新時代背景下財政稅收體制的改革路徑

張大偉

（黑龍江省鶴崗市蘿北縣財政局，鶴崗 154200）

引 言

如今，社會經濟形態呈現出多樣化的發展模式，這對傳統的社會經濟發展模式造成了一定的沖擊。為此，在多元化的經濟發展模式下，要想更好地轉變傳統社會經濟發展模式，使其緊跟時代的發展步伐，就要合理優化社會資源配置，加大財政稅收體制的改革力度，通過財政稅收體制的改革，更好地服務于社會經濟發展。因此，在新時代背景下，要想使社會經濟獲得高質量的發展進步，就必須合理地深化與完善財政稅收體制改革，進一步加快財政稅收體制改革步伐。為此，筆者結合相關參考文獻，在分析了新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要作用和重要意義的前提下，探索完善財政稅收體制的改革路徑，以供廣大讀者參考借鑒。

一、新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要作用

第一，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于推進稅收轉型工作的開展。對財政稅收制度進行合理規劃后，有助于實現財政稅收體系的一體化，進而讓更多的企業在市場競爭中獲得更加公平的待遇，讓社會資源得到更為有效的利用[1]。同時，分稅制度的建立，還能夠進一步提高地方政府的財務分配率，有效增強地方政府在財政稅收管理工作上的主動性，進而更好地發揮出財政職能，有利于推進稅收工作的轉型。

第二，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于完善財政支出體系的建設。財政稅收體制改革，一方面可以讓政府財政資金流量變得更加清楚；另一方面能夠加強政府財政資金在社會服務建設上的投入力度，提升財政支出質量，增強財政稅收管理工作，完善財政支出體系，以保證社會經濟的可持續發展。

第三，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于完善預算體制的改革工作。財政稅收體制的改革，能夠逐漸完善預算體制的改革工作，由此提升監控預算手段。此外，通過改革財政稅收管理工作，還能夠實現單一賬戶收支。

二、新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要意義

基于新時代背景對我國的經濟發展加以全方位的考量后，將關注的重點放在完善與改革市場經濟體制之上。為此，我國的市場經濟體制得到了有效的優化與完善，但這也僅僅是推動社會發展的其中一步。為了確保社會能夠向著更高質量的方向不斷發展前進，就必須全面推動各行各業的改革工作，而財政稅收體制的改革就顯得至關重要。這是因為加快財政稅收體制改革步伐，能夠更好地發揮出財政稅收體制的服務職能，幫助國家財政進行宏觀調整、分配，使社會發展變得更加的安定[2]。所以，必須正確地認識到財政稅收體制改革的重要性，進一步加強財政稅收體制的改革力度，以便于促進國家經濟與社會的穩定發展。

三、新時代背景下推動財政稅收體制的改革路徑

（一）進一步明確財政稅收體制改革的實際發展目標

按照有關部門對財政稅收管理工作所提出的明確要求，新時代背景下的財政稅收體制在改革的過程中，必須要著重做好以下四點工作。

第一，做好分稅制度的實施，進一步明確雙方工作職責，讓中央與地方得以密切配合，從而構建財力相互協調、區域均衡的財政關系。

第二，結合財政稅收體制的改革現狀，加快預算管理制度的深化改革，以便于在完善的制度約束與規范下能夠全面開展績效管理工作。

第三，加快財政稅收體制的改革步伐，進一步完善地方財政稅收管理工作。面對各地區因自身經濟差異而導致的稅收體制改革不均衡問題，要始終堅持國家頒布的財政稅收體制改革指導建議，從供給側結構性改革及財政稅收支出結構性改革兩個方面做出積極的推動。為此，可以從推進財政稅收體制制度改革入手，其根本目的是進一步優化地方與中央的財政稅收體制關系，明確雙方責任，以完善地方自身的財政稅收體制。同時，進一步強化直接稅與間接稅的關聯性，結合實際情況適當提升直接稅的比例，以推進財政稅收的制度改革。

第四，在財政稅收體制改革上要始終堅持科學的發展觀。為了保證政府部門財政稅收管理的科學性與合理性，政府部門必須要按照實際需求，將財政稅收征管應用到社會基礎設施的建設中，用以改善人民的生活質量，提升人民的生活水平。為此，政府部門在財政稅收體制的改革上，就必須要始終堅持科學的發展觀，以此突出財政稅收體制的平衡性，強化財政稅收體制的公平性[3]。

（二）進一步優化財政稅制結構，以深化財政稅收體制的改革

為了深化與完善財政稅收體制的改革，在財政稅收征管過程中必須要采取行之有效的措施，如完善稅制建設、做好財政支出管理，用以優化財政稅制結構。在完善稅制建設的過程中，應著重做好以下三個方面工作。

第一，進一步明確財政改革過程中存在的權責關系。為了更好地推進財政稅收體制改革，在財政稅收管理工作的實施過程中，應該因地制宜地完善地方財政管理辦法，進一步明確地方財政事權的實際收放情況，從而積極推動地方市區財政管理權限的優化與完善。

第二，進一步加快非稅收入的電子化改革管理進度。在財政稅收征管工作的改革過程中，為了更好地提高稅收服務質量，可加強對自主繳費管理模式的推廣力度。同時，加強人力與資金的投入，打造智能化稅收服務繳費平臺，充分借助先進的計算機網絡技術，對財政稅收征管的各項工作加以優化，以此提升財政稅收征管工作的整體管理水平[4]。

第三，進一步加強對財政資金本身的統籌管理工作。在財政稅收征管過程中，應結合實際情況因地制宜地推動財政稅收體制的改革，并注重對多方資源的合理化整合，以此強化地方政府對財政資金本身的統籌管理水平，借此提升財政結轉結余資金的實際管理水平。

在財政支出管理工作中，要進一步加強對基礎養老金的統籌管理工作，充分借助營改增所帶來的轉變，對稅收管理工作加以完善，以避免浪費財稅資源。

（三）進一步完善轉移支付體系的管理

目前，專項轉移支付、稅收返還與體制補助、財力轉移支出，可謂是最為常見的三種轉移支付類型。之所以會建立轉移支付，其根本目的就是緩解社會經濟的不均衡情況。而引發上述轉移支付的原因，則主要是制度上的缺失，以致無法做好轉移支付管理，進而引發較多的壞賬需要處理。另外，轉移支付本身的類型缺乏合理性，給地方經濟收益造成了一定的影響，導致財政支出不均衡發展[5]。要想解決上述這些情況，就必須制定出科學合理的轉移支出體系。

縱向轉移、橫向轉移、縱向與橫向合并轉移，是稅費進行轉移支付時最為具體的三個表現方面。無論采取哪一種財稅管理模式，都必須始終堅持三個發展原則，即公平、公正、效率至上。而在實際財政稅收管理過程中，為了充分實現資源信息的平衡分配，可進一步加強對轉移支付體系本身的管理工作，并將轉移支付體系當作財政劃分最為重要的模塊。需要注意的是，財政稅收管理工作本身內容繁多，在實施縱向分配轉移支付管理工作的過程中，必須要打造出更加科學化、規范化的轉移支付體系，用以監督、約束財政支付管理工作的實際開展，從而更好地發揮出財政稅收轉移支付的服務作用[6]。

（四）進一步健全財政稅收體制，以實現分級、分權化財政管理

從本質上來講，財政稅收政策就是經濟政策。因此，要想有效確保財政稅收體制改革得以順利落實，就必須嚴格遵循市場分配這一服務準則，對財政管理范圍實施科學的劃分，以實現分級、分權化財政管理。為此，在健全財政稅收體制上，可以從以下四點入手。

第一，對地方政府債務要實現分級、分類管理，并編寫定制出科學合理的公共債務管理制度，通過此制度的約束與規范，以推動地方政府部門做好投資、融資等管理工作。

第二，對省市財政實施統一化管理，并且形成從上到下的一體化財稅管理模式。對于建設財政稅收體制時所遇到的相關問題，可以借助分級授權體系加以完善。在具體的實施過程中，可結合我國的基本國情，對稅收管理進行調節，以確保中央與地方財政的平衡發展。

第三，為了有效提升財政稅收的管理水平，地方財政稅收管理部門在財政稅收征管過程中，應該將財稅管理工作納入企業的整個發展過程之中，用以創新財政稅收本身的管理職能。

第四，構建分級、分權化的財政管理體制。為了提升地方政府在財政稅收管理工作上的實權，中央必須要適當地進行放權，從而使地方政府能夠在相對合理的稅種范圍之內行使自身的權利，進行稅收減免。同時，中央財政還應該在保證自身可持續發展的前提下，合理劃分地方政府的財政稅收。而地方財政部分則要對財政各項支出實施全方位的監管，進而有效緩解地方政府的財政支出壓力[7]。

（五）進一步完善財稅征收標準，實現稅負的合理化發展

在財政稅收管理體制的制定過程中，要充分結合當下社會經濟的實際發展情況，并在充分調查取證的基礎之上，對財稅征收標準加以完善，以確保財政稅收體制改革工作的科學性、可行性及合理性。對于一些體制外的收入，財政稅收管理人員可以結合實際情況，對這筆收入展開系統的研究，再決定是否要取消這項體制外收入，以此降低納稅人需要負擔的經濟壓力。政府財政部門在稅負的征收管理過程中，需要進一步強化自身的管理規范，進而通過規范化的稅負征收工作，確保稅收管理的均衡發展；還可以結合財政稅收管理的實際開展情況，在征收管理的過程中使用一些合理手段，控制納稅行為。例如，在所得稅的征收管理上，可以結合納稅人群的實際特點，適當放寬所得稅的征收范圍，以凸顯稅收制度本身的公平、公正，確保稅收制度的科學、合理，減輕所得稅納稅人群需要負擔的經濟壓力[8]。此外，通過完善稅負征收制度，還可以為企業提供更為良好的發展環境，為社會經濟的可持續發展提供源源不斷的動力。

（六）進一步強化是稅收管理者本身的綜合素養

結合目前財政稅收改革的實際情況來看，處于基層的稅收管理人員正是進行財政稅收改革工作的中堅力量。所以，要想切實加快財政稅收體制改革的步伐，就必須要有計劃地提升基層稅收管理人員的綜合素養，從而確保財政稅收體制改革工作得以有效開展。

為此，可以從提升地方政府財政稅收管理人員本身的職業技能素養入手，定期組織職業技能培訓工作，讓基層財政稅收管理人員不斷提高自身的專業技能[9]。同時，豐富財政稅收管理人員的財稅法律知識，以便于其在工作中能夠正確解決實際問題。

此外，為了確保財政稅收管理人員在職業技能培訓工作中能夠提升其專業技能，使財政稅收管理工作得以高效運行，還應該制定與之相匹配的考核、激勵制度。通過科學合理的人才培訓方案，提高財政稅收管理人員的學習積極性及工作積極性，使其能夠在保質保量的前提下，更為高效地完成自身工作[10]。

結 語

進一步深化與完善財政稅收體制改革工作，不僅能夠有效化解國家治理過程中可能遇到的諸多困境，還能夠推進社會經濟領域的穩步發展，為市場經濟體制的優化創造良好的環境。在新時代背景下，要想增強一個國家的綜合國力，進一步深化與完善財政稅收體制改革工作至關重要。因此，本文從宏觀角度，對財政稅收體制改革展開粗淺的探討，并提出幾點建議，其根本目的就是進一步明確改革的重要意義與巨大作用，進一步深化改革工作，提高改革成效，以便于更好地促進我國社會經濟的發展轉型。