風險管理導向下國企內部審計工作模式優化研究

金彩麗

（作者單位：山東海洋能源有限公司）

目前，國企發展規模不斷擴大，加強內部審計工作是重要內容之一，對國企可持續發展有積極作用。內部審計在國企內部管理工作中占據著重要位置，優化內部審計工作模式有助于提升國企內部整體管理工作水平。但在實際工作過程中，如何加強內部審計風險管理是一個重要的問題。這就需要通過加強內部審計風險監督和管理，監測并提前預警內部審計風險因素，及時采取有效應對措施來規避風險，確保內部審計工作高質量進行，提高內部審計工作效率，實現內部審計工作目標。因此，如何在風險管理導向下優化國企內部審計工作模式，是本文重點研究的內容。

一、風險管理導向下國企內部審計工作模式優化價值

（一）有益于提升國企內部審計工作風險預防能力

風險管理導向下，優化內部審計工作模式有益于提升國企內部審計工作風險預防能力。一方面，通過優化內部審計工作模式，可以進一步突出風險管理的核心地位，在此基礎上明確內部審計風險管理目標、管理要素、管理流程等，制定并執行內部審計風險管理制度，能夠有效識別并評估風險等級，采取應對措施，保證內部審計工作質量[1]。另一方面，通過優化內部審計工作模式，可以進一步促進內部審計與內部控制協調配合，加強國企內部控制，及時發現內部審計風險，及時規避，提高國企內部審計工作風險預防能力。

（二）有益于提升企業管理決策的正確性

風險管理導向下內部審計工作強調優化內部審計工作模式，預測并及時規避風險，且審計人員有意識地遵循內部審計風險管理目標，明確自身風險管理職責，規范內部審計工作流程，確保每個環節都符合標準，發揮內部審計工作本身的作用，能夠提供全面、準確的數據資料，為國企管理決策提供科學依據，有益于提升企業管理決策的正確性。與此同時，風險管理導向下內部審計可以有效監督企業各項管理計劃和方案的實施與落實，還能及時發現內部審計工作中潛藏的風險因素，有效防范，確保國企各項經營管理活動有序開展，提高國企內部凝聚力，提升企業管理決策的正確性、科學性。

（三）有益于提升國企內部審計工作效率

國企內部審計工作中風險管理和控制是重要內容之一。風險管理導向下，國企優化內部審計工作模式有益于提升國企內部審計工作效率，保證內部審計工作質量，從而充分發揮內部審計的實際作用，提升企業內部管理決策的科學性，促進企業經營管理有序進行，實現可持續發展目標。

一方面，在風險管理導向下，內部審計人員不僅要完成基礎工作任務，還要嚴格遵循標準要求，規范操作與執行，如此能夠避免出現紕漏，提高工作質量與工作效率[2]。另一方面，隨著信息技術的快速發展，內部審計風險管理與數字技術融合愈發深入，不僅可以隨時監控內部審計工作情況，還能對內部審計風險進行預警，及時進行風險防范與控制，使內部審計工作規范化。同時，在數字技術支持下，可以進一步縮短審計工作任務完成時間。

二、風險管理導向下國企內部審計工作模式優化策略

（一）增加內部審計風險管理內容

在增加內部審計風險管理內容之前，國企可以先設立專門的風險管理部門，從現有員工中挑選有豐富管理經驗的相關人員，組建一支專門的風險管理隊伍，主要負責制定和實施企業級的風險管理策略。這個部門可以與內部審計部門密切合作，將內部審計工作納入重點監管范圍，確保審計工作的風險管理內容得到充分整合和落實[3]。對于增加內部審計風險管理內容，具體可從以下幾方面著手：其一，重視過程審計。審計人員要重視過程審計，對企業的核心業務流程進行審計，并著重審查關鍵流程中的風險點、內部控制措施的有效性、流程的效率和合規性等，以確保其符合規定的政策、程序和標準。其二，加強資產保護。審計人員要對企業的財務資產、知識產權、實物資產等重要資產加強保護，避免出現資產丟失、未經授權等風險問題。其三，加強內部控制評估。審計人員要評估和測試企業的內部控制體系，包括審查與評估內部控制的設計和操作、檢查是否存在潛在的控制缺陷和漏洞等，以確保其有效性和適當性。其四，加強溝通，提供評估與審計結果報告。加強溝通和提供審計結果報告也是國企內部審計風險管理的重要內容，與內部審計風險管理實效有一定關聯。因此，國企內部審計人員要給管理層提供風險評估和審計結果的報告，包括發現的風險問題、提出的改進措施和管理建議等內容，使管理層進一步了解風險狀況和內部控制情況，并采取適當的行動來解決問題[4]。

（二）量化風險指標，完善內部審計風險評估

內部審計風險評估可以使審計人員進一步了解風險程度和風險類型，以便采取針對性的風險解決措施，保證內部審計工作效率。

其一，合理設置和量化內部審計風險指標。審計人員應充分考慮國企的戰略目標，從動態與長遠發展角度出發，設置關鍵性財務指標，并觀察其變化，對企業潛在的風險隱患或將要面臨的財務危機進行監測預報。在審計工作具體執行中，審計人員要對引發風險的表面與潛在因素進行深入分析，對現有的指標更新、指標量化、指標權重等構成的風險指標體系進行調整與優化。同時，審計人員應積極學習基于風險管理導向的內部審計理論知識、風險管控手段等內容，在此基礎上合理設置并量化風險指標，為審計工作提供數據支撐。

其二，完善內部審計的風險評估程序。完善的風險識別與評估流程是內審部門開展工作的起點。內部審計需要依據風險識別和評估的結果，明確審計對象，制訂審計計劃和具體實施細則，合理分配審計資源，關注重點領域。一是加強內部審計風險智能識別，借助人工智能、大數據、云計算等先進的技術手段監測、收集和分析與內部審計工作相關的數據，結合數據分析結果，智能識別內部審計風險類型，評估審計風險等級，及時發現潛在的審計風險。二是開展審計風險研討會。審計人員和其他部門人員一起開展審計風險研討會，首先確定研討會目標，明確會議基本原則，接著識別審計風險并介紹風險的具體類別，然后運用技術手段對識別出的審計風險進行類型篩選，設計審計風險登記表，細化與審計風險相關的各項內容，如風險所有者、風險領域、建議整改措施、整改期限等。通過系統化的流程使得計風險識別與評估更加規范，幫助審計人員快速把握審計重點，提高審計風險識別與評估效率。三是完善風險信息數據庫。國企可以將已識別的各類審計風險錄入數據庫，通過與風險管理導向下的內部審計工作相結合，確保審計風險數據庫內容的時效性，這樣一來，審計人員可以更快搜集到各類風險指標和相關數據，降低工作難度，提高內部審計工作效率，還可以借助系統智能識別潛在的審計風險，精準評估審計風險程度，準確把控風險因素。同時，審計人員也能持續關注低風險等級的審計項目，并進行深入識別，簡化項目流程，調整對其的控制力度，加快內部審計目標的實現。

（三）加強對內部審計風險的智能監管

為進一步優化內部審計工作模式，國企要加強對智能技術的引進和應用，推動內部審計風險監管智能化發展。

其一，挖掘和分析審計數據。國企相關人員要利用大數據分析技術，結合內部審計工作需要，深入、精準挖掘企業內部各個環節的交易和操作數據，整理數據，運用數據分析軟件對數據進行分析和處理，在此過程中通過風險管理系統對數據處理過程進行監管，確保數據完整、全面、準確，為內部審計工作有序開展奠定堅實的基礎[5]。同時，采用建立模型、制定規則和使用機器學習等方法，精準挖掘想要的數據并對數據進行分析和處理，加快推動國企內部審計風險管理工作順利進行。

其二，更新內部審計工具和軟件。國企可以在現有審計工具和軟件的基礎上，引進人工智能、大數據等數字技術，再結合內部審計工作的現實需求，進一步更新自動化審計工具和軟件，借助這些工具自動執行各種審核程序和審計工作程序，簡化審計工作流程，減少工作量，在提高內部審計工作效率的同時，有效規避審計風險。

其三，加強對數據和隱私安全的智能保護。數據安全和隱私保護是國企內部審計風險管理中較為重要的一個環節，關系著內部審計風險管理效果。因此，國企要進一步加強數據和隱私安全保護，具體可以運用人工智能、大數據等數字技術搭建智能監管系統，如將數據安全和隱私保護納入審計風險智能監管范圍，一旦發現存在數據安全和隱私泄露風險，系統就會自動發出警報，提醒審計人員及時采取應對措施，保護數據和隱私。同時，相關工作人員運用相應的手段和方法，如采取數據加密、訪問權限控制、身份認證等各種方法，提高數據和隱私安全防護等級，保護審計工作需要的數據信息。

其四，明確預警目標，智能監測內部審計風險。一是明確內部審計風險智能預警目標，即明確哪些方面的風險需要進行預警，以及如何評估這些風險的等級。這需要參照相關法律法規和行業標準，并結合企業內部治理框架和控制要求來實施。二是基于預警目標和指標建立相應的預警模型和機制，包括制定預警規則和閾值、選擇合適的數據采集和處理方法、建立預警反饋和處理機制等。同時，國企要進一步加強部門溝通，確保內部審計風險預警相關任務傳達到位，深化內部審計風險管理。三是實時監測與分析。國企相關工作人員要借助實時監測系統和數據分析工具，對關鍵業務流程、財務數據和內部控制進行持續監測與分析[6]。當發現有異常情況出現或監測指標超過預警范圍時，監測系統會給監測人員一鍵發送預警信息，工作人員及時采取應對措施，確保國企內部控制工作有序進行，降低風險發生率，提高內部審計工作效率。

其五，制定應對措施，加強智能跟蹤。對于不同類型的內部審計風險，國企要結合審計風險類型和特質，制定相應的應對措施，如制訂應急預案、調整內部控制流程等，以便工作人員遇到風險問題時能夠有效應對，避免風險損失的增加，保證企業經營管理活動有序進行。同時，通過內部審計風險管理系統，對審計風險規避、審計風險防范措施的落實等進行智能跟蹤，督促審計人員嚴格執行內部審計風險管理制度。

（四）強化對風險導向內部審計成果的運用

國企要強化對風險導向內部審計成果的運用，以審計風險評估結果為依據，積極有效落實內部審計整改措施，發揮風險管理的實際作用，不斷優化內部審計工作。

其一，明確責任，督促整改。關于內部審計整改措施的實施，國企首先要明確總目標，接著按照各責任方的職能特征細化目標，將責任具體落實到部門甚至個人，這樣才能推動審計整改措施有效落地。其次，國企要改變審計整改單一條線的特征，轉變審計整改由內審部門督促的傳統形式，管理職能部門要及時了解審計整改措施的落實情況，實現雙線條改進工作，總結整改工作經驗和遇到的不足之處。最后，國企內部審計部門還需要扮演好督導員的角色，推動審計整改閉環管理，一是對審計風險問題進行分類并整理，同時出具審計整改意見；二是安排后續審計，對審計整改情況進行跟蹤、檢查與督導，若發現審計整改不到位的情況，再次啟動閉環整改程序。

其二，推動審計整改措施有效落實。國企應重視審計整改的內部環境，著重關注審計整改情況，定期召開相關會議，群策群力，確保審計整改意見有效實施。同時，國企要不斷完善審計整改工作機制和相關的配套管理制度，持續規范審計整改工作，確保審計整改措施落實到位。

三、結語

風險管理導向下國企優化內部審計工作模式可以提高內部審計工作效率，提升國企內部審計工作風險預防能力，對國企長遠發展有積極作用。為進一步規避內部審計風險，國企有必要從多方面出發，探索內部審計工作模式優化路徑，如增加內部審計風險管理內容；加強對內部審計風險的智能監管；強化對風險導向內部審計成果的運用；量化風險指標，完善內部審計的風險評估。本文提出的風險管理導向下國企內部審計工作模式優化策略對國企可持續發展有積極借鑒意義，未來還應持續關注企業內部審計方面的研究狀況，深入探索國企內部審計工作模式優化路徑。