制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問題及解決辦法

於 濤 重慶智慧水務(wù)有限公司

近年來，隨著我國制造業(yè)的不斷發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不再是過去以量為主的粗放式發(fā)展模式，而是追求高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)營模式。為推進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)可以借助全面預(yù)算管理工作優(yōu)勢，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。全面預(yù)算管理工作可以輔助企業(yè)管理人員，制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正確發(fā)展方向，通過加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化與調(diào)整，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，同時還可以增加企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。全面預(yù)算管理通過提高對企業(yè)資源的優(yōu)化能力，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，培養(yǎng)全體工作人員的全面預(yù)算意識，建立系統(tǒng)化的企業(yè)管理模式。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用于制造業(yè)企業(yè)的價值

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)

制造業(yè)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作可以有效的加強(qiáng)對企業(yè)的資源管理效率，全面預(yù)算管理體系還可以提高對企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)的資源管理利用效率，并以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，幫助企業(yè)管理人員制定更科學(xué)高效的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時企業(yè)也需要對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，并對管理制度的執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行及時的評價與反饋，不斷的優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量。全面預(yù)算管理，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行具體分解及資源的整合規(guī)劃并在執(zhí)行過程中加以控制，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的因素變化對預(yù)算作出調(diào)整，能有效提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)降低企業(yè)運(yùn)營成本

制造業(yè)企業(yè)為實(shí)施高效的全面預(yù)算管理工作，應(yīng)將全面預(yù)算管理理念融入進(jìn)企業(yè)的各項工作環(huán)節(jié)中，借助全面預(yù)算管理工作優(yōu)勢，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資源的統(tǒng)籌與利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模化系統(tǒng)化的發(fā)展。全面預(yù)算管理工作具有先進(jìn)性的特點(diǎn)，它綜合考慮了未來企業(yè)發(fā)展的方向及目標(biāo)，為企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營活動進(jìn)行管控，最大程度地降低在執(zhí)行過程中不合理的成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。制造業(yè)企業(yè)發(fā)展會受到市場經(jīng)濟(jì)變化的較大影響，因此企業(yè)管理人員需要充分的把握市場經(jīng)濟(jì)變化形式，通過掌握更真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理資源優(yōu)勢，進(jìn)而提高企業(yè)的預(yù)算管理能力。

(三)增強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力

近年來，隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的波動性變化，制造業(yè)企業(yè)所承擔(dān)的市場競爭壓力不斷加大，同時面臨的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也在不斷增多。因此制造業(yè)企業(yè)需要制定更科學(xué)準(zhǔn)確的戰(zhàn)略發(fā)展決策。企業(yè)管理人員在制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時，可以借助全面預(yù)算管理體系，更全面地掌握企業(yè)經(jīng)營狀況。同時在后期工作中可以將全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行狀況與前期所制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析比較，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營工作中存在的問題與經(jīng)營風(fēng)險，并對風(fēng)險隱患作出相應(yīng)的應(yīng)對策略，提前做好風(fēng)險防范工作，降低風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成的各項損失。

二、制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問題

(一)全面預(yù)算管理體系不完善

制造業(yè)企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營模式所影響，制造業(yè)企業(yè)管理人員更注重生產(chǎn)制造經(jīng)營流程的管理工作，并不具備較強(qiáng)的全面預(yù)算管理意識。因此企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的全面預(yù)算管理體系也不完善，并沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的工作效率。因企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有完善的組織與制度作為基礎(chǔ)保障，在企業(yè)中無法充分發(fā)揮價值。因制造業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全面管理，企業(yè)各部門之間的溝通交流也較為有限，很容易會造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時也無法發(fā)揮全面預(yù)算管理工作價值，使得企業(yè)管理工作效率不斷下降。

(二)工作人員的全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)

在部分企業(yè)中，企業(yè)員工在全面預(yù)算管理工作中所處的地位過于被動，工作人員只是按照相應(yīng)的工作要求配合完成相應(yīng)的工作，而自身并不具備較強(qiáng)的全面預(yù)算管理意識。同時企業(yè)的管理人員對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度也不足，無法充分的發(fā)揮全面預(yù)算工作的管理優(yōu)勢。全面預(yù)算管理工作并不是單獨(dú)存在于企業(yè)中的，而是需要企業(yè)其他部門共同參與到其中，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算。但部分企業(yè)的工作人員只是認(rèn)為全面預(yù)算管理工作只是財務(wù)部門的工作職責(zé)，與自身部門并無較大的責(zé)任關(guān)系，因此，缺少對全面預(yù)算管理工作的配合。而全面預(yù)算管理工作人員也缺少與其他部門的溝通交流，導(dǎo)致制定的全面預(yù)算編制的可行性較差。

(三)全面預(yù)算管理考核體系不完善

為充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的考核機(jī)制，但就實(shí)踐工作分析來看部分制造業(yè)企業(yè)所進(jìn)行的績效考核，實(shí)際工作效率較低執(zhí)行效果較差。制造業(yè)企業(yè)所應(yīng)用的全面預(yù)算考核機(jī)制是不完善的，所制定的考核指標(biāo)也不具備科學(xué)性與全面性的特點(diǎn)，考核內(nèi)容過于單一，無法對工作的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。而企業(yè)管理人員在看待考核工作時，也只是關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的完成情況，過于注重考核工作的表面形式，導(dǎo)致績效考核機(jī)制的應(yīng)用效果較差。甚至部分企業(yè)會存在隨意更改績效考核指標(biāo)的情況。當(dāng)?shù)玫娇冃Э己私Y(jié)果時，管理人員對于績效考核結(jié)果的應(yīng)用效率也較低，忽略了在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，對于考核結(jié)果評估的應(yīng)用。管理人員在制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)或進(jìn)行下一階段的預(yù)算編制時，因缺少對企業(yè)基本數(shù)據(jù)的掌握情況，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不具有可行性。

(四)預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性不足

在預(yù)算編制階段，各部門可能存在信息不對稱或缺乏溝通合作，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行之間的差異。企業(yè)為了達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)，可能在預(yù)算編制時過于理想化，高估收入或低估支出，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)存在較大的差距。企業(yè)在執(zhí)行階段缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，無法及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，導(dǎo)致執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的一致性受到威脅。此外，在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部，不同部門之間存在著目標(biāo)和利益的沖突，例如銷售部門追求市場份額增長，而生產(chǎn)部門則更關(guān)注成本控制，這可能導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行之間的不一致性。

三、解決制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理問題的有效方法

(一)做好前期預(yù)算規(guī)劃工作

制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)該是融入進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的，而不僅是企業(yè)管理的某項工作環(huán)節(jié)。制造業(yè)企業(yè)在制定全面預(yù)算管理制度時，需要充分的結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、財務(wù)計劃等多方面因素，確保制定的預(yù)算規(guī)劃具有科學(xué)性和可行性。從多角度分析制定預(yù)算制度，若實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在實(shí)際執(zhí)行與所制定的預(yù)算計劃有較大的差異時，應(yīng)及時的做好企業(yè)管理預(yù)算分析工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時修正調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算方案。預(yù)算方案不僅可以完成全面預(yù)算管理工作，同時也可以對風(fēng)險進(jìn)行識別并采取應(yīng)對的方法，從而降低預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，最大程度地減少風(fēng)險損失。預(yù)算編制人員的綜合素養(yǎng)直接決定著預(yù)算編制質(zhì)量，因此企業(yè)要確保預(yù)算編制人員具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力、預(yù)測能力與編制管理能力，確保所制定的預(yù)算規(guī)劃更符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求。

(二)完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度

為提高制造企業(yè)全面預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行力度，需要不斷加強(qiáng)完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保各項管理規(guī)章制度可以有效的實(shí)施，提高管理制度的執(zhí)行效率，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的工作效能。在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算規(guī)劃時，若發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)超出預(yù)算編制時，需要對具體情況進(jìn)行比對分析，同時實(shí)施嚴(yán)格的審批管理流程，確保對預(yù)算的科學(xué)合理性。現(xiàn)金流預(yù)算既要保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的充足，也要減少資金的浪費(fèi)，提高企業(yè)資金使用效率。當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大的變化時，需要及時地調(diào)整預(yù)算規(guī)劃，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

信息技術(shù)具有快速處理的工作優(yōu)勢，因此制造業(yè)的全面預(yù)算管理工作要加快信息化建設(shè)速度，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的規(guī)模化標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。信息化全面預(yù)算管理模式，可以在企業(yè)內(nèi)部形成動態(tài)監(jiān)管模式，全面的收集企業(yè)各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息數(shù)據(jù)，并對相關(guān)信息進(jìn)行收集整理分析，方便進(jìn)一步開展管理工作。當(dāng)管理人員在制定全面預(yù)算管理規(guī)劃時，可以對收集的數(shù)據(jù)信息借助信息化分析系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析與趨勢預(yù)測，提高全面預(yù)算管理工作規(guī)范，設(shè)立預(yù)算臨界預(yù)警，提高全面預(yù)算管理效率。信息化監(jiān)管體系可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，對問題進(jìn)行進(jìn)一步分析，提出相應(yīng)的解決策略。

(四)加強(qiáng)對企業(yè)固定資產(chǎn)管理

制造業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)了成本管理與預(yù)算管理的融合發(fā)展，通過對企業(yè)資源的科學(xué)配置發(fā)揮資源優(yōu)勢。固定資產(chǎn)是企業(yè)組成的重要部分，是企業(yè)生產(chǎn)的核心資本。因此需要加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理能力，對企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)需要進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計與數(shù)據(jù)記錄。而企業(yè)后期經(jīng)營活動需要采購固定資產(chǎn)時，需要對采購意向進(jìn)行充分的分析，最大程度地減少企業(yè)資源浪費(fèi)，提高企業(yè)的資產(chǎn)安全性。企業(yè)應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)分類、編號、折舊政策等，并定期更新和核實(shí)固定資產(chǎn)的信息，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時，應(yīng)積極引入先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)，提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量，并優(yōu)化生產(chǎn)線布局，提高固定資產(chǎn)的利用率，降低成本，提高預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)率。此外，需要建立固定資產(chǎn)使用監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時掌握設(shè)備運(yùn)行情況和利用率，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。通過設(shè)置相關(guān)關(guān)鍵指標(biāo)和績效評估，激勵員工提高固定資產(chǎn)的使用效率，提高預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果。

(五)增強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性

在預(yù)算編制階段，各部門應(yīng)增強(qiáng)溝通與合作，共同制定預(yù)算目標(biāo)，并確保目標(biāo)的一致性和可執(zhí)行性。同時，通過定期的跨部門會議和溝通，及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和計劃，確保執(zhí)行的一致性。在預(yù)算編制過程中，需基于實(shí)際情況和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行理性分析，制定合理的目標(biāo)和計劃。同時，要考慮市場環(huán)境的變化和內(nèi)部資源的限制，避免過于理想化的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，及時收集、匯總和分析與預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)，以便發(fā)現(xiàn)問題和偏差。通過設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵指標(biāo)和階段性績效評估，及時調(diào)整業(yè)務(wù)策略，確保預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性。制定科學(xué)合理的績效考核和激勵制度，鼓勵各部門和員工積極參與預(yù)算編制與執(zhí)行。通過獎勵和激勵機(jī)制，促進(jìn)部門間的相互合作和共同努力，增強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性。企業(yè)應(yīng)樹立全員預(yù)算管理意識，提高員工對預(yù)算編制與執(zhí)行的重要性的認(rèn)識，推動預(yù)算管理深入到每個崗位和層級。通過定期的預(yù)算培訓(xùn)和交流，提高員工的預(yù)算管理能力和意識，增強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性。

四、結(jié)語

隨著制造業(yè)行業(yè)的快速發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷地增大，而制造業(yè)企業(yè)因自身經(jīng)營活動的復(fù)雜性與繁瑣性的特點(diǎn)，制造業(yè)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，需要不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理體系。制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)各部門的工作情況進(jìn)行明確的規(guī)定，加強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識，同時對企業(yè)各類資產(chǎn)進(jìn)行整合發(fā)揮資源優(yōu)勢，減少資源閑置或資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。同時還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，通過發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢提高工作效率與工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的控制與優(yōu)化。并組建高質(zhì)量的人才隊伍參與到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，借助全面預(yù)算管理工作，不斷地推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動的開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。