“放管服”背景下優(yōu)化高校校院兩級財務管理體制探析

朱俏萍 華南農(nóng)業(yè)大學財務處

引言

高校財務管理在“放管服”改革背景下面臨新的要求，在簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的大環(huán)境下，面臨著適應發(fā)展趨勢、提升管理效能、改變服務模式、提高經(jīng)費使用效率等挑戰(zhàn)，需要提升管理和服務效能，促進學校高質量內(nèi)涵式發(fā)展。國家推進財政體制改革，對高校財務管理提出了新的改革要求，建立現(xiàn)代大學制度和推進管理體制創(chuàng)新是國家對高等教育發(fā)展的現(xiàn)實需求，校院兩級財務管理作為關鍵環(huán)節(jié)，對高校財務管理的效率和發(fā)展目標的實現(xiàn)具有直接影響，了解校院兩級財務管理的現(xiàn)狀和存在問題，有助于完善高校建立校院兩級財務管理體制，并推進高校管理體制創(chuàng)新，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，提高教育質量，以適應高等教育發(fā)展的要求。

一、國內(nèi)高校校院兩級財務管理體制現(xiàn)狀

（一）校院兩級財務管理現(xiàn)狀

以廣東省內(nèi)外18 所高校作為研究樣本，通過調(diào)查問卷的方式進行調(diào)查，財務管理體制方面，8 所高校實行“統(tǒng)一領導、集中核算、集中管理”，占比44.44%；10 所高校實行“統(tǒng)一領導、集中核算、分級管理”，占比55.56%。財務管理權限方面，8 所實行“統(tǒng)一領導、集中核算、集中管理”的高校中，其中3 所高校財權高度集中在學校，學校統(tǒng)一管理所有資金，二級學院沒有財務自主權，5 所高校財權大部分集中在學校或業(yè)務歸口管理部門，二級學院財務管理權限較小；10 所實行“統(tǒng)一領導、集中核算、分級管理”的高校中，其中6 所財權大部分集中在學校或業(yè)務歸口管理部門，二級學院財務管理權限較小，2 所二級學院擁有較大的財務自主權，2 所二級學院擁有大部分的財務權限，學校集中管理資金，其他事項間接管理。實行校院兩級管理動因方面，從高到低排序依次是，釋放二級學院辦學活力，占比88.89%；擴大學院經(jīng)費使用自主權，占比83.33%；責權利進一步明確，減輕學校壓力，占比72.22%；提升財務管理水平與效能，占比66.67%；其他占比5.56%。調(diào)研的18 所高校中，僅有2 所高校有委派專職會計人員到學院，其余16 所高校均沒有委派。

（二）財務管理制度建設現(xiàn)狀

校院兩級財務管理制度層面，3 所實行“統(tǒng)一領導、集中核算、集中管理”財務管理體制的高校制定了專門的校院兩級財務管理制度，其余15 所高校均未制定。二級學院財務制度建設層面，6 所高校的部分二級學院有制定專門的財務制度，財務管理制度主要包括經(jīng)費分配、預算編制、預算調(diào)整與執(zhí)行、預算進度、績效評價、經(jīng)費審批，占比分別為100%、33.33%、33.33%、33.33%、16.67%、16.67%。

（三）預算管理現(xiàn)狀

預算編制方式層面，10 所高校采用“定額+專項”方式，8所高校采用“零基預算”方式。對二級學院劃撥經(jīng)費方式，7 所高校將大部分經(jīng)費劃撥到業(yè)務歸口管理部門進行二次分配；6 所高校根據(jù)二級學院編制，學校批復后分項目劃撥到學院；3 所高校將經(jīng)費按照一定標準核算后打包劃撥到學院，由學院二次分配；2 所高校學校直接將經(jīng)費劃撥到二級學院。校內(nèi)預算編制程序，11 所高校采用“二上二下”，4 所高校采用“一上一下”，2所高校由學校財務部門直接編制，1 所高校采用“二下一上”。向二級學院劃撥經(jīng)費的步驟，13 所高校直接全額劃撥；1 所一部分直接劃撥，另一部分進行績效評價后根據(jù)考評結果劃撥；3 所高校按學期劃撥；1 所高校公用經(jīng)費按季度劃撥，專項經(jīng)費由業(yè)務歸口管理部門劃撥。

（四）權力監(jiān)管現(xiàn)狀

二級學院績效考核制度層面，12 所高校表示對二級學院實行目標考核制度，但實施效果一般；6 所高校表示未對學院建立績效考核制度。對二級學院經(jīng)費績效評價的頻率，6 所高校每年進行績效考核，2 所高校偶爾進行績效考核，6 所高校從來沒有進行績效考核，4 所高校對部分專項經(jīng)費進行績效考核。

二、高校校院兩級財務管理體制存在的問題

（一）財權總體呈現(xiàn)“校重院輕”的狀況

大部分高校的財權集中在學校或學校業(yè)務歸口管理部門，二級學院沒有財務自主權或權限相對較小，屬于完全集中或非完全集中的財務管理模式。盡管部分高校積極探索校院兩級財務管理體制改革，已實行了分級管理財務管理體制，完善了學校與二級學院間的財務配置，仍存在“權”與“責”不對等的情況，二級學院承擔了學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務等職責，但與之匹配的財權下放不充分，擁有的財權不足，財權依然集中在學校層面，業(yè)務歸口管理部門管理權限過大，限制了學院自主權。

（二）校院兩級財務管理的配套服務不到位

盡管大部分高校實行了財務管理分級管理，但配套服務不到位。一是財務制度不健全，大部分高校尚未建立專門的規(guī)章制度來明確校院兩級的事權和財權，存在權力下放、隨意調(diào)整的風險，無法從制度上保障校院兩級形成穩(wěn)定合理的財力配置，因此建立完善的、科學的校院兩級財務管理制度是十分必要的。二是目前高校業(yè)務歸口管理部門更多還是以管理者的角度對學院進行管理，沒有及時為學院提供優(yōu)質的服務，校院兩級缺乏有效的對接，如在財務管理上，學校財務部門沒有專門針對“如何減輕學院辦學負擔”來研究如何改善服務推動學院發(fā)展，依然存在審批流程煩瑣、辦理時限較長等現(xiàn)象。

（三）學校績效考核評價等監(jiān)管機制不健全

對二級學院實行目標考核制度是高校校院兩級管理監(jiān)管的主要方式，但大部分高校表示實施效果一般，且部分高校尚未對二級學院經(jīng)費進行績效考核，對二級學院經(jīng)費使用缺乏切實的監(jiān)管，造成學院資金“管好管壞一個樣”的現(xiàn)象，制約了學院財務管理的積極性和辦學效益，監(jiān)管是對放權的制衡，能防范財權下放導致的制度失效、資金濫用的風險，校院兩級財務管理體制改革需要建立健全的監(jiān)管體系，形成有效的績效考核評價機制，對財權的下放與運行進行合理監(jiān)管，實現(xiàn)“放管結合”。

三、高校校院兩級財務管理體制優(yōu)化對策

基于上述高校校院兩級財務管理體制存在的問題，本文提出高校校院兩級財務管理體制優(yōu)化對策，即在堅持學校統(tǒng)一領導的原則下，通過財權適度下放、健全制度完善、加強配套服務、加強經(jīng)費監(jiān)管和績效管理等方式，在強化績效管理的前提下，擴大學院預算經(jīng)費使用自主權，增強學院辦學活力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（一）財權適度下放，強化財務管理

學校應該將部分財權下放給二級學院，增加其財務自主權。可以通過重新確定經(jīng)費預算分配機制和財務資源分配比例，確保二級學院能夠自主支配一定比例的經(jīng)費，并有權利決策使用方式。強化財務管理能力，二級學院應加強財務管理能力的培養(yǎng)和提升，提供必要的培訓和指導，幫助學院財務人員更好地管理預算、編制財務報表和進行財務分析，提高財務決策水平和專業(yè)能力。建立財務控制制度，學校和二級學院應建立完善的財務控制制度，規(guī)范財務管理流程和權限，確保財務活動的合規(guī)性和透明度。同時，加強對財務活動的監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，防止財務風險的發(fā)生。學校資源配置優(yōu)化，學校應更加公平地分配財務資源，確保各二級學院能夠按照自身需求進行經(jīng)費使用。同時，對于財權較大的業(yè)務歸口管理部門，應加強監(jiān)督和管理，防止濫用職權和資源浪費。加強溝通與合作，學校和二級學院之間應建立良好的溝通機制，加強合作和協(xié)調(diào)。學校應充分聽取二級學院的需求和意見，及時解決存在的問題，確保財權和事權相匹配，營造良好的財務管理環(huán)境。逐步改變目前高校校院兩級財務管理中的問題，促進財權的下放和二級學院的財務自主權，提升財務管理能力，優(yōu)化財務資源配置，增加學院的自主權和發(fā)展空間，推動高校財務管理體制的改革與創(chuàng)新。

（二）健全制度框架，加強配套服務

學校應建立專門的規(guī)章制度，明確校院兩級的事權和財權分配原則，確保財力配置穩(wěn)定且合理。制度文件應明確規(guī)定權力下放的范圍、權限和程序，避免隨意調(diào)整。同時，建立財務管理相關的操作規(guī)范和流程，提供明確的指導，減少模糊性和誤解。學校業(yè)務歸口管理部門應從服務的角度出發(fā)，提供學院所需的優(yōu)質服務。這包括簡化審批流程、縮短處理時限、提供及時的技術指導和專業(yè)咨詢等。通過有效地對接和溝通，能夠更好地減輕學院辦學負擔，推動學院的發(fā)展。提高溝通與協(xié)調(diào)效率，學校與二級學院之間應建立暢通的溝通渠道，促進信息共享和資源協(xié)同。學校業(yè)務歸口管理部門應加強與二級學院的溝通，及時了解學院的需求和問題，并提供解決方案和支持。同時，學校與學院之間應建立定期的協(xié)調(diào)會議和工作交流機制，及時解決存在的矛盾和問題。強化培訓與提升能力，對于學校和學院的財務管理人員，應提供必要的培訓和提升機會，提高其財務管理水平和專業(yè)能力。這包括財務制度的培訓、財務軟件的操作培訓等，通過提高財務管理人員的能力，能夠更好地應對校院兩級財務管理的挑戰(zhàn)。逐步解決高校校院兩級財務管理中配套服務不到位的問題，建立健全的制度框架和規(guī)章制度，加強學院與學校業(yè)務歸口管理部門的溝通與協(xié)調(diào)，提供優(yōu)質的配套服務，以及提升財務管理人員的能力，能夠有效地推動高校校院兩級財務管理的改進和發(fā)展，更好地滿足學院的需求，減輕其辦學負擔，促進學院的發(fā)展和創(chuàng)新。

（三）強化監(jiān)管機制，完善績效考核

學校應建立健全的績效考核評價指標體系，并將其與財務管理緊密結合。為二級學院設定明確的績效目標，包括財務管理、經(jīng)費使用效益、教學科研成果等方面，通過定期考核評價來監(jiān)督學院的運行和管理。同時，要確保評價指標的科學性、公正性和可操作性，避免“一刀切”的評價標準，根據(jù)學院特點和發(fā)展需求進行差異化評價，激勵學院積極改善財務管理和提升辦學效益。學校應建立健全的監(jiān)管體系，對財權下放與運行進行有效監(jiān)管。監(jiān)管機制應包括監(jiān)督檢查、審計評估、定期報告等方式，確保二級學院財務管理的合規(guī)性和透明度。同時，要加強對學院財務活動的風險評估和預警，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務風險，保障學院財務安全。加強信息化建設，學校應加強財務信息化建設，建立統(tǒng)一的財務管理平臺和系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中、共享和實時監(jiān)控。通過信息化手段，能夠更加方便、快捷地獲取學院的財務信息，加強對學院經(jīng)費的全過程監(jiān)管，提高監(jiān)管效率和準確性。加強溝通與合作，學校與二級學院之間應建立良好的溝通和合作機制，形成共治共享的管理理念。學校業(yè)務歸口管理部門應加強對學院的指導和支持，提供必要的培訓和指導，幫助學院提升財務管理水平。二級學院要積極配合學校的監(jiān)管工作，及時匯報財務信息和相關報表，主動接受監(jiān)督和檢查，共同推動高校校院兩級財務管理的改進和發(fā)展。逐步解決高校校院兩級財務管理存在的監(jiān)管機制不健全的問題，建立完善的績效考核評價機制可以激勵學院改善財務管理和提升辦學效益，強化監(jiān)管機制，確保財權下放的有效運行，加強信息化建設能夠提高監(jiān)管效率和準確性，加強溝通與合作，建立共治共享的管理理念，有效地促進高校校院兩級財務管理體制的改革與創(chuàng)新，實現(xiàn)“放管結合”，提升財務管理的質量和效果。

結語

在新時代下，推動高等教育高質量內(nèi)涵式發(fā)展是當前高校管理體制創(chuàng)新的目標。推進校院兩級財務管理體制改革是高校管理體制創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)，如何進行校院兩級財務管理、兩級財務管理的成效如何，直接影響到高校財務管理服務學校戰(zhàn)略的效能，從而影響學校整體高質量發(fā)展的推動。因此，在“放管服”背景下，高校應逐漸突出學院辦學主體地位，樹立業(yè)財融合的理念，合理配置校院兩級財力，將與學院承擔事權相對應的財權盡可能下放到學院，擴大學院預算經(jīng)費使用自主權，調(diào)動校院兩級辦學的積極性和創(chuàng)造性。同時，學校職能部門要優(yōu)化服務，做好指導和監(jiān)管，強化經(jīng)費的績效管理，確保二級學院財力使用上的規(guī)范高效。