動的監(jiān)督，規(guī)范各項管理活動，發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用。 首先，企業(yè)應(yīng)建立事前、事中、事后全過程的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制落實與執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，加大對貫徹內(nèi)部控制相關(guān)制度情況的監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制過程中存在的問題，確保各部門人員按照規(guī)章制度辦事，避免工作流程的隨意性，提高監(jiān)督效率。其次，規(guī)范公司治理體系，按照相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部監(jiān)督機制，在組織架構(gòu)與崗位設(shè)置上體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督和制衡機制，設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，并保證其履職獨立性，定期追蹤與監(jiān)督各部門內(nèi)部控制的具體成效，及時反饋內(nèi)部控制機制的落實情況，并全面分析與總結(jié)各部門內(nèi)控活動的不足，及時督促其改進(jìn)工作方式，實現(xiàn)全方位監(jiān)管[6]。 最后，加大監(jiān)督力度，創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，加大紀(jì)檢監(jiān)察與黨委監(jiān)督力度，通過多種方式的監(jiān)督形式確保國有企業(yè)內(nèi)部廉政建設(shè)，實現(xiàn)有效的閉環(huán)管理。

4 結(jié)論

綜上所述，國有企業(yè)要樹立全過程的風(fēng)險管控意識，將目光聚焦在重點領(lǐng)域環(huán)節(jié)。 為了維持自身的規(guī)范運營，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善各方面的規(guī)章制度，采取有效的管理措施與對策，提高國有企業(yè)各項活動的合規(guī)性。 為了確保內(nèi)部控制制度的有效落實，企業(yè)需建立健全績效管理機制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有效調(diào)動員工的積極性；需實施業(yè)財融合，針對企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)人員開展專題培訓(xùn)，使其可以認(rèn)識到業(yè)財融合在信息整合與共享方面發(fā)揮的重要作用，確保企業(yè)內(nèi)部信息暢通，提高各部門之間的協(xié)同性，保障內(nèi)部控制工作的有效開展。