國企財務報表準確性分析與提升途徑研究

穆亞征 北京鐵建餐飲有限公司

財務報表準確性對于國企來說至關重要，它是企業財務信息披露的基礎，直接影響投資者、債權人和其他利益相關者的決策。然而，由于國企的特殊性，包括外部監管和所有權結構等因素，其財務報表準確性面臨著一系列挑戰和難題。因此，研究提升國企財務報表準確性的途徑具有現實意義。

一、國企財務報表準確性分析的相關內容

(一)財務報表的定義

財務報表是企業按照會計準則和會計原則編制的一份反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的重要文件。它通常由資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等主要財務報告構成。

(二)提升國企財務報表準確性的重要性

提升國企財務報表準確性對于國企的可持續發展和維護投資者信心具有至關重要的意義。首先，準確的財務報表是投資者做出明智決策的基礎。國資委和投資者依賴財務報表來評估企業的財務狀況、盈利能力和風險水平。如果財務報表存在錯誤、失實或誤導性的信息，將導致難以準確評估企業價值，降低了投資決策的可靠性。其次，準確的財務報表有助于增強國企的透明度和可信度。國企是國家和社會的重要經濟支柱，其財務報表的準確性直接關系到公眾對國企治理和運營狀況的認知。通過提供準確、可靠的財務信息，國企能夠增強透明度，增強公眾對企業的信任，促進公眾對國企的支持與合作，為國企的發展提供有力支持。此外，提升國企財務報表準確性還有助于優化公司治理機制。準確的財務報表可以揭示企業內部的潛在問題和風險，為管理層和監管機構提供重要依據，推動企業加強內部控制、風險管理和合規運營。通過加強財務報表的準確性，國企能夠提升自身的治理水平，增強風險抵御能力，降低經營風險，為企業的長期可持續發展提供堅實基礎。

二、影響國企財務報表準確性的因素

(一)公司治理結構

公司治理結構的有效性對財務報表準確性有重要影響。良好的公司治理結構可以確保透明度、責任與監督機制的有效運作，減少內部操縱和不當行為的發生。

(二)內部控制制度

強健的內部控制制度對確保財務報表準確性至關重要。有效的內部控制機制可以減少錯誤、欺詐和失誤的風險，確保財務信息的可靠性和準確性。

(三)會計準則和規定

財務報表的準確性受到所適用的會計準則和規定的影響。合規性的遵循和正確的會計處理是確保財務報表準確性的基礎。

(四)外部審計與監管

獨立的外部審計和監管機構對國企財務報表的審查和監督也是確保準確性的重要因素。它們可以通過審計程序和監管措施來驗證財務報表的真實性和準確性。

(五)職業道德和操守

員工和管理層的職業道德和倫理標準對財務報表準確性有著直接的影響。高度誠信和道德行為有助于確保財務報表的真實性和準確性。

(六)技術和信息系統

先進的技術和信息系統的運用可以提高財務報表編制和披露的準確性和效率。自動化和數字化工具可以減少人為錯誤，并確保數據的準確性和一致性。

三、當前國企財務報表準確性不高的原因

(一)公司治理不完善

公司治理不完善表現為缺乏有效的監督和約束機制，內部控制存在缺陷，以及管理層對財務報表編制和披露過程的不透明性。

1.缺乏有效的監督和約束機制。在缺乏有效監督的情況下，管理層可能存在利益沖突、信息操縱、欺詐行為等，從而導致財務報表信息的不準確和失實，尤其是在治理結構喪失相互制約的情況下，財務報表中的錯誤以及舞弊將更加難以被發現。例如，高管可能操控財務數據，虛報業績和利潤，以獲取個人利益。缺乏獨立董事和有效的監督機制，還會導致內部舞弊行為被掩蓋。這種情況下，財務報表的可靠性和準確性受到嚴重威脅。

2.缺乏透明度和信息披露不規范。公司治理結構不完善，導致信息披露沒有得到有效監督，具有利己選擇性。對有利的信息進行充分披露，而對企業不利的信息少披露、不披露，造假或使用復雜的財務報告格式、過度使用會計技巧以及復雜交易結構等造成財務報表難以理解或掩蓋真實，從而削弱了財務報表的通明度、準確性和可信度。例如，沒有披露涉及巨額賠償的未決訴訟，將會嚴重影響企業信息披露的透明度。

3.內部控制體系不健全。內部控制的有效性對財務報表編制過程、批準報出以及內容的準確性產生直接影響。治理環境直接影響內部控制的有效性，公司內部控制是建立在公司治理結構之上的，當公司治理環境存在缺陷時，必將導致內部控制存在重大漏洞，如監事會，審計委員會以及內審部門的建立都直接影響到了內控的有效性。此外，內部控制的有效性還取決于其本身設計的合理性以及運行的有效性。部分國企在設計內控時，未能全面識別、評估和應對財務風險，在執行內控時，沒有嚴格執行各項規范，從而造成財務報表中的錯誤、遺漏甚至存在欺詐行為，導致錯誤的報表被批準報出。

(二)會計準則和規定遵循不規范

在客觀原因方面，伴隨人們美好生活需求的日益增加，國企需要不斷摸索新的經營模式和創新業務，從而可能出現現有的準則和規定不盡適用的情況。同時，在大型集團國企財務報表編制過程中，因為集團層級多、規模龐大等原因，導致數據交換不及時、不充分，出現內部往來交易和合并報表未按準則規定進行正確抵消等錯誤，致使財務報表信息的不準確、失實或者具有誤導性，例如，公司與關聯方之間發生大額交易，但未按照會計準則要求進行適當的披露和處理，導致報表中關聯方交易的影響未被充分反映。在主觀原因方面，為實現國資委考核經營狀況設定的指標，部分國企主觀上通過采取虛構交易、變更會計估計、濫用會計政策靈活性等手段，來掩蓋實際財務狀況或夸大經營績效。這種主觀不遵守會計準則和規定的行為降低了財務報表的準確性和透明度，破壞了市場的公平競爭和投資者的信任。

(三)信息技術和數據管理存在問題

隨著信息技術的快速發展，在報表系統和軟件等方面還存在信息系統的安全性不高、數據采集和處理流程的不規范以及數據質量控制的不足等情況。信息系統的安全性不足可能導致數據遭受潛在風險和攻擊，從而影響財務報表數據的準確性和可靠性；數據采集和處理流程的不規范可能導致原始數據不準確，影響數據的篩選、處理、運算等環節，使財務報表的編制建立在一個錯誤的數據基礎上；缺乏有效的數據質量控制機制可能導致錯誤的數據未被檢查出來，被應用于報表編制當中，從而影響財務報表的準確性。

(四)會計從業人員缺少必要的專業素質、職業道德和操守

一些缺乏職業道德和操守的會計從業人員可能忽視會計準則和規定的要求，或者在財務報表編制過程中存在不當的判斷和解釋，使財務報表失真或缺乏透明度，最終導致財務報表中存在錯誤、不準確的數據。甚至一些會計從業人員可能在面臨誘惑和利益時，出現不誠信、欺詐等行為，削弱了財務報表的真實性與可靠性。

四、提升國企財務報表準確性的有效途徑

(一)健全公司治理機制

通過健全公司治理機制，建立獨立董事制度、加強內部審計、加強風險管理和內部控制，國企能夠加強對財務報表編制和披露過程的監督和約束，提高財務報表的準確性、可靠性和透明度。獨立董事可以提供獨立的監督和建議，確保財務報表的編制符合準則和規定。內部審計可以審查和評估財務報表編制過程中的風險和潛在問題，并提出改進建議。

國企還應對治理機制設計有效的評估程序，從其對內外部環境的適應性、決策能力、監督和約束能力等多角度驗證其運行的有效性。此外，隨著國家“一帶一路”等政策的施行，加快了我國國企跨國業務的部署與開展。據商務部統計，2022年，我國企業在“一帶一路”沿線國家進行非金融類直接投資1 410.5億元人民幣，較上年增長了7.7%。因此，我國企業公司治理機制能否滿足跨國經營的決策與監督需求，已經成為評價其設計合理性與運行有效性的重要指標。通過加強對治理機制的評估，及時發現治理機制中的漏洞，并對治理機制提出改善建議，提升企業管理能力，進而提高對財務報表編制和披露過程的監督和約束，增強其準確性。

(二)加強內部控制體系建設

國企應建立健全內部控制政策和程序，在建立內部控制體系時，應堅持問題導向，加強風險管理，充分識別和評估潛在風險點。在識別財務報表相關風險點時，企業很容易忽略經營管理上的風險點，但舞弊往往是以業務造假為起點，延伸至財務造假，最終反映到財務報表當中，所以在考慮編制財務報表相關風險點時，應當與經營管理風險點相關聯，延伸至財務報表管理，從源頭降低財務報表相關風險。建立有效的內部審計機制，定期審查財務報表編制過程和內部控制的執行情況，發現和糾正存在的問題，提高財務報表的準確性和合規性。建立舉報機制和內部控制監督渠道，鼓勵員工和利益相關者向內部控制機構舉報違規行為或提供意見和建議，加強對舉報人的保護，確保舉報人信息不會泄露，工作生活不會因舉報行為受到影響，從而提高內部控制的監督效果，提高內控制度透明度和有效性。

(三)加強人力資源管理

堅持以人為本原則，人力資源是企業發展最重要的資源，國企應確保會計人員具備良好的會計專業知識和技能，能夠正確理解和應用會計準則和規定。一方面加強招聘過程中人員素質的審核，另一方面加強員工培訓和意識教育，提升財務人員對會計準則的理解，提高專業素質、職業道德和操守，增強員工在財務報表編制中的責任意識和操守；加強警示教育，使財務人員充分意識到觸犯法律的后果；發揮黨組織在生產經營中的指導作用和帶頭作用，要求重要崗位必須由合格黨員擔任，降低違規風險。

(四)強化獨立審計和監管

在編制財務報表過程中，國企應聘請獨立的注冊會計師事務所進行財務報表的審計工作，確保審計的獨立性和客觀性。獨立審計能夠發現和糾正財務報表中的錯誤、遺漏或欺詐行為，提高財務報表的準確性和可信度。建立合格注冊會計師事務所目錄，從中挑選優秀事務所進行審計，同時建立事務所排除目錄。例如，各單位鼓勵職工考取注冊會計師并前往事務所進行實習，以提升內審人員專業性，然而此舉卻破壞力與事務所間的獨立性。在事務所排除目錄中，應標注排除原因，恢復獨立性的時間等作為依據，將不同事務所在合格目錄與排除目錄間進行調整，并制定事務所遴選標準與制度，規范篩選過程，以保證事務所的獨立性。

(五)利用先進技術和數據管理

1.在基礎應用上

國企應借助現代化的信息技術和數據管理系統，實施自動化的數據提取過程，減少人工介入，降低出錯的可能性；在財務與報表各系統間建立有效、穩定、可靠的數據提取接口和工具，確保數據從源頭到目標系統的準確傳遞；使用數據清洗和校驗工具可以提高數據的準確性和可信度，排除數據中的異常和不一致；通過數據校驗工具，可以驗證數據的完整性、一致性和準確性，提高數據的質量和可靠性；培養員工的數據管理技能和質量意識，使其能夠正確操作和管理數據提取過程，避免低級錯誤的發生；提高系統安全性，建立嚴格的數據訪問和授權機制，限制對財務報表數據的訪問和操作權限，確保只有經過授權的人員才能進行數據提取和管理，降低錯誤和濫用的風險，確保數據安全，尤其云服務器等應用，數據安全具有一定的不可控性，尤其要加強其安全性管理。

2.在加強科技研發方面，提高財務報表縱向管理和橫向管理水平

現有研發方向傾向于財務報表縱向管理，即從業務管理延伸到財務報表管理，實現業財融合。而對于集團企業還應當加強財務報表橫向管理，在部分國企集中，各子公司數據甚至是相互隔離的，急需建立合理的財務數據關聯和抵消規則，準確反映相關報表之間的關系。為實現信息流通，鼓勵集團內使用統一系統，便于集團內系統關聯融合，提高信息共享水平，降低信息傳遞時間和成本；增加實時對賬功能、關聯事項校驗功能，消除信息傳遞壁壘，避免往來交易以及合并數據出現合并抵消錯誤，如自動對比互為輔助核算科目交易數據的一致性；單方關聯掛賬，對方系統出現待辦核對提醒等功能，都能夠有效促進集團企業財務數據橫向融合，提高財務報表準確性。

(六)加強與國資委的溝通

國企應當與國資委建立的有效溝通和協調機制，尤其是近年來，隨著新的消費形式、新興業務模式不斷出現，促使財務相關規定、稅法、會計準則等出現了頻繁的更新變動。國企作為國家經濟的重要支柱，創新求變的先驅者，難免在發展過程中遇到新問題，更應及時與國資委進行溝通，探索如何完善財務處理，提高報表的準確性，滿足國資委監管的要求。

五、結語

綜上所述，財務報表準確性對于國企的可信度和投資者信任至關重要。為了提升財務報表的準確性，國企應強化公司治理、加強內部控制體系、遵守會計準則、加強獨立審計和監管、強調職業道德和操守、加強信息技術和數據管理、與國資委等監管部門建立有效溝通。同時，國企代表著國家形象，應當主動踐行初心使命與責任擔當，不斷探索新方法，為完善我國財務監督管理體系，為提高我國財務報表管理水平貢獻自己的力量。