“加減乘除”四項原則在商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系設(shè)置中的應(yīng)用研究

葉慧穎

（中國工商銀行總行財務(wù)會計部，北京 100140）

經(jīng)營績效考核是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，能夠通過對銀行經(jīng)營活動全面、系統(tǒng)、客觀的評價，為管理者提供決策依據(jù)，為銀行發(fā)展提供動力。為充分發(fā)揮經(jīng)營績效考核的激勵約束作用，商業(yè)銀行需要構(gòu)建科學(xué)合理的經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，這也是經(jīng)營績效考核工作中的難點問題。本文結(jié)合工作實踐，探討商業(yè)銀行如何運(yùn)用“加減乘除”四項原則，有效設(shè)置經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，助推銀行高質(zhì)量發(fā)展。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核概述

商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核是指根據(jù)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，通過設(shè)置一系列考核指標(biāo)，設(shè)定相應(yīng)考核標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用合適的考核方法，對考核對象在一定期間的經(jīng)營情況進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行激勵或約束，進(jìn)而引導(dǎo)改善經(jīng)營管理行為、提升經(jīng)營管理水平的過程，是推動銀行踐行發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，對引導(dǎo)各級機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為、推動戰(zhàn)略有效落地發(fā)揮著重要作用。

商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核體系的構(gòu)成要素通常包括考核主體、考核對象、考核目的、考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法和考核結(jié)果。經(jīng)過多年發(fā)展，該考核體系已較為成熟，主要呈現(xiàn)出以下特點：一是考核目的兼顧結(jié)果控制與過程控制，并且與戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)部控制等管理工具形成系統(tǒng)化整合的趨勢愈發(fā)明顯；二是考核指標(biāo)由注重財務(wù)指標(biāo)向財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)并重發(fā)展，平衡計分卡指標(biāo)體系得到充分應(yīng)用；三是考核標(biāo)準(zhǔn)由絕對標(biāo)準(zhǔn)向相對標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變，避免了“鞭打快牛”問題的出現(xiàn)；四是考核方法更傾向于定量評價與定性評價相結(jié)合的方式，多角度全方位評價機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況；五是考核結(jié)果與獎懲資源結(jié)合更加緊密，能夠充分發(fā)揮績效考評的激勵約束作用。

在上述構(gòu)成要素中，考核指標(biāo)的設(shè)置是構(gòu)建高質(zhì)量績效考核體系的關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性工作。科學(xué)、合理的考核指標(biāo)體系不僅能夠公平、公正地評價考核對象的經(jīng)營業(yè)績，更能激發(fā)考核對象的經(jīng)營活力。考核指標(biāo)設(shè)置如果不合理，則會導(dǎo)致以下后果：一是考核目標(biāo)不明確。考核對象不清楚自己的工作重點，可能會將精力投入到錯誤的方向，無法實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)。二是不公平感增強(qiáng)。考核對象會因為自己的努力沒有得到應(yīng)有的回報，導(dǎo)致工作積極性和滿意度大幅降低。三是導(dǎo)致決策失誤。考核指標(biāo)若不能準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營情況，會導(dǎo)致管理層做出錯誤的決策，從而阻礙銀行的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行應(yīng)高度重視經(jīng)營績效考核指標(biāo)的設(shè)置，確保考核指標(biāo)體系在滿足監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，有效傳導(dǎo)戰(zhàn)略導(dǎo)向，真實反映經(jīng)營狀況，幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，助推銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、“加減乘除”四項原則的含義

在構(gòu)建經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系過程中，商業(yè)銀行可按照“加減乘除”四項原則，設(shè)置經(jīng)營績效考核指標(biāo)，充分發(fā)揮績效考核的激勵約束作用。“加減乘除”四項原則的具體含義如下。

加法原則：主要是指根據(jù)監(jiān)管要求和戰(zhàn)略導(dǎo)向增設(shè)考核指標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場的不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類日益豐富，相應(yīng)的監(jiān)管要求也與日俱增，日益趨嚴(yán)。因此，商業(yè)銀行要及時關(guān)注監(jiān)管要求變化，根據(jù)監(jiān)管最新要求增設(shè)相應(yīng)考核指標(biāo)。同時，績效考核作為經(jīng)營管理的“指揮棒”，發(fā)揮著戰(zhàn)略傳導(dǎo)作用，因此，商業(yè)銀行要根據(jù)國家戰(zhàn)略部署和銀行發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)考核指標(biāo)，推動戰(zhàn)略有效落地。

減法原則：主要是指圍繞銀行戰(zhàn)略重點精簡考核指標(biāo)。由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類繁多，為了能夠根據(jù)考核結(jié)果對考核對象的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行全面評價，一般需要設(shè)置較多的考核指標(biāo)，但考核指標(biāo)過多會使考核導(dǎo)向不夠突出，既增加考核主體的管理成本，又可能導(dǎo)致考核對象壓力過大，工作積極性下降。因此，商業(yè)銀行應(yīng)在保證考核指標(biāo)覆蓋重點工作要求的情況下，盡可能精簡考核指標(biāo)數(shù)量，為考核對象減負(fù)賦能。

乘法原則：主要是指通過設(shè)置相應(yīng)考核指標(biāo)，使各機(jī)構(gòu)或各部門之間的資源得到充分整合，從而發(fā)揮經(jīng)營合力，實現(xiàn)利益最大化。為實現(xiàn)上述考核目標(biāo)，可通過設(shè)置聯(lián)動考核指標(biāo)或者捆綁考核指標(biāo)，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)或各部門之間加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)作，共同推動業(yè)務(wù)發(fā)展，提升商業(yè)銀行整體效率和效益。

除法原則：主要是指設(shè)置相應(yīng)考核指標(biāo)，管控、消除風(fēng)險隱患。為實現(xiàn)上述考核目標(biāo)，可通過設(shè)置風(fēng)險合規(guī)考核指標(biāo)，加強(qiáng)對全面風(fēng)險管理情況的考核，引導(dǎo)考核對象加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，樹立合規(guī)經(jīng)營理念，提升風(fēng)險管理水平，保障商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

三、“加減乘除”四項原則的具體應(yīng)用

（一）運(yùn)用加法原則，滿足監(jiān)管要求，落實發(fā)展戰(zhàn)略

首先，商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系需要滿足監(jiān)管要求，考核指標(biāo)設(shè)置需要嚴(yán)格按照監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。2012年，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)績效考評監(jiān)管指引》（以下簡稱“《監(jiān)管指引》”），對商業(yè)銀行績效考核指標(biāo)的設(shè)置做出了相關(guān)規(guī)定。例如，《監(jiān)管指引》第五條規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)績效考評指標(biāo)包括五大類，分別是合規(guī)經(jīng)營類、風(fēng)險管理類、經(jīng)營效益類、發(fā)展轉(zhuǎn)型類、社會責(zé)任類。因此，商業(yè)銀行在設(shè)置經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系時，應(yīng)確保考核指標(biāo)涵蓋上述五類考核內(nèi)容，缺一不可，與此同時，還要與時俱進(jìn)，時刻關(guān)注監(jiān)管要求的新變化，不斷完善優(yōu)化考核指標(biāo)，及時增設(shè)應(yīng)設(shè)未設(shè)的考核指標(biāo)。

其次，商業(yè)銀行經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系需要落實國家戰(zhàn)略及銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略要求，充分發(fā)揮戰(zhàn)略傳導(dǎo)作用。例如，黨的二十大報告指出“堅持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點放在實體經(jīng)濟(jì)上”。第六次中央金融工作會議強(qiáng)調(diào)，金融要為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供高質(zhì)量服務(wù)，做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融五篇大文章。因此，商業(yè)銀行在設(shè)置經(jīng)營績效考核指標(biāo)時，需要突出服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)考核導(dǎo)向，考核內(nèi)容需要涵蓋以上五個方面，推動國家戰(zhàn)略部署有效落地。同時，商業(yè)銀行還需要結(jié)合本行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)考核指標(biāo)，從而推動銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）運(yùn)用減法原則，精簡考核指標(biāo)，突出戰(zhàn)略導(dǎo)向

經(jīng)營績效考核指標(biāo)如果過多過細(xì)、面面俱到，會使考核重點不聚焦、不明確，導(dǎo)致戰(zhàn)略導(dǎo)向不突出，無法充分發(fā)揮績效考核的引導(dǎo)作用；還會導(dǎo)致考核對象壓力較大，負(fù)擔(dān)較重，影響工作積極性。因此，商業(yè)銀行在績效考核工作中，應(yīng)根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略和中心工作，在統(tǒng)籌各項業(yè)務(wù)發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，選擇體現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展重點的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行考核，在強(qiáng)化考核指標(biāo)戰(zhàn)略導(dǎo)向一致性的同時，大幅精簡指標(biāo)數(shù)量，構(gòu)建導(dǎo)向科學(xué)、直觀、簡約的考核指標(biāo)體系，避免出現(xiàn)“上面千條線，下面一根針”的情況。

在精簡考核指標(biāo)時，可采用以下幾種方法。一是減少單一性考核指標(biāo)，保留綜合性考核指標(biāo)。所謂單一性考核指標(biāo)是指僅能反映某一項業(yè)務(wù)情況的指標(biāo)，例如某項業(yè)務(wù)的規(guī)模、收入等。所謂綜合性考核指標(biāo)是指能夠反映多項業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營情況的指標(biāo)，例如凈利潤、營業(yè)收入、經(jīng)濟(jì)增加值等。二是減少過程性考核指標(biāo)，保留結(jié)果性考核指標(biāo)。過多的過程性考核指標(biāo)會導(dǎo)致考核重點過于集中在常規(guī)性和日常性的工作上，使得績效考核的總體牽引力不夠，而結(jié)果性考核指標(biāo)主要關(guān)注與工作產(chǎn)出直接相關(guān)的部分，具有較高的客觀性。三是減少定性考核指標(biāo)，保留定量考核指標(biāo)。定性考核指標(biāo)由于難以量化，其結(jié)果往往高度依賴于考核主體的主觀判斷，考核結(jié)果可能無法真實反映考核對象的實際業(yè)績情況，導(dǎo)致考核對象認(rèn)為考核結(jié)果不公，引發(fā)不滿情緒，影響工作積極性。定量考核指標(biāo)基于具體數(shù)據(jù)和事實，具有更高的可靠性，結(jié)果更容易在考核對象之間進(jìn)行比較。

（三）運(yùn)用乘法原則，實施聯(lián)動考核，促進(jìn)組織協(xié)同

隨著市場競爭日益激烈，商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢發(fā)展地位，必須不斷提高自身的核心競爭力。而核心競爭力的提升，離不開集團(tuán)各機(jī)構(gòu)之間或者銀行內(nèi)部各部門之間的協(xié)同合作。如果各機(jī)構(gòu)或各部門之間互動不足、協(xié)調(diào)不力，會導(dǎo)致與一些本可獲得的商機(jī)失之交臂，甚至帶來不必要的損失。實施業(yè)務(wù)聯(lián)動考核或捆綁考核，可打破“機(jī)構(gòu)壁”和“部門墻”，有效促進(jìn)各單位之間業(yè)務(wù)協(xié)作，使各單位凝心聚力，發(fā)揮協(xié)同競爭優(yōu)勢，提升經(jīng)營發(fā)展合力，更好地滿足客戶多元化需求，推動以客戶為中心的戰(zhàn)略落地。

聯(lián)動考核和捆綁考核雖然有相同的考核目標(biāo)，即促進(jìn)各單元協(xié)同合作，但二者也存在一定差異。在聯(lián)動考核中，根據(jù)考核目標(biāo)可以選擇聯(lián)動機(jī)構(gòu)中的一個或幾個設(shè)置聯(lián)動考核指標(biāo)，并且根據(jù)不同機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點以及在業(yè)務(wù)聯(lián)動中的不同職責(zé)，設(shè)置差異化考核指標(biāo)。但是在捆綁考核中，所有機(jī)構(gòu)均設(shè)置相同的考核指標(biāo)。商業(yè)銀行在實施聯(lián)動考核或捆綁考核時，一方面，要充分考慮開展聯(lián)動業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或部門的業(yè)務(wù)特點及關(guān)聯(lián)特性，根據(jù)聯(lián)動考核目標(biāo)和聯(lián)動業(yè)務(wù)實質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，確保考核指標(biāo)具有針對性，能夠?qū)β?lián)動業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)引導(dǎo)。例如，在對分行和基金子公司實施聯(lián)動考核時，如果確定聯(lián)動考核的目標(biāo)是為引導(dǎo)分行加強(qiáng)對基金子公司產(chǎn)品的銷售，可在分行經(jīng)營績效考核辦法中設(shè)置基金代銷規(guī)模指標(biāo)，從而提高分行銷售基金的主動性和積極性。另一方面，在設(shè)置捆綁考核指標(biāo)時，應(yīng)按照“重要、必要、精準(zhǔn)”的原則確定捆綁考核指標(biāo)數(shù)量，使考核指標(biāo)既能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同聯(lián)動，又能盡量避免出現(xiàn)業(yè)績、責(zé)任不清晰，不勞而獲、少勞多獲、責(zé)權(quán)利不匹配等問題。

（四）運(yùn)用除法原則，防范化解風(fēng)險，引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營

從本質(zhì)上看，商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的機(jī)構(gòu)。當(dāng)前世界大變局演化加速，受國際國內(nèi)多種因素影響，商業(yè)銀行經(jīng)營面臨諸多風(fēng)險挑戰(zhàn)。黨的二十大報告中提到“防范金融風(fēng)險還須解決許多重大問題”；第六次中央金融工作會議也把防范化解金融風(fēng)險提到更重要的位置。因此，商業(yè)銀行在經(jīng)營績效考核中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險合規(guī)考核，引導(dǎo)各機(jī)構(gòu)牢固樹立正確的風(fēng)險觀，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營意識，提升主動管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的能力，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

商業(yè)銀行在加強(qiáng)風(fēng)險合規(guī)考核時，應(yīng)注意以下幾點：一是賦予風(fēng)險合規(guī)考核指標(biāo)較高權(quán)重。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)績效考核監(jiān)管指引》第十一條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)突出合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險管理的重要性，合規(guī)經(jīng)營類指標(biāo)和風(fēng)險管理類指標(biāo)權(quán)重應(yīng)當(dāng)明顯高于其他類指標(biāo)”。根據(jù)指引要求，在設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重時，應(yīng)賦予風(fēng)險合規(guī)考核指標(biāo)較高權(quán)重，從而引導(dǎo)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提升風(fēng)險管理水平，統(tǒng)籌發(fā)展和安全。二是實施全面風(fēng)險管理考核。隨著銀行業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)拓展至新興業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行重點關(guān)注的風(fēng)險也由傳統(tǒng)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險擴(kuò)展至流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、反洗錢風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、科技風(fēng)險等。因此，在設(shè)置考核指標(biāo)時，應(yīng)盡量將以上風(fēng)險全部覆蓋。三是加強(qiáng)全流程風(fēng)險管理考核。所謂全流程風(fēng)險管理考核是指對風(fēng)險的事前、事中、事后管理情況均有所考核。例如，考核事前風(fēng)險管理可以設(shè)置貸款逾期率指標(biāo)，通過考核借款人未能在約定的期限內(nèi)償還貸款的情況，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)提升風(fēng)險防范的主動性和前瞻性；考核事中風(fēng)險管理可以設(shè)置不良貸款率指標(biāo)，通過考核貸款質(zhì)量情況，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款過程中，優(yōu)化完善貸款審批標(biāo)準(zhǔn)或者信貸政策；考核事后風(fēng)險管理可以設(shè)置不良貸款清收處置指標(biāo)，通過反映機(jī)構(gòu)對不良貸款的處理效率和效果，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)激發(fā)不良貸款清收積極性，創(chuàng)新清收措施，降低風(fēng)險資本，提高經(jīng)營效益。

四、結(jié)論

經(jīng)營績效考核對商業(yè)銀行在傳導(dǎo)發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、防范金融風(fēng)險等方面具有重要意義，而經(jīng)營績效考核的作用能否得到充分發(fā)揮，還取決于經(jīng)營績效考核指標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)有效。因此，商業(yè)銀行在實際考核工作中，可按照“加減乘除”四項原則，結(jié)合具體經(jīng)營實際，合理設(shè)置經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對考核指標(biāo)體系不斷優(yōu)化完善，從而發(fā)揮績效考評的激勵約束作用，推動銀行各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展，綜合競爭力持續(xù)提升。