海洋石油工程項目經濟效益管理

王洪亮，柳彬彬

(海油石油工程股份有限公司，天津 300461)

1 項目預算管理

1.1 預算管理的重要性

預算管理是提高工程項目管理水平和提升項目經濟效益的最強抓手之一。通過實施預算管理，可以保障項目執行期間全程有序可控，使各項工作成本費用與支出安排始終處在項目預算標準范圍之內。預算管理本質上是通過以收定支進行成本控制的方式，也是防范項目經濟經營風險，避免人為管理不當產生資源浪費及費用不合理超支的有效策略。預算管理是海洋石油工程項目管理的重要一環，預算管理前期主要進行工作量分解與預算編制，中期即執行階段根據批準的預算方案動態監控項目成本，后期重點時進行項目預算考核。只有做好每個階段預算管理相關活動，項目經濟效益才會相應提高。

1.2 預算管理的制度保障

預算管理需要依靠企業的制度保障，只有將預算管理列入項目管理制度體系內，才能從根本上確立預算管理在項目管理中的核心地位，充分發揮預算管理的作用[1]。

預算管理的核心在于落實責任制，這是充分發揮預算控制作用的關鍵。項目各項工作按照組織矩陣確定獨立的預算責任人，預算責任人按照預算指標進行項目成本管理和費用支出活動，企業在對責任人績效考核時，以預算指標完成情況為考核依據進行評價。

1.3 預算管理的動態監控

預算編制和下達預算目標是預算管理的前提。更加重要的是，在項目執行過程中進行通過預算目標對成本進行動態監控，當實際成本與預算目標產生較大的偏離時，應進行差異分析并查找偏離原因，提出問題解決方案。當項目出現較大工作范圍或條件變動，現預算方案無法再指導實際工作時，應盡快根據項目實際情況申請對項目預算進行過程調整。

1.4 預算管理的考核作用

項目預算方案反映了施工企業的施工成本和施工定額管理水平，可以有效地控制項目施工中的材料、人工以及機械的消耗量及使用量。因此，項目預算方案也是企業對項目進行經濟核算、技術經濟分析以及成本控制、經營考核的關鍵依據。

項目經理作為項目預算目標第一責任人，有義務在預算范圍內，以合同為基礎，履行項目目標。企業應按照內部績效管理制度方案，依據投標策略、項目合同、資源配置方案、項目實施方案、企業內部定額標準等條件，與項目經理簽訂經濟效益目標責任書，將此部分納入個人薪酬考核及項目考核。同時，按照全面預算管理制度，企業或項目經理可以針對不同責任崗位制定對應的預算責任考核方案，通過預算管理的處罰與獎勵考核作用，鼓勵各崗位人員不斷提質增效。

2 項目成本控制

2.1 成本管控在不同階段的銜接

成本控制與管理應向前延伸到項目投標階段。成本預測與分析是投標報價決策的基礎，也是項目中標后項目實施階段成本管控的基礎。在承攬工程項目的企業中，成本管控主要有四個階段，分別是招投標階段的投標報價、合同簽訂階段的合同價、合同實施階段的結算價、竣工驗收階段的決算價。部分企業急于承攬項目，投標階段沒有進行充分的成本預測與分析，缺少風險意識，對業主提出的超出企業的承受能力的墊資、壓價等要求也全部接受，導致企業從項目報價伊始就失去了盈利的保障[2]。在中標后的項目實施中，企業應在投標報價基礎上對項目進行預算編制和成本管控，在項目實施策略中針對報價階段發生條件變動的成本制定調整計劃，避免項目實施方案與報價決策方案嚴重偏離，項目成本脫離預算可控范圍的風險。

2.2 全面成本控制

全面成本管理包含全企業、全員和全過程的管理。全企業和全員成本控制是要發動企業領導、管理人員、技術人員和施工作業人員等全體員工建立成本意識，了解成本控制的意義，人人關心成本，提高全員成本效益意識。通過制定出有針對性、統一的成本控制目標，將成本控制責任目標落實到各部門、各崗位，切實保障成本控制目標的實現。項目成本的全過程控制即要求在項目各個階段連續進行成本控制工作，將成本控制貫徹在項目執行期間的每個階段、時期，確保項目成本一直處在有效控制之下。從項目設計、采購、建造、竣工驗收等各成本發生過程進行控制，科學、合理地控制每一個環節的成本[3]。尤其是在設計與采購環節，通常占項目成本的比例較高，應嚴格按照預算指標執行，以提高海洋石油工程項目的整體經濟效益。

2.3 精細化成本控制

成本控制的精細化管理主要是對企業成本的關鍵部分重點精細管理，制定專項管理方法及明確管理目標，從而有效實現成本控制精細化管理工作的目的。成本控制精細化管理應包括五個步驟，即成本分析、成本預算、成本管理、成本核算及成本考核。為有效保障成本精細化管理，需要以企業制定的制度為工作標準，確保其規范性，發揮其優越性，提升項目的經濟效益。落實項目精細化成本控制，應抓好以下關鍵方面：

(1)明確項目經理責任，項目經理在授權范圍內行使職權。項目經理對項目進行全面、全員、全過程的管理，協調項目內外主要工作事項，確保項目工期、質量、安全、經濟等管理目標的實現。

(2)加強合同管理，牢固合同意識，樹立市場成本觀念，以合同價格為依據、科學精確地預測工程項目的目標成本。

(3)建立內部市場模擬考核機制。通過簽訂內部工程分包合同，明確內部各方的責任、權利和義務，加強內部契約化管理，提高內部合同的履約考核。

(4)實施項目績效考核約束和激勵機制，強化成本意識和風險意識。建立以質量、進度、安全、成本四大控制為關鍵績效指標，跟蹤監測關鍵績效指標實現情況，及時發現偏差并采取修正措施。

3 項目財務分析

隨著海洋石油工程行業向深水發展，目前項目規模越來越大，項目金額動輒數十億元，項目的收入和成本平衡對企業的經營影響越來越高。按照企業業財融合管理要求，在項目管理過程中應逐漸提高項目財務分析，為項目配置財務顧問團隊。財務分析人員按照企業財務經營要求，采用專業的會計方法和技術，對項目經營狀況進行分析和風險提醒及預警，為項目決策提供更加科學和全面的依據[4]。簡單的財務分析主要包括以下內容。

3.1 項目現金流量情況分析

現金流量表是企業在一定會計期間現金流入與流出的動態報表，可以反饋項目現金流入與流出的能力，評價企業對現金掌控的能力。工程項目作為企業的主要業務，企業應加強對項目整個周期的現金動用管理，科學編制項目資金流入和流出曲線，分析是否存在資金缺口、項目的資金何時流入、是否與資金流出匹配、項目的墊資情況如何等問題。財務分析人員要根據項目的工程進度合理調度資金，確保項目資金供給。審核項目部對施工單位或供應商的付款是否與工程進度(或工程計量或采購進度)匹配、付款是否合規合理。同時審查項目資金是否有預算或擠占挪用的情況，發現不合規不合理情況時及時通知項目部及時糾正、整改，保證項目資金使用的合理性和項目資金穩定。企業項目的往來工程款包括預收、應收賬款和預付、應付賬款。為了提高資金使用效率，財務分析人員按照資金的早收晚付原則，加大收款的催收，改善企業的資金來源，合理控制付款進度，但不能影響項目工程正常施工，避免合同糾紛。

3.2 目標利潤分析

利潤表是財務人員使用的動態會計報表，通過利潤表提供的信息，可以評價或考核企業對項目的經營業績和能力。企業應根據合同中規定的工作范圍、工作量和技術要求等合同條件，用企業內部(或行業)定額分析項目預算總成本，確定項目的目標利潤。在施工過程中，項目財務部要根據工程進度、成本進度及收入進度情況等監控項目利潤，并與目標利潤進行比較。當實際利潤與目標出現較大偏離時，及時向項目部發出預警，項目部要及時查找原因，發現問題并糾正偏差，確保目標利潤的完成。

4 項目索賠與反索賠管理

海洋石油工程項目由于其復雜性，項目執行中經常出現大量的工作變更。變更工作會引發項目大型資源的調整、項目工期的大幅變化等問題，進而對項目成本產生巨大的沖擊，因此做好變更管理往往是項目能否最終盈利的制勝手段。企業作為項目總承包商，提高變更管理的能力即需要加強項目成功索賠的能力，確保每項合同范圍之外或計劃外的變更成本支出有對應的收入來源。

項目索賠主要包括工期索賠和費用索賠。在項目執行中，準確的信息、證據收集和整理對項目后期索賠十分關鍵。索賠的前提保障條件就是必須向業主出具充分、有效的索賠依據，因此索賠依據的識別、記錄、整理、收集、存檔工作是項目執行期間非常重要的工作，這是保障索賠成功的第一步。索賠依據主要包括圖紙資料、來往信函、郵件、會議紀要、業主變更指令、書面審批記錄以及現場施工記錄等。在發生索賠事件時，承包商要能在合同約定的期限內提交索賠通知與索賠報告，索賠報告需要附帶真實、準確、詳細的索賠證據。索賠的一般依據主要如下：(1)構成合同的原始文件，例如合同協議書、中標函、投標書、合同條件、規范、業主審批后的圖紙以及標價的工程量單；(2)業主的指令，在合同規定時間內，必須要求業主或業主工程師以書面的形式確認其口頭指示；(3)往來信函；(4)會議紀要；(5)業主審批過的圖紙資料；(6)現場的施工記錄；(7)工程財務記錄[5]。項目索賠除了提供有效的索賠依據外，要做好與被索賠方的有效溝通，采取合適、合理及舒服的溝通方式，以獲得對方的信任、理解、同情及認可，減少索賠阻力，提高索賠勝率。

此外，作為有經驗的總承包商，還應加強反索賠風險管理。反索賠包括業主對總承包的反索賠、總承包與其分包商之前的反索賠兩方面：對來自業主的反索賠風險，總承包商在項目執行期間應加強合同履約質量意識，嚴格按照合同要求的技術標準、工期、業主合理的指令等安排工作，過程中加強與業主的現場溝通，發現有反索賠風險時，及時與業主溝通，采取措施調整；對向分包商的反索賠，總承包商應在過程中做好對方違約事實證據的收集或記錄，作為今后反索賠的依據。

隨著海洋石油工程項目的國際化，索賠和反索賠管理成為一個富有經驗的國際承包商項目管理能力的標志之一。

5 結語

新時代競爭環境下，各行各業提高了“向管理要效益”的意識，通過管理創新提高項目經濟效益，探索企業生存發展之道。海洋石油工程項目的復雜性，使得項目管理不僅依賴大量技術手段和管理技巧，更需要全體管理人員觀念和意識上重視。在項目工程質量、工期及安全的前提下，最大限度提高工程項目的經濟效益。這不僅是為了實現工程項目的增值，也將促進企業的良性發展和競爭能力提高，為企業帶來更多的市場優勢和機會。