統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑業(yè)資金管理之“資金池”建設(shè)淺析

韓立宗

(南通五建控股集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，江蘇 如東 226400)

0 引言

在建筑企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)資金管理質(zhì)量及效率在很大程度上決定了其整體的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。 由于建筑企業(yè)具有業(yè)務(wù)零碎且復(fù)雜、資金鏈條長(zhǎng)、下屬單位多的特點(diǎn)，因此為了保障建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，普遍在企業(yè)中采用內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心、撥付備用金、統(tǒng)收統(tǒng)支等財(cái)務(wù)管理模式。 其中統(tǒng)收統(tǒng)支模式可使企業(yè)實(shí)現(xiàn)收支平衡、資金利用充分，能夠進(jìn)一步保證資金管理權(quán)力高度集中，同時(shí)該模式的操作相對(duì)較為簡(jiǎn)單，因此受到了較多建筑企業(yè)的青睞。 但隨著企業(yè)自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該模式存在一些弊端有所顯露，在一定程度上影響了建筑企業(yè)的快速發(fā)展。 “資金池”作為一種新的資金管理手段，逐漸出現(xiàn)在大眾視野中，其與商業(yè)銀行合作，建立總公司資金中心歸集賬戶與下屬單位被歸集賬戶，以委托貸款的方式實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)下屬單位委托借貸、收款、付款及透支、賬戶余額上存等操作，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)所有下屬單位的自動(dòng)化資金集中管理。 但受我國(guó)財(cái)務(wù)管理機(jī)制落后、建筑企業(yè)起步較晚等客觀因素的影響，統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑企業(yè)建設(shè)“資金池”還需進(jìn)行更深層次的研究與實(shí)踐。

1 統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑企業(yè)“資金池”建設(shè)的意義

統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑企業(yè)可以利用“資金池”與銀行合作實(shí)現(xiàn)各下級(jí)單位賬戶聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步完善企業(yè)資金資源配置，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金資源集中管理。

1.1 被歸集賬戶功能不受影響

企業(yè)與商業(yè)銀行合作，在統(tǒng)收統(tǒng)支模式的前提下由企業(yè)的資金中心創(chuàng)辦母公司賬戶用于資金歸集，該賬戶即為“資金池”，又被稱為歸集賬戶或一級(jí)賬戶；同時(shí)建筑企業(yè)成員公司需要在合作的商業(yè)銀行中開(kāi)立賬戶，即為被歸集賬戶或二級(jí)賬戶。 建筑企業(yè)資金中心主要負(fù)責(zé)記錄各個(gè)賬戶之間的資金流動(dòng)以及債務(wù)債權(quán)關(guān)系，企業(yè)歸集賬戶中存放所有被歸集賬戶的實(shí)有資金，在該種情況下被歸集賬戶余額為零，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金同城及異地的自動(dòng)化管理，被歸集賬戶不再受行政區(qū)域及地域限制。 “銀行后臺(tái)”是“資金池”使用的主要運(yùn)行模式，資金歸集后，被歸集賬戶仍可以向外提供其賬戶信息，同時(shí)還可確保其對(duì)外付款的自主性跟時(shí)效性[1]。

1.2 程序簡(jiǎn)便、調(diào)度便捷、服務(wù)專業(yè)化

首先就運(yùn)行程序而言，由于建筑企業(yè)業(yè)務(wù)繁多且復(fù)雜，資金收取與支付流程相對(duì)煩瑣，“資金池”借助銀行采用委托貸款的方式，可進(jìn)行多對(duì)多、多對(duì)一、一對(duì)多的資金運(yùn)作，在提高信息交換速度的同時(shí)節(jié)約了更多的人工成本。 其次在賬戶資金調(diào)度問(wèn)題上，建筑企業(yè)的下屬單位通常分布在不同區(qū)域，不利于企業(yè)資金的集中管理，而“資金池”的存在，其利用銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)將所有被歸集賬戶全部納入一個(gè)高效的管理體系，進(jìn)而加快了資金在企業(yè)中的快速轉(zhuǎn)移，有效解決了建筑企業(yè)原本存在的資金余缺調(diào)劑緩慢問(wèn)題。 最后在服務(wù)專業(yè)化方面，由于“資金池”的建設(shè)是與銀行相掛鉤，銀行作為資金管理方面的佼佼者，其清算系統(tǒng)是非常先進(jìn)的，建筑企業(yè)可以有效利用投融資、電子銀行、多級(jí)賬簿、銀企直聯(lián)等專業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各下屬單位資金統(tǒng)籌管理。

1.3 有效降低主賬戶風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)下屬單位眾多，為了有效管理企業(yè)資金，企業(yè)集團(tuán)的資金中心通常會(huì)設(shè)立一個(gè)銀行總賬戶，下屬單位在完成業(yè)務(wù)并結(jié)算后通常將資金匯入總賬戶中，但實(shí)際上這種操作極易導(dǎo)致企業(yè)總賬戶被凍結(jié)，因?yàn)槿绻骋幌聦賳挝幻媾R仲裁、訴訟、糾紛等問(wèn)題，就將會(huì)波及建筑企業(yè)總公司，進(jìn)而導(dǎo)致賬戶凍結(jié)。 而建立“資金池”后的資金管理模式與傳統(tǒng)資金管理模式的不同在于，在“資金池”的基礎(chǔ)上其下屬公司需要分別設(shè)立銀行賬戶，與集團(tuán)資金中心總賬戶形成歸集與被歸集賬戶聯(lián)動(dòng)體系，建筑企業(yè)資金中心通過(guò)“資金池”實(shí)時(shí)監(jiān)控所有被歸集賬戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)下屬單位在資金管理上不再擁有更多決定權(quán)[2]，該種方式更有利于對(duì)所有下屬單位實(shí)行統(tǒng)籌管理，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2 統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

盡管多數(shù)企業(yè)已經(jīng)采用了統(tǒng)收統(tǒng)支模式，并在一定程度上實(shí)現(xiàn)了部分資金的集中管理，但由于建筑企業(yè)下屬單位地域跨度大，財(cái)務(wù)管理難度較大，其在資金管理方面仍然存在各種各樣的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 權(quán)力高度集中，資金未實(shí)現(xiàn)高度集中

統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，建筑企業(yè)母公司或總公司的財(cái)務(wù)部門集中著所有下屬單位的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)，不允許下屬單位私自開(kāi)設(shè)賬戶，過(guò)強(qiáng)的束縛在某種程度上會(huì)導(dǎo)致下屬單位失去發(fā)展和前進(jìn)的積極性[3]，進(jìn)一步加劇了建筑企業(yè)開(kāi)展資金管理的難度。 如何才能實(shí)現(xiàn)各下屬單位資金的集中管理是大型建筑企業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)積極探索的問(wèn)題之一，不過(guò)因?yàn)樵擃惼髽I(yè)有建筑業(yè)務(wù)煩瑣且量大、下屬單位多、資金鏈條長(zhǎng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金中心在執(zhí)行下屬單位資金集中管理過(guò)程中困難重重。 尤其是對(duì)一些大型建筑企業(yè)而言，銀行賬戶繁多導(dǎo)致資金配置不良的情況始終存在于同企業(yè)不同部門或下屬單位之間；同時(shí)由于資金管理實(shí)施得不徹底，建筑企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了下屬單位分別實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，總公司尚未實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)象，進(jìn)一步影響了企業(yè)的資金管理進(jìn)程。

2.2 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，出現(xiàn)支付“瓶頸”現(xiàn)象

戰(zhàn)略擴(kuò)張?jiān)诮ㄖ髽I(yè)中比較常見(jiàn)，而正因如此，建筑企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占比較大的現(xiàn)象，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)存在現(xiàn)金及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢的問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。 具體而言，假設(shè)企業(yè)在存在流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢的基礎(chǔ)上沒(méi)有加以調(diào)節(jié)，置之不顧，那么建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款將伴隨著企業(yè)營(yíng)業(yè)額的增加而不斷增加，若企業(yè)內(nèi)部再不具備行之有效的欠款回收手段，則將會(huì)增加壞賬出現(xiàn)的可能性，而資金流欠缺又會(huì)影響建筑企業(yè)下屬單位資金支付效率。 同時(shí)因?yàn)樵摻ㄖ髽I(yè)實(shí)行了完全的統(tǒng)收統(tǒng)支模式，企業(yè)的資金中心負(fù)責(zé)總公司以及所有下屬公司的資金收付轉(zhuǎn)工作。 在該種模式下建筑企業(yè)總公司在某種程度上實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，但對(duì)資金中心而言，無(wú)疑是增加了大量的工作，長(zhǎng)此以往，資金收付轉(zhuǎn)工作越積越多，進(jìn)而就會(huì)出現(xiàn)支付“瓶頸”現(xiàn)象。

2.3 建筑企業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

一方面，就目前而言，建筑企業(yè)通常采用多級(jí)核算體制，即總公司—子公司—項(xiàng)目經(jīng)理部—子公司項(xiàng)目部，管理層級(jí)相對(duì)較多，信息反饋很難做到及時(shí)性和有效性，再加上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控方法及技術(shù)較為落后，且不具備完善的資金管理信息系統(tǒng)，進(jìn)而導(dǎo)致建筑企業(yè)總公司并不能掌握所有下屬單位的資金與經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)向，進(jìn)一步加劇了建筑企業(yè)所要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 另一方面，資金集中管理下的建筑企業(yè)其資金流轉(zhuǎn)全部通過(guò)一個(gè)主要賬戶，也就是說(shuō)建筑企業(yè)所有下屬單位的業(yè)務(wù)流水都要經(jīng)過(guò)主賬戶，因此主賬戶就要承擔(dān)因下屬單位引發(fā)的一系列問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即增加了主賬戶的連帶風(fēng)險(xiǎn)，在該種情況下，下屬單位一旦出現(xiàn)涉及法律等問(wèn)題，主賬戶則極有可能會(huì)受牽連，進(jìn)而面臨著被查封的風(fēng)險(xiǎn)。

3 統(tǒng)收統(tǒng)支模式下建筑業(yè)企業(yè)建設(shè)“資金池”解決資金管理相關(guān)對(duì)策

由于“資金池”具有程序簡(jiǎn)便、服務(wù)專業(yè)化、完善資源配置等特點(diǎn)，故在統(tǒng)收統(tǒng)支模式的基礎(chǔ)上建設(shè)“資金池”在一定程度上能為優(yōu)化建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供思路。 因此，在參考相關(guān)研究理論成果的同時(shí)，結(jié)合建筑企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，提出以下幾點(diǎn)解決資金管理問(wèn)題的具體對(duì)策。

3.1 借助“資金池”實(shí)現(xiàn)集中理財(cái)

建筑企業(yè)應(yīng)以資金為紐帶，借助商業(yè)銀行，建立企業(yè)“資金池”，實(shí)現(xiàn)資金規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[4]。 首先，建筑企業(yè)可以選擇某一商業(yè)銀行，并以總公司資金中心的名義設(shè)立歸集賬戶，該賬戶主要是為了便于記錄建筑企業(yè)總公司與各下屬單位之間的債務(wù)債權(quán)關(guān)系，再要求所有下屬單位開(kāi)設(shè)被歸集賬戶，該商業(yè)銀行根據(jù)建筑企業(yè)資金中心的要求協(xié)調(diào)兩個(gè)賬戶之間的上收與下?lián)堋?其次，堅(jiān)持收支兩條線的原則，顧名思義建筑企業(yè)需嚴(yán)格劃分收款賬戶及支出賬戶，前者主要用于收集借貸款項(xiàng)、應(yīng)收賬款回收等其他業(yè)務(wù)收入，后者則用于繳納稅金、支付工人工資以及施工設(shè)備與材料款。 最后，建筑企業(yè)總公司與所有下屬單位都應(yīng)與商業(yè)銀行建立貸款委托關(guān)系，而正因?yàn)樵搶雨P(guān)系的存在，建筑企業(yè)內(nèi)部歸集賬戶與被歸集賬戶可隨時(shí)實(shí)現(xiàn)多對(duì)多、多對(duì)一等形式的委托貸款。 始終將貸款委托關(guān)系控制在“資金池”內(nèi)是商業(yè)銀行的主要職能，其能進(jìn)一步協(xié)助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集約化管理，合理統(tǒng)籌下屬單位所有資金流，從而優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

3.2 優(yōu)化結(jié)算流程，緩解資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題

原有的財(cái)務(wù)集中管理模式在一定程度上使得企業(yè)有意識(shí)地提升資金集中度，但在實(shí)際層面很難將其落實(shí)[5]，特別是在資金結(jié)算方面，支付“瓶頸”現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重，降低了建筑企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)效率。隨著財(cái)務(wù)共享機(jī)制在建筑企業(yè)中的普及，企業(yè)信息化水平提高，“資金池”在此基礎(chǔ)上借助網(wǎng)上銀行、計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)共享機(jī)制等現(xiàn)代化科技，同時(shí)商業(yè)銀行作為建設(shè)“資金池”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，為建筑企業(yè)提供后臺(tái)服務(wù)及技術(shù)支持，兩者合作促使商業(yè)銀行、下屬單位、企業(yè)資金結(jié)算中心之間實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，在減少收付款中間環(huán)節(jié)的同時(shí)能幫助資金結(jié)算中心快速且及時(shí)地獲取資金信息，進(jìn)一步加快了建筑企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度。

與此同時(shí)，建筑企業(yè)資金結(jié)算中心還應(yīng)根據(jù)收付款業(yè)務(wù)的去向劃分內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算兩種，前者主要用于辦理各個(gè)下屬單位以及總公司與下屬單位之間的業(yè)務(wù)，后者則負(fù)責(zé)與外部合作企業(yè)產(chǎn)生的收付款業(yè)務(wù)。 另外，在建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理上，一方面，要建立完善的催收款流程，設(shè)定催收次數(shù)期限，若客戶超過(guò)設(shè)定次數(shù)，則借助法律程序完成催收。另一方面，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前要通過(guò)調(diào)查、訪問(wèn)等方法盡可能獲取更多的客戶信息，進(jìn)而對(duì)不同客戶做出不同的信用度評(píng)級(jí)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)不同客戶設(shè)定不同的賒銷期。 通過(guò)以上兩種壞賬風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式能在很大程度上幫助建筑企業(yè)減少壞賬的出現(xiàn)，以及應(yīng)收賬款的快速回收，而建筑企業(yè)現(xiàn)金流的增加，能緩解企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金不足、周轉(zhuǎn)緩慢等問(wèn)題。

3.3 利用“資金池”實(shí)時(shí)監(jiān)控建筑企業(yè)現(xiàn)金流

“資金池”的建設(shè)有效幫助建筑企業(yè)克服了區(qū)域限制，建筑企業(yè)可以確定“現(xiàn)金為王”的思路，限制三級(jí)下屬單位以及減少二級(jí)下屬單位的資金擁有量，同時(shí)由總公司確定具體人員來(lái)負(fù)責(zé)某一項(xiàng)目的資金管理及生產(chǎn)資金保障。 “資金池”模式下各下屬單位的貸款明細(xì)、賬戶信息、資金余額等詳細(xì)內(nèi)容可在總公司資金中心賬戶上得到實(shí)時(shí)顯示，在實(shí)時(shí)監(jiān)控下屬單位資金上存執(zhí)行情況的同時(shí)，為統(tǒng)籌企業(yè)資金使用與運(yùn)作提供了數(shù)據(jù)支持。 此外，資金中心還應(yīng)定期向各個(gè)下屬單位匯總其當(dāng)期資金使用狀況，該行為主要是為了讓下屬單位明確其資金的每一筆流動(dòng)總公司都能知曉，打破各層級(jí)、各個(gè)下屬單位資金籠絡(luò)“小算盤”，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

資金預(yù)算管理是資金集中管理工作的重要前提[6]，故在控制企業(yè)資金現(xiàn)金流方面離不開(kāi)對(duì)資金預(yù)算的剛性約束，只有如此，企業(yè)才能對(duì)未來(lái)現(xiàn)金盈余和短缺情況做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。 第一，由各個(gè)下屬單位每月編制可以體現(xiàn)出日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投籌資資金流情況的月度資金收支預(yù)算表。 第二，由建筑企業(yè)總公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各下屬單位提交的資金收支預(yù)算表進(jìn)行初步審核，審核通過(guò)后提交至資金中心。第三，由資金中心根據(jù)企業(yè)自身歸集賬戶中的資金數(shù)量以及后期資金沉淀情況進(jìn)行二次審核，若下屬單位提交的預(yù)算表超出歸集賬戶資金支出范圍，則需由預(yù)算單位提出借款申請(qǐng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后資金中心進(jìn)行資金籌集；若未超出資金支出范圍，則直接做出資金支出計(jì)劃。 第四，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算收支表定期與下屬單位進(jìn)行核對(duì)，若實(shí)際花費(fèi)金額超過(guò)預(yù)算20%則要求對(duì)應(yīng)單位及直屬項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供理由。 通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的事前監(jiān)控，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流實(shí)時(shí)監(jiān)控提供數(shù)據(jù)支持。