大數據背景下行政事業單位內部審計創新研究

季芳 連云港市港航事業發展中心

引言

在行政事業單位管理工作開展中，內部審計屬于一項重要內容，對促進單位穩定發展至關重要。在大數據時代下，事業單位要進一步創新及優化內審工作，促進內審和大數據之間的深度融合，在技術支持下促進內審質效提升。而目前很多行政事業單位基于大數據所開展的內審工作還存在諸多不足，難以充分發揮現代化技術在提升內審質量及效率方面的優勢，需要相關單位緊跟大數據發展步伐，不斷創新及優化內部審計工作模式。

一、大數據背景下行政事業單位內部審計現存不足

（一）欠缺大數據思維

一是部分行政事業單位的內審人員對本單位各項管理工作以及業務開展情況了解不深，在內審工作開展中不夠關注利用大數據技術更高效、廣泛地獲取所需數據，導致信息獲取渠道狹窄，影響內審質量及效果。二是行政事業單位未積極利用大數據技術建立多元化的信息獲取渠道，導致內審工作開展中需要內審人員從不同的信息化系統當中獲取所需數據，所存在的“信息孤島”問題直接影響著內審數據集成與分析效果。三是部分行政事業單位對內審工作缺乏正確認識，各部門在實際工作中不夠關注為內審人員及時、準確、完善地提供數據信息，從而導致內審效率以及質量受到影響。四是一些單位在信息化系統升級過程中忽視數據對接，也未統一數據格式，導致數據管理比較混亂，時常發生數據丟失以及失真等問題，并導致內審數據質量相對偏低。

（二）內審信息化建設滯后

一是行政事業單位未針對內部審計工作搭建完善、科學的信息化平臺，雖然很多單位比較關注信息化建設，但現有信息化系統主要是針對業務管理工作所建立的，未專門針對內審監督管理搭建信息化系統，使得內審工作嚴重欠缺信息化技術支持。二是部分行政事業單位雖然會針對內審工作建立信息化系統，但在系統平臺建立過程中往往會通過公開招標方式選定平臺供應商，同時受到資金局限，單位在招標過程中主要會選擇價格更低的軟件供應商，導致所購買的信息化軟件及相關服務無法充分滿足大數據時代下的內部審計要求。而且低價信息化設備在后續運行過程中時常發生故障，不僅容易增加系統維護投入，還會使單位內審數據安全遭受威脅。三是行政事業單位針對內審工作搭建大數據平臺體系過程中缺乏統一標準，導致內審數據質量及安全得不到保障，并且在內審數據采集過程中容易出現數據不完整、信息滯后等問題，而且不同數據間缺乏明顯關聯，無法充分體現內審數據價值，也難以通過內審結果充分了解單位實際運行現狀[1]。另外，部分行政事業單位不同部門在系統建設及升級過程中忽視在不同系統間建立接口，使得不同系統的數據格式不一致，后期內審工作開展中需要內審人員耗費大量精力及時間進行數據整理和分析，容易增加內審難度，降低內審效率。

（三）大數據下的內審制度不夠完善

行政事業單位在推進大數據建設過程中，很多業務流程也發生變更，需要同步調整內部審計制度。而實際上，很多單位并未根據大數據系統的建設以及業務流程的轉變同步調整制度體系，無法充分適應新時期內審工作要求。雖然目前國家大力支持審計工作的信息化、智能化發展，但并未緊跟大數據的發展同步完善及優化審計相關法律法規，而且內審協會也未專門針對大數據下的內審工作制定相對規范、詳細的指導細則，使得單位在開展內審工作期間存在無法可依、無章可循等問題，一定程度上降低了內審效率及質量。

（四）內審人員專業素養急需提升

在內審工作和大數據技術深度融合過程中，要求行政事業單位的內審人員也同步變更工作模式與方法。以往負責內審工作的人員雖然掌握專業的內審工作技能和豐富的理論知識，且在實際工作中積累了一定的經驗，但大數據時代下的內審工作模式和傳統工作存在較大區別，需要內審人員轉變傳統工作理念，摒棄以往的工作經驗，充分適應新審計模式，而很多審計人員很難在短時間內快速適應。出現此問題，一方面是行政事業單位的內審人員欠缺自主學習意識，缺乏信息化素養，而且部分內審人員還存在專業素養偏低、缺乏責任心等問題，無法緊跟大數據發展同步轉變及優化內審工作，造成內審質量得不到有效提升。另一方面是單位對內審工作人員缺乏有效培訓和教育，未針對內審工作制定詳細且完善的培訓機制，導致內審人員在應用大數據技術及操作信息化系統過程中不夠熟練，缺乏良好的數據分析能力，難以充分發揮大數據在內審工作中的優勢。

（五）內審數據安全遭受威脅

在大數據不斷發展過程中，很多行政事業單位也開始在內部審計工作開展中應用大數據、人工智能等技術，同步建立內部審計信息化系統，但由于網絡具有開放性特征，所以在內審信息化系統運行過程中，可能會由于受到不法攻擊或者病毒侵襲等影響，威脅系統數據安全。另外，在通過信息化系統進行內審數據收集、整理及分析過程中，可能會因為人員失誤導致信息出錯，或者在系統應用過程中，人員因缺乏信息安全保護意識造成內審數據與信息泄露，從而對內部審計工作產生負面影響。

二、大數據背景下行政事業單位內部審計創新路徑

（一）強化大數據應用意識

在大數據時代下，行政事業單位要進一步創新及優化內部審計工作，首先要增強大數據應用意識。一是單位要結合內審工作要求，積極利用大數據合理拓展內審范圍以及內容。主要是單位可通過大數據技術專門針對內審工作搭建信息化管理平臺，相關平臺要全面覆蓋到財務、業務等各部門的信息化系統，以更方便、高效地收集與整理內審所需信息，同步搭建數據庫。而且信息化內審平臺運行期間，內審人員還可根據實際需求隨時調用各部門歷史數據，結合大數據技術優勢深挖數據價值，掌握不同數據間的關聯和變化規律，利用相關數據資源合理預測單位未來發展情況，幫助單位制定更科學、有效的運行管理決策。二是行政事業單位要進一步擴大內審工作覆蓋面，并在大數據技術利用下合理拓寬內審數據獲取渠道，做好數據分析以及信息處理等工作，深入分析單位運行期間所面臨的風險，進一步明確現場審計要點，促進審計效率及質量提升[2]。

（二）加強內審大數據平臺建設

一是行政事業單位要在行業指導下積極建立集信息收集、儲存、整理及分析等功能于一體的內審大數據平臺，加強內審信息化建設，基于大數據、云審計等搭建統一的審計中心，對內審數據與信息實現統一化存儲和管理。內審部門要積極利用大數據技術更廣泛、高效地獲取內審數據，并要在相關數據收集以及整理期間持續完善及優化內審數據庫。同時，要根據內審信息查詢、數據挖掘以及信息分析等要求，不斷完善及優化內審數據分析系統，通過智能化的數據分析工作及時找出審計問題，根據相關數據做出準確預測[3]。內審工作人員要靈活運用審計數據模型，加大風險防控力度，使審計工作從原本的經驗判斷發展為大數據判斷。

二是在通過大數據平臺進行內審工作過程中，要適時轉變數據分析模式，關注從以往的驗證性分析轉化為挖掘性分析。具體是在內審工作開展中，要積極通過數據挖掘技術建立相關模型及倉庫，基于聚類分析自動生成并提取有價值信息，以更高效、智能化地進行內審分析工作。單位可利用大數據技術建立內審數據資料庫，結合內審規范及要求，并考慮工作實際情況，按需從數據庫當中調取有用數據。此外，內審工作開展中還可在經濟管理等環節應用大數據分析技術，結合重要數據變化情況，準確找出內部管理問題，同時通過交叉數據庫進行數據收集與分析，充分發揮審計工作的預判作用。行政事業單位基于大數據加強內部審計期間，還要關注從單機審計發展為云審計，加強技術創新，并在內審數據平臺建立過程中合理設置預算管理、財務管理等模塊，促進審計效率及質量提升。

三是行政事業單位要緊跟大數據時代發展，針對內審工作建立系統化數據庫，促進各系統數據順暢對接。具體是單位要在內審工作開展中遵循全面化管理原則，為促進各系統數據對接合理制定業務流程以及相關管理制度，使內部審計工作有更可靠、完善、及時的數據支持。通過促進各信息化數據庫之間的銜接，可使內審人員更有效地通過大數據加強審計分析，準確定位審計問題，促進審計全覆蓋。另外，傳統內審模式已無法滿足新時期審計要求，需要及時打破不同系統以及不同部門之間的界限，并要針對審計項目構建扁平化管理架構。

四是行政事業單位要關注科學構建跟蹤審計系統，更全面、及時地收集審計數據，包括結構化以及非結構化數據，強化數據整理及分析工作，自動化生成審計報表[4]。同時，要通過集中審計方式，強化不同審計數據之間的關聯，并立足整體層面分析資金管理、流向、分配等數據信息。單位在大數據時代下加強數據融合，關注審計數據關聯分析，可更充分、及時地掌握數據間的聯系，快速找出異常數據，明確審計問題。

（三）完善大數據下的內審制度體系

大數據時代下，為創新與優化內審工作，需要有關立法部門緊跟大數據發展不斷完善及改進審計相關法律法規，從而為大數據下的內審工作提供制度保障，在相對明確的審計標準及準則指導下，更規范地加強大數據審計。相關法律法規以及制度體系當中要明確指出大數據時代下內審數據的收集范圍和具體方式，還要統一數據存儲模式，詳細制定安全要求，保證審計數據能夠更規范、嚴謹地應用。一是有關法律法規以及內審制度體系當中，要詳細指出行政事業單位在內審大數據庫建立過程中需采取的方式和具體標準，并要指出各部門系統和內審數據庫相銜接的渠道，從制度層面規范數據存儲及處理工作，使內審工作有更可靠、完善的數據支持。二是單位要結合內審要求和實際業務開展情況，清晰地劃分數據安全等級，促使內審人員更規范、嚴謹地應用內審數據，以防發生數據泄露等問題。三是要緊跟大數據的發展對內審工作加強監督以及質量評估，及時了解大數據對內審工作的影響以及大數據技術應用中內部審計所面臨的各類風險，保證技術應用更加規范，充分發揮大數據技術優勢，促進內審工作質效提升[5]。

（四）加大內審人員培養力度

一是行政事業單位要關注指導內審人員及時轉變工作理念，更新工作模式，積極利用大數據、云審計等現代化技術創新工作模式，廣泛收集內審數據，不斷完善及優化數據庫，通過技術優勢梳理數據關聯，強化數據分析功能，并結合相關數據做出更科學的判斷。二是行政事業單位要對內審人員加強教育和培訓，定期組織業務培訓活動，使內審人員不斷增強信息素養，靈活應用大數據技術等。同時，要完善地設置培訓考核機制，并將考核結果和績效掛鉤，把人員職位晉升以及評優評先等環節當作重要指標。另外，要引導內審人員增強自主學習意識，積極學習最新的內審技術及理念，不斷增強大數據等技術應用能力。三是要在內審人員選聘過程中合理拓展招聘渠道，積極引入既具有豐富的專業知識，掌握專業技能，又有較高信息素養的內審人才，合理優化內審隊伍結構。

（五）構建內審大數據信息安全保障機制

一是行政事業單位要在制度方面明確內審大數據的存儲、整理及應用等規定，細化數據庫建立、內審數據收集、傳輸、處理、分析、存儲等要求。二是要針對內審數據建立健全的安全保障機制，在數據應用中提出具體的安全要求，使內審人員行為更加規范，保證內審數據獲取及應用期間做好安全工作，還要細化各方在數據安全保護方面的職責。三是單位要針對內審大數據系統建立安全維護技術團隊，定期做好系統升級以及維護等工作，避免因系統故障影響數據安全。

結語

行政事業單位加強內部審計工作，對推進單位穩定、健康的運營及發展至關重要。大數據的發展為內審工作提供諸多機遇，但同時也暴露出原內審模式存在一定的缺陷與問題。對此，需要單位緊跟大數據時代的發展，不斷創新及優化內部審計工作，促進內審質效提升。