戰略視角下的企業全面預算管理研究

姜林林 中青建安建設集團有限公司

引言

全面預算管理實踐效果積極，是一種動態化管理方式，需要企業全員參與。該管理理念較先進，具有事前預測、事中控制、事后分析等多種功能，可保障企業管理實效性。企業的全面預算想要保障效果，可以選擇和日常的管理規范結合，在戰略視角下，調整企業的發展格局，為企業穩定發展保駕護航。

一、全面預算管理的現狀困惑

(一)與企業戰略脫節

現實中，因部分高層管理人員沒有深層次體會到全面預算的作用和推行意義，重視程度不夠，造成預算管理功能的發揮與企業戰略存在脫節問題。一些人錯誤地認為企業的全面預算管理，僅僅是財務部門的職責，與其他部門沒有直接關系，導致各部門支持度比較低。從全面預算管理本質來言，各職能戰略的實施需要各部門的配合，通過預算的方式對現有的資源有效分配，借此實現各部門資源共享和經濟效益最大化。現實中，部門工作對預算管理的輕視，造成預算管理和企業戰略制定嚴重脫節，使預算管理流于形式。

(二)績效考核不完善

現階段，尚未建立較為可行的績效考評機制，導致預算管理效果不佳。在傳統的預算考評工作中，企業會結合相關的預算指標，完成部門的考核，但不會將預算考核指標分解到每個人身上，造成考核沒有針對性。與此同時，也缺失相對嚴謹的員工獎懲激勵辦法，導致員工的工作熱情以及創造性長期被埋沒，企業管理水平受到限制。

(三)預算編制較為松弛

企業執行預算編制期間，會因為業績考評等問題，讓業務部門有選擇性地上報工作數據。這樣一來，就會造成預算編制不嚴謹的現象，為全面預算管理埋下隱患[1]。倘若企業的管理人員，無法清晰掌握部門情況，不僅會讓收入指標較低，同時也會加劇企業資源的浪費。

(四)預算執行不到位

在預算執行過程中，需考慮的核心因素比較多，企業各預算責任部門需強化預算執行的責任意識，保障預算管理的功效得以發揮。但現實情況是，相關負責人沒有將預算指標細化以及進一步分解，員工對自己部門的預算執行情況不了解，更加不知道超預算問題是否已經發生，往往是在財務審核之后，這方面的問題才會顯露出來，增加了預算管理的滯后性。甚至有的預算項目，要等到全部結賬后才能發現編制工作中的差異，此時已經錯過了糾錯的最佳時機，嚴重影響企業戰略目標的實現。

(五)預算分析不夠全面

除了上述問題外，還存在預算分析不夠深入的現實問題。結合現實情況可知，預算分析的作用顯著，屬于預算控制的基礎?？涩F實中，企業做預算分析時考慮得不夠全面，只是在月底簡單列出預算指標與實際完成的差異，此后沒有就此差異性剖析差異產生的原因[2]。更加沒有結合實際揭示出企業存在風險并制定科學的改進措施，進而喪失了預算管理的效用。

二、全面預算管理概述

(一)全面預算管理定義

全面預算管理是一種被廣泛應用的高效企業管理方式。它不僅包含了事前的規劃，事中的控制，還有事后的評價。通過這種方式，企業可以有效地控制資源。在戰略層面上，全面預算管理發揮著重要的作用，它可以以數量和價值的形式，清晰地反映企業管理的過程和結果。

然而，要想達到理想的預算編制水平，并不是一件簡單的事情。企業需要根據各部門的實際需求，科學編制、嚴格執行、全面考核。以完成企業的年度經營指標。

(二)全面預算管理特征

全面預算管理的特征，可以概括為以下幾點：第一，實踐中以企業戰略為指導?，F實中，以企業戰略為指導實際強調的是推行全面預算管理期間，要深度結合企業的發展戰略，確保全面預算管理和企業可持續發展的適配度。以企業的戰略為指導，不斷優化全面預算管理工作，從而進一步達成企業的戰略構想，保障企業的經濟效益[3]。第二，全員參與，確保全面反映和全過程控制。企業的全面預算想要發揮最佳優勢，需要全員參與，只有如此才能提高凝聚力，并實現戰略目標。此外，預算管理全過程控制也是很關鍵的，預算要貫穿整個過程，其中囊括事前、事中和事后，借助有效的反饋和全過程控制，精準把握企業發展脈絡。第三，對變化的靈敏性。從實際了解到企業全面預算是一種相對靈活的管理方式，并不是死板的預算。預算應該體現出變化，結合企業發展實際，控制好每個關鍵的發展節點，通過合理的管理方式，為企業可持續發展提供支撐力。

(三)全面預算管理意義

結合現實經驗可知，目前企業踐行全面預算管理，核心目標是為了評估財務狀況，借此科學預測未來經營活動，將預測結果作為依據，完成現有資源的配置，實現資源配置效益最大化。動態化監督業務完成過程，依托精準的全面預算管理，幫助企業走出困境，及時發現管理隱患，通過預算執行效果的反饋，有效指導企業戰略，在此基礎上助力企業可持續發展。

全面預算管理意義主要體現在：第一，推行全面預算管理，可保障企業的管理效率。在實踐中，有了全面預算的輔助，可以將管理目標有效分解，在分解的同時對其具化和細化，保障企業長足發展。第二，踐行全面預算管理，可保障資源合理配置，杜絕資源浪費情況。企業管理中，借助全面預算管理可提升資源的分配效率，從而助推企業經濟穩定發展。第三，積極落實全面預算管理，可強化企業內部聯系，形成發展合力。因為全面預算管理離不開各部門的參與，在工作中人員的默契配合，有助于增強企業的內控能力，對預算全面監督的同時，提高企業管理水平[4]。

三、戰略視角導向下的全面預算的閉環管理

(一)分解戰略目標

全面預算管理落實期間，想要發揮管理優勢，需制定具有戰略導向功能的預算管理目標，提高預算管理的實踐價值。預算是一種科學指引與監督，屬于戰略目標實施基礎，其重要性不容忽視。新時期，企業要脫穎而出，增強企業經營能力，實現既定的戰略目標，就要以預算為基礎不斷轉型，強化預算管理效果。需要強調的是，制定全面預算目標時，為達到理想的效果，應綜合考慮發展因素，具體工作期間明確預算管理任務和要求，確保預算目標與企業實際相貼合，為企業效益持續提升以及業務面的擴展提供助力。在制定合理預算指標的同時，要學會將預算指標分解，改變傳統的管理模式，將全面預算滲透到企業管理各個環節中，借此提高預算管理有效性[5]。同時，以內外部環境為基礎，確保預算目標分解的全面性與合理性，科學明確責任主體，形成企業預算控制的長效機制。

(二)細化全面預算分析

全面預算執行是較為復雜的工作，其中涉及的內容較多，在預算執行過程中有很多不可控因素存在，會弱化預算執行的實際效果。為此，想要提升預算執行的有效性，發揮全面預算的優勢，需要在分解戰略目標的基礎上，細化全面預算分析，為預算執行提供合理保障。企業在實施預算執行期間，要精準分析預算執行情況，掌握工作存在的困難，做好相關的動態評估。首先，內容分析上，要確保預算分析可以細化到每項業務和人員，規避預算管理表面化的問題。借助細化預算分析工作，幫助企業掌握預算控制關鍵點，及時跟蹤預算實施，在具體工作中實現企業預算目標。除此之外，分析供應商的應付款項，提高資金利用效率、控制資金使用分析，節省財務費用，借助細化全面預算分析，為企業管理提供保障。其次，在分析節點上，需結合不同的經營指標，采用季度分析和月度分析的方式，及時發現經營問題。在階段性分析的基礎上，及時調整經營戰略，消除企業管理運營中的阻力，為實現企業預算目標夯實基礎。

(三)強化全面預算控制

在企業的預算執行過程中，如何發揮預算管理的優勢，是企業需要重視的問題。首先，企業應重視預算管理工作中的事中控制，這是發揮預算管理優勢的基礎。其次，企業應遵循動態控制和管理的原則，將預算指標細化，然后將其分解到每個部門以及每個人，這樣可以科學強化人員的意識，根據每項業務制定的標準和管理辦法，保證企業開展的多項業務處于可控或者在控的狀態，從而達到預算分階段完成，最大程度地發揮預算管理優勢的目的。

另外，企業的各項費用應該去向明確，都應制定審批流程。在此前提下，費用項目的性質以及費用支出的金額大小應由不同層級領導把關，這樣可以搭建完整的監督體系，保障資金利用率。作為重要的把關人，財務人員對于不符合審批流程的費用，要保持不予支出的態度。這樣，既可以保證資金的合理使用，又可以發揮預算管理的優勢，實現企業運營的高效和規范。財務核算系統中，可達到控制全面預算的目的，企業可以發展實際對不同的費用加以區分，設置不同類型的預算項目，例如剛性預算、建議性預算項目等，從而規避資金亂用，科學規避預算項目超額支出。具體工作中，如果剛性預算項目存在差異，確實需要調整，原則上需結合預算金額的大小，完善相應的審批程序，通過預算的剛性管理，減少預算調整中繁瑣的操作程序，確保預算調整的及時性，保障經營活動正常進行。

(四)提高預算編制水平

預算編制至關重要，與全面預算的最終效果息息相關。在具體工作中，不可忽視預算編制的作用，預算編制屬于預算管理的有效前提，同時也是預算事前控制中最為重要的一環?；诖?，預算編制需保障科學性，消除企業業務開展中的隱患。編制年度財務預算時，需有效分析經營狀況，同時搜集競爭對手的信息數據，與競爭對手實施橫向比較。在此基礎上，合理評估市場環境，充分分析內外部的資源狀況，結合企業制定的戰略，科學完善預算方案。預算編制過程中，要避免企業的預算指標脫離實際，存在過高或過低問題。對于業務采銷預算，現實工作中要構建起來一個有效的物資價格庫系統，同時保障這個系統的功能完善，可以和市場價格發生聯動。工作中，通過這個系統全面搜集與評估各種市場材料的價格，實現采購與銷售價格的精準化。此外，關于企業管理費用和銷售費用的預算管理工作，可借助增量預算或零基預算多種預算方法組合的方式，提高預算編制的水準。結合現實經驗可知，預算的編制環節要科學實施質量管控，有效評估各種元素，確保預算編制內容與企業戰略目標匹配。在編制環節上，企業應嚴格遵循“上下結合、分級編制”的預算編制方式，結合單位實際選擇科學的編制方法，滿足企業預算管理的戰略需求。

在上述措施基礎上，還要讓全員參與預算編制，從根本上保障預算編制的有效性。從上文可知，目前預算編制的水平待提升，編制內容與企業發展戰略存在脫節問題，為解決這一問題，要讓全員參與預算編制，借助多方的溝通協作與監督，實現編制水平的提升。首先，召開編制會議，就核心問題討論，明確各項經營指標，為預算編制的實施提供保障?，F實工作中，為有效分解預算目標，要結合企業發展實際，保障預算初稿精確性，與此同時經多方審核，對編制方案不斷優化，提高編制水平。預算編制的過程中，為消除質量隱患，要采取動態化管理機制，借助多次的復核、審查等方式，改掉不合時宜的地方。研究發現，有了全員參與后，企業預算編制水平有了提升，可打破部門壁壘，保障預算管理可控性。其次，加強編制工作的管理與培訓，調動員工工作熱情，合理保障預算工作效果，提高預算編制可靠性。借助培訓與激勵機制，提高全員參與預算編制的積極性，夯實預算編制的基礎。最后，多利用信息技術，提高預算管理可行性?，F實工作中，要搭建信息化平臺，針對預算編制的復雜性，利用ERP系統簡化工作流程，將預算管理效能提高的同時，實現預算管理精細化。

(五)科學完善預算考核體系

企業預算考核體系是保障預算管理效果的重要支撐，可以實現企業戰略目標和全面預算管理的有效銜接。首先，明確和分解預算目標。要結合企業實際，實現預算目標的分解，在分解的同時細化各項責任和義務，給考核指標賦予不同的意義和權重，借助這樣的方式，發揮預算考核的作用。其次，預算考核要及時。要和月度考核、季度考核有機結合起來，擇時、擇地進行。要在預算執行過程中及時考核，以期起到考核約束與激勵的作用。例如，企業的資金回收指標考核中，需要定期評估應收賬款周轉率等參數，以動態監控資金回收是否及時。最后，考核要嚴格、獎懲要公正。預算考核期間，需要有獎懲制度作為支撐，并秉持公平公正的原則，以便早日達成企業的戰略發展目標。

四、結語

總而言之，全面預算管理具有全員參與的廣泛性和全程參與的系統性的特征，屬于一種對資源進行優化重組合調配的企業管理工具。新時期，在企業的戰略視角下，要積極發揮全面預算管理的優勢，優化資源配置，支撐企業銷售增長，嚴格控制成本費用，增加企業利潤，為企業可持續發展夯實基礎。