中小企業財務內部控制與企業可持續發展的關聯研究

◎文/劉少榮

在我國經濟社會發展進程中， 中小企業發揮了巨大的作用。 但是，在激烈的市場競爭中，很多中小企業由于缺乏科學的財務內部控制， 導致整體財務管理質量不盡人意，存在較大財務風險，這對中小企業未來發展極為不利。 中小企業只有不斷提升財務內部控制的執行力，進一步做好財務規范化建設，才能有效提升整體管理水平，為實現可持續發展提供堅實支撐。 本文在闡明企業財務內部控制對企業可持續發展作用的基礎上， 深刻剖析了中小企業財務內部控制存在的問題， 提出加強中小企業財務內部控制，推動企業可持續發展的有效對策，以期為中小企業開展相關工作提供參考和借鑒。

一、企業財務內部控制對可持續發展的作用

（一）保證企業財務信息真實可靠

財務內部控制的核心目標是保護企業的資產，確保財務報告及相關信息的真實完整，保障企業實現合法合規經營，從而促進企業提高經營效率和經濟效益。 企業要建立健全、規范的財務制度和流程，明確各部門和崗位職責， 確保每個員工在自己的職責范圍內開展工作，并且建立嚴謹的授權制度， 從而保障財務信息記錄、處理和報告的完整性和準確性。 現代企業的財務信息處理和管理離不開信息技術的支持，企業要運用現代信息技術并建立先進的信息系統，降低財務數據處理的風險和成本，提高財務信息的及時性和可靠性。 企業內部各個部門之間以及企業與外部利益相關者之間的溝通和協調是保證財務信息真實可靠的重要手段。 企業應建立健全的內部溝通渠道， 提高各部門之間信息共享水平，并及時向利益相關者提供準確和全面的財務信息，以增強信息的透明度。

（二）促進企業合理開展經營活動

首先， 財務內部控制能夠幫助企業防范各類風險。企業經營過程中面臨著各種風險，包括內部風險和外部風險。 嚴格的審批流程、內部核算制度等能夠減少財務舞弊、資金挪用等違法行為的發生，確保公司財務的穩定和安全，從而為企業提供一個良好的經營環境。 其次，財務內部控制能夠幫助企業優化資源配置。 企業經營活動需要充分利用有限的資源，包括人力、物力和財力等，通過建立財務內部控制制度，企業能夠更好地管理和利用這些資源，提高資源的利用效率和經濟效益。 再次，財務內部控制能夠幫助企業建立信任和提高聲譽。 在企業內部，財務內部控制能夠提高企業內部的協調性和信任度，通過明確的崗位職責、制度規范和監督管理，能夠減少內部糾紛和矛盾，提高員工的工作積極性和團隊合作意識。 在企業外部，嚴格的財務內部控制能夠使企業贏得合作伙伴的信任和支持，建立良好的市場聲譽，幫助企業獲得更多的發展機遇， 為企業可持續發展奠定基礎。

（三）提高企業資金管理水平

通過制定明確的財務操作規范和流程， 能夠規范企業內部的財務活動，避免財務資源的浪費和濫用，提高企業的財務執行效率。 同時，財務內部控制還能夠保護企業資金的安全，防范財務風險，減少財務損失。 通過規范的財務管理和內部控制， 企業能夠做到對資金的精確預測和使用，從而實現資金的高效運作和合理配置。 財務內部控制能夠幫助企業及時發現和解決財務問題， 提升財務系統的穩定性和效率，減少潛在的財務風險，提高企業資金管理水平。 良好的財務內部控制系統不僅能夠幫助企業科學管理資金，還能提供可靠的財務數據和信息，為企業科學決策提供有力支持。 通過財務的規范管理和內部控制，企業能夠更好地把握市場機會，進行合理的資金配置和投資決策，進而實現企業的可持續發展。

二、中小企業財務內部控制存在的問題

（一）管理人員財務觀念落后

許多中小企業管理人員對財務目標的認識模糊，缺乏對財務管理重要性的認識， 他們更多地關注企業的銷售收入和利潤， 忽視了財務管理對于企業可持續發展的重要性， 導致中小企業在發展過程中無法有針對性地制定財務目標和相應的財務策略。 由于財務觀念落后，許多中小企業管理人員往往會將大部分精力和資源放在追求即時的利潤上，忽視了長期投資的重要性，這種短視行為可能導致企業在未來無法滿足市場需求，錯失發展機會。財務管理需要具備一定專業知識的人員和財務工具支持。 然而， 許多中小企業管理人員對于財務知識了解有限，且缺乏使用財務軟件等信息化工具的能力，導致他們在財務管理過程中缺乏有效的數據分析能力， 無法及時掌握企業的財務狀況和運營情況。

（二）財務預算機制不健全

中小企業的財務預算編制往往過于簡單， 沒有對各項支出進行具體的分析和預測。 例如，中小企業可能只列出員工工資和房租等固定支出， 而沒有考慮到其他可能的變動因素，如原材料價格波動、物流費用、廣告宣傳費用等。 此外，中小企業財務人員往往只是簡單地列出收入和支出的金額， 沒有明確的考核和評價機制來衡量預算的執行效果，企業很難評估預算的合理性。 與此同時，中小企業財務預算往往由財務部門或者高層管理人員單獨制定，缺乏其他部門的參與，容易導致預算制定過程中的偏差。 在預算實際執行過程中，缺乏有效的控制和監督機制，可能會出現預算超支或不足，容易導致中小企業預算執行混亂和財務狀況惡化。

（三）財務內控措施不完善

首先，中小企業財務流程可能存在混亂、不規范的情況。 比如，財務人員可能缺乏明確的崗位職責和權限，導致財務工作缺乏有效的分工和監督， 財務處理程序不明確， 可能存在未經授權的資金調配和財務處理行為。 其次，在會計處理工作執行過程中，可能存在會計憑證缺失或錯誤的情況， 甚至出現會計憑證可能未經核實和審批就被錄入或者未按照規定的程序進行歸檔和保存。 另外，現金收付可能未經記賬或及時記賬， 導致現金支出和收入無法被準確跟蹤和掌握， 現金可能未經安全保管和監控，存在被盜或挪用的風險。

（四）對內部控制人才培養不重視

內部控制人員應具備良好的溝通能力、 團隊合作能力和分析問題能力， 但中小企業在選拔內部控制人才時往往只關注其技術能力，導致內部控制人才的能力不足，無法有效地發揮作用。 很多中小企業沒有專門的培訓計劃和經費用于培養內部控制人才， 導致內部控制人才的培育得不到足夠的重視和支持。

三、加強中小企業財務內部控制，推動企業可持續發展的有效對策

（一）優化完善財務內控制度體系

首先，中小企業應明確財務內部控制的目標。 例如，保障財務信息的準確性、 完整性和及時性、 防范財務風險、 提高經營效率等， 從而有針對性地制定內部控制制度。 其次，中小企業可以參考國際財務報告準則或者中國企業會計準則等相關規定，結合企業自身情況，制定適用的內部控制制度框架，包括財務目標、組織結構、流程和控制活動、風險評估和管理、信息和通信等方面的內容。再次， 中小企業應明確各部門和人員在財務內部控制中的責任和權限。 例如，明確財務部門應對財務信息的記錄和報告負責， 明確其他部門應對財務信息的及時提供負責。 同時，要合理劃分權限，防止財務職責交叉，確保財務數據的準確性和完整性。

（二）加強預算管理控制

隨著市場競爭的日趨激烈， 加強預算管理控制成為中小企業提高經營效益、保持競爭優勢的關鍵支撐。 預算管理制度應明確預算編制、 執行、 控制的各項內容和流程， 確保預算工作的有序進行。 中小企業應根據自身情況，制定合適的預算編制周期、預算控制周期和預算執行周期，并明確各個環節的責任人和具體工作流程，確保預算管理控制工作能夠順利實施。 中小企業應注重預算執行和控制，建立預算執行和控制考核機制，明確預算執行責任人的職責和權利，并對其進行相應的考核和激勵。 同時，中小企業應加強對預算執行情況的監督，及時發現和解決預算執行中的問題和風險。 隨著信息化技術的發展，中小企業可以利用財務軟件、預算管理軟件等工具，實現對預算編制、執行和控制過程的自動化和標準化，提高預算管理的效率和準確性。

（三）強化財務內控制度建設

首先，內控制度制度是中小企業規范財務管理的基礎，包括預算管理、資金管理、成本管理、收入管理、費用管理等方面的制度和規定。 中小企業應根據自身實際情況，制定適合的內控制度制度，明確各個環節的工作流程和責任人，確保內控制度制度的有效實施。 其次，內部審計是中小企業內部監督機制的重要組成部分，可以幫助企業及時發現和解決財務管理中的問題和風險。 中小企業應建立內部審計部門或聘請專業機構進行內部審計，對企業的財務活動進行全面檢查和評估，提出改進建議，確保財務管理的規范性和有效性。 再次，風險管理也是財務內控制度的重要組成部分，有助于幫助中小企業識別、評估和應對各種風險。 中小企業應制定風險管理策略和程序，明確風險管理的責任人和流程，建立風險預警機制，及時發現和應對潛在風險，確保企業的可持續發展。

（四）加快財務人才培育和引進

中小企業可以與外部職業培訓機構合作， 利用其資源和專業能力，為企業員工提供相關培訓課程。 同時，可以組織內部培訓，由中小企業的財務人員擔任培訓師，與員工共同學習和交流。 中小企業可以與高校合作，為大學生提供實習機會。 通過實習，大學生可以在實踐中學習財務知識和技能， 同時也為中小企業提供了發掘財務人才的機會。 中小企業應根據行業和地區情況，制定合理的薪酬體系，提供有吸引力的薪酬待遇，以吸引和留住優秀的財務人才。

四、結語

中小企業必須認識到財務內部控制是提升財務管理質量和效率的重要保證， 也是實現可持續發展的重要基礎。 因此，在實際工作中，中小企業必須不斷提升財務內部控制體系有效性， 及時找到財務內部控制工作中存在的各類問題并及時解決， 從而提升財務內部控制效率和質量。 只有這樣，中小企業才能在復雜的市場環境中增強核心競爭力，實現可持續發展。