提升建筑施工企業資金管理效率的建議

侯玉芬

（北京市星光瑞達建筑裝飾工程處 北京 100073）

隨著社會經濟的發展，建筑施工行業的競爭逐漸加劇。由于建筑業普遍存在資金管理風險大的問題，因此必須采取有效措施，加強建筑施工企業的資金管理，為建筑施工項目順利完成提供資金保障。

一、相關概述

（一）建筑施工企業資金管理內容

建筑行業在國民經濟發展中占有重要地位，但是由于建筑行業的特殊性，如施工地點分散、施工周期較長、前期資金量投入較大等，企業的資金周轉效率不高。若項目施工周期過長，企業資金就會處于應收賬款狀態中，或項目質量保證金會大量占用企業流動資金，導致建筑行業時常面臨較大的資金管理風險。因此，建筑施工企業在進行資金管理時，必須結合客觀條件，考慮市場環境，從而選擇最佳的資源配置方式。

（二）建筑施工企業資金管理方法

由于建筑施工企業的施工地點往往較為分散，各地的經濟發展狀況及財務管理狀況也存在明顯差異，因此在選擇資金管理方法時，需要結合各施工地點的實際情況，以契合企業長遠發展需求。通常情況下，為了確保資金的高效使用，企業應以資金集中為原則實施資金管理工作。目前，建筑施工企業主要采用的是資金池、統籌收支等資金管理方法。

二、當前建筑施工企業資金管理存在的問題

（一）資金未能高度集中

由于建筑施工地點分散于全國各地，要想提高資金管理效率，就必須將資金高度集中管理作為建筑施工企業資金管理模式的主要轉型方向。目前，部分建筑施工企業的資金仍未能實現高度集中，具體問題如下：第一，企業管理層不重視。當前，部分建筑施工企業管理層對于資金集中管理工作缺乏重視，將精力和資源主要投入業務擴展上，忽視了資金集中管理對于企業長遠發展的重要作用。第二，下屬子公司長期占用資金。部分建筑施工企業存在下屬子公司長期占用資金的情況，原因是子公司出于經營管理的需要，未能從集團利益考慮資金集中管理問題，導致閑置資金未能及時上繳。

（二）資金周轉效率較低

資金周轉效率較低是建筑企業常見的資金管理問題，具體表現在以下幾個方面：第一，應收賬款周轉率較低。建筑施工企業由于同時進行多個項目施工，導致企業的應收賬款規模急劇增大，但是施工項目周期較長是客觀事實，短期內難以改變，使應收賬款回款效率較低。第二，資金周轉效率低。目前，部分建筑施工企業的固定資產周轉率低于行業平均值，原因在于企業著重關注資金集中管理，將下屬子公司的資金管理權進行回收，但在此過程中忽視了閑置資金購置的固定資產管理工作，使固定資產的效益轉化率較低，導致內部資源浪費。

（三）資金使用效率低

隨著企業經營規模的不斷擴大，企業總資產和凈資產數量也會隨之增多，但是部分建筑施工企業并未關注企業總資產和凈資產的收益率，導致企業的資金使用效率不足，具體問題如下：第一，施工前期投入資金過多。隨著目前建筑施工行業競爭的不斷加劇，墊資施工已經成為建筑行業項目施工的一種現象。企業在施工前和施工中都需要墊付大量資金，導致企業大量貨幣資金被施工工程占用，從而降低了資金使用效率。以某建筑企業為例，企業采取融資方式來緩解資金鏈運轉壓力，維護企業的日常資金需求，使企業的長期借款金額由2021 年的414683 萬元上升到2022 年的952513萬元，其中80%是銀行貸款，企業經營管理風險增大。第二，企業閑置資金過多。當前，部分建筑施工企業存在大量資金沉積在資金管理系統內，因貨幣資金流動不足而降低了收益轉化率，增大了資金持有成本。

（四）資金管理成本較高

由于建筑施工行業的特殊性，企業的大量資金被用于墊付施工項目。為了確保其他施工項目的順利進行，建筑施工企業需要進行負債融資來獲得足夠的項目施工資金，從而導致資金管理成本加大，具體問題如下：第一，未實現資金池統一歸集。當前，部分建筑施工企業在閑置資金的歸集管理工作方面，并未采用資金池統一歸集管理，導致大量閑置資金沉淀，資金的經濟價值無法發揮，且需要一定人力對閑置資金進行管理，從而增大了資金管理成本。第二，投資方式過于單一。目前，建筑施工企業過于依賴銀行貸款融資渠道，單一的融資渠道使企業在融資時議價能力不足，增加了融資成本。

（五）資金管理存在風險

建筑施工企業資金管理存在風險，主要體現在以下幾點：第一，資產負債率較高。當前，部分建筑施工企業的資產負債率持續上升，原因在于企業的項目建設施工資金需求量增多，負債規模擴大，現有的資金仍無法滿足資金快速周轉需求，需要從外部籌集資金來保持正常經營運轉。同時，為了滿足子公司的資金需求，企業貸款限制逐漸放低，且貸款追回機制還不夠健全，導致資金回流速度慢。第二，部分建筑施工企業采用內部銀行模式統一歸集下屬子公司資金，雖然在某種程度上實現了資金的統一歸集調配，但是仍然存在明顯的資金控制風險，原因在于一旦集團總部資金管理出現問題，就會波及下屬子公司，從而為企業帶來更大的流動資金風險。

三、建筑施工企業資金管理問題的原因分析

（一）下屬子公司獨立性高

當前，部分建筑施工企業的下屬子公司具有較高的獨立性，子公司擁有自主生產經營權并自負盈虧。為了確保正常經營運轉，子公司期望將盡可能多的資金掌握在自身資金管理系統中，便于及時調配。在管理意識層面上傾向于子公司利益，而非集團企業整體利益，導致集團企業在實施資金集中管理模式時，一些下屬子公司對于該資金管理模式產生抵觸心理。同時，由于子公司的資金管理模式和管理體系已經相對健全，如果貿然回收下屬子公司的資金管理權，會對子公司的正常經營管理帶來負面影響。以某建筑企業為例，該企業雖然采用了資金池管理模式，并為下屬子公司開設了幾十個銀行賬戶，但是在實際操作時，由于該企業下屬子公司獨立性較高，未能將所有賬戶納入資金池中，銀行賬戶閑置資金不能及時上交，且存在較多資金池外的資金收支現象。

（二）信息溝通效率較低

隨著建筑施工企業經營規模的不斷擴大，集團化管理模式已成為建筑施工企業的必然發展趨勢，但是集團化管理意味著企業下屬子公司數量眾多，組織機構龐雜，使信息溝通效率較低，成為集團管理的一大難題，具體問題如下：第一，各子公司缺乏溝通交流意識。在實施集團化管理模式之前，集團各子公司都具有獨立的資金支配權和生產經營權，子公司管理層已經習慣了各自為政的工作狀態，缺乏與集團總部的溝通交流意識，導致集團在資金信息掌控方面較為滯后。第二，信息化建設薄弱。目前，部分建筑施工企業并未在集團內部建立健全的信息管理系統，和子公司之間缺乏高效的溝通交流渠道，降低了信息溝通效率。

（三）預算管理不到位

預算管理工作能夠幫助建筑施工企業實現資金合理配置，進而提高資金管理效率，降低資金管理風險。目前，部分建筑施工企業的預算管理工作仍不到位，具體問題如下：第一，預算管理制度不完善。部分建筑施工企業在制定全面預算管理制度體系時，未能結合建筑企業的資金管理特點，而是直接照搬預算管理理論，使預算管理措施脫離現實。以某建筑企業的資金預算管理為例，該企業的資金預算分為工程款預算和備用金預算，工程預算又可細分為勞務預算和專業分包預算等，但是該企業在實施資金預算管理工作后，并未按照企業既定的預算支出進行，專款專用未能有效落實。第二，預算管理意識不足。目前，部分建筑企業并未在企業內部樹立科學的全面預算管理意識，導致企業成員在不了解預算管理職能內容的情況下，匆忙實施績效管理工作，導致全面預算管理工作流于表面形式。

（四）預算考核指標不科學

目前，部分建筑施工企業的預算考核指標不夠科學，具體問題如下：第一，過于注重資金集中管理。部分建筑施工企業在對下屬子公司進行績效考核時，過于關注資金集中管理程度，而對于資金的安全管理和使用效率方面的考核權重比例較低，因此，下屬子公司的資金風險管理還有較大的提升空間。第二，確定性指標欠缺。當前，部分建筑施工企業的預算績效考核工作主要是以定量指標來分析下屬子公司的資產數量和盈利能力等，但是并未從定性指標角度分析企業的人力資源管理、資金決策、戰略落實等其他工作內容，使對資金管理考核工作的評價維度過于單一。

（五）資金管理人才缺乏

資金管理工作成效依賴于資金管理人員的能力素養和人力資源狀況，但是目前，部分建筑施工企業缺乏專業的資金管理人員，具體問題如下：第一，缺乏資金管理人員培訓機制。部分建筑施工企業并未建立健全資金管理人員內部培訓機制，使企業資金管理人員的能力素養無法有效提升，難以應對當前資金高度統一歸集的管理需求。第二，人才引進機制不完善。部分建筑施工企業并未明確資金管理的人才能力需求，并且資金管理人才待遇較低，在外部人才引進工作方面不具備優勢，使企業的資金管理水平無法有效提升。第三，人才績效考核不到位。部分建筑企業的人才績效考核激勵機制不合理，使企業無法留住優秀資金管理人才，出現人才流失等現象。

四、優化建筑施工企業資金管理的具體措施

（一）完善資金集中管理體系

企業完善資金集中管理體系，需要做好以下幾點工作：第一，在企業內部樹立資金集中管理意識。企業要加強思想宣傳工作，使企業管理層認識到建筑施工企業資金管理存在的各類現實問題，從而使其對資金集中管理工作引起高度重視，做好業務擴展和資金風險管理的有效平衡，為資金集中管理模式的有效實施提供良好的內部環境。第二，建立資金池管理模式。建筑施工企業集團總部需要逐步收回下屬子公司的自主經營權和資金管理權，并與銀行合作建立集團銀行賬戶和下屬子公司二級賬戶，將集團銀行賬戶作為資金池，下屬子公司資金管理系統每日按時將二級賬戶的閑置資金統一歸集到集團銀行賬戶中，并向下屬子公司和集團總部發送資金劃轉憑證作為資金流動依據。

（二）優化資金管理系統

隨著互聯網信息技術的逐漸成熟，集團企業的資金高效管理需要資金管理系統支持，而優化資金管理系統需要建筑施工企業做好以下幾點工作：第一，制定完善的資金管理制度。建筑施工企業需要基于信息管理特征，對現有的資金管理制度進行調整優化，使其符合信息化管理環境，在信息管理系統中添加資金管理模塊，包括資金集中管理、資金流動、資金風險監控等多項功能模塊，為財務人員實施資金管理工作提供數據支持。第二，制定科學完善的預警機制。建筑施工企業需要借助信息技術，實現對資金流轉狀況的動態監控管理，確保資金流動有據可查，有據可依，提前制定可靠的風險應對措施，一旦發現資金管理風險，就要及時采取應對措施，從而降低風險帶來的經濟損失。第三，明確資金管理人員的崗位職責。建筑施工企業可應用內部控制機制，對資金管理人員的崗位進行合理劃分，通過全流程制衡機制強化過程管控，實現企業資金系統化管理。

（三）提高資金使用效率

提高資金使用效率，需要建筑施工企業做好以下幾點工作：第一，推動產業鏈發展。在項目前期占據大量資金的情況下，建筑施工企業需要基于當前階段的戰略規劃，積極在建筑施工領域中擴展市場，以投資帶動施工規模，通過對項目收益的前期調研分析，考慮項目施工周期、項目規模及地方經濟發展水平的影響，確認施工項目的預期收益率，從而制定合理的項目投資方案。第二，實現企業產業轉型升級。建筑施工企業還需要充分調研各下屬子公司的業務發展需求，結合當地的金融政策，推動下屬子公司的轉型升級，實現各業務項目之間的互相融合，從而形成完整的產業鏈，促使企業下屬子公司之間彼此支持，鼓勵下屬子公司發揮自身優勢，成為產業鏈的有力支撐點。

（四）健全預算管理制度

健全預算管理制度，需要建筑施工企業做好以下幾點工作：第一，健全預算管理制度。提高企業資金使用效率，是建筑施工企業實施全面預算管理的核心目標。為此，企業應當基于全面預算管理的全面性、全程性、全員性，構建全方位的資金預算管理制度，并對集團企業資金管理目標進行統一，實現對企業資金管理各項工作環節的監督考核，為企業的資金管理工作提供明確的方向。第二，健全績效考核指標。建筑施工企業在實施績效考核工作時，要注重定性指標和定量指標的綜合應用，確認定性指標和定量指標的合理權重比例，避免以單一指標來確認企業的資金管理狀況。第三，加強預算執行監督。建筑施工企業需要加強預算監督管控，利用信息系統對企業各階段的預算執行工作進行有效監督，確保其按照編制方案有效推進管理工作，避免因執行不到位而影響企業的施工項目進行。

（五）強化資金風險管理

強化資金風險管理，需要建筑施工企業做好以下幾點工作：第一，加強流動性風險管理。建筑施工企業在施工前期需要墊資，后期需要支付質量保證金，使企業現有資金被大量占用。因此，企業項目部在項目施工之前，要對項目進行合理評估，判斷該項目實施的潛在風險，確保資金能夠穩定回流，避免資金鏈因資金風險而產生斷裂。第二，加強下屬子公司借貸管控。為了減少企業總部的貸款風險，企業管理者要明確下屬子公司的借貸審核規范，對下屬子公司的借貸要求進行嚴格審批，對于不合理的借貸要求要及時駁回，盡可能減少企業總部的流動資金運轉壓力。第三，完善人力資源管理。建筑施工企業需要在新時期加強人力資源管理工作，為企業的資金管理工作提供足夠的人才儲備。一方面，需要健全人才引進機制，提高資金管理人才的薪酬待遇，為人才提供合理的晉升空間，使引進人才能夠在企業長期發光發熱；另一方面，加強內部培訓，使企業人才擁有自主更新能力，通過人才能力素養的不斷提升，增強企業資金風險管控能力。

五、結語

綜上所述，強化資金管理工作對于建筑行業的穩定經營具有重大意義。因此，建筑施工企業管理層需要高度重視資金管理工作，不斷完善資金集中管理體系，優化資金管理系統，提高資金使用效率，健全預算管理制度，強化資金風險管理，真正發揮資金管理的職能作用，為建筑施工項目順利實施提供資金支持。建筑施工企業根據實際情況，不斷優化管理體系，為企業的資金管理工作提供有力保障。