企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐中的問題及對(duì)策

孔磊

全面預(yù)算管理這一現(xiàn)代企業(yè)管理工具，已在中國引入并應(yīng)用多年。然而，在實(shí)際操作中，諸多問題使全面預(yù)算管理并未能充分發(fā)揮有效性，無法完全體現(xiàn)其提高企業(yè)資源配置效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的本質(zhì)。本文從全面預(yù)算管理的通用定義出發(fā)，分析企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)踐中出現(xiàn)的預(yù)算理念偏差、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略及具體業(yè)務(wù)脫節(jié)、預(yù)算控制糾偏措施缺乏以及預(yù)算考核機(jī)制缺失等問題，并提出相應(yīng)的解決措施，以期全面預(yù)算管理能夠更好地為企業(yè)發(fā)展提供助力。

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)提高企業(yè)運(yùn)營效率、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。然而，在實(shí)踐中由于存在各種問題，全面預(yù)算管理的作用并未得到充分發(fā)揮。為了解決這些問題，企業(yè)需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略和具體業(yè)務(wù)的聯(lián)系，建立有效的預(yù)算控制糾偏措施，完善預(yù)算考核機(jī)制。

全面預(yù)算管理的概念和重要性

在當(dāng)今高度競(jìng)爭和復(fù)雜的環(huán)境中，有效的財(cái)務(wù)管理和決策已經(jīng)成為企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理作為一種綜合的財(cái)務(wù)管理方法，為企業(yè)提供了戰(zhàn)略實(shí)施、成本控制、績效評(píng)估的重要工具。

全面預(yù)算管理概念 全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行全面的規(guī)劃和管理。它涉及企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，包括銷售、生產(chǎn)、采購、人力資源等，是一種通過既定流程，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的有效方式，如圖1所示。全面預(yù)算管理不僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，還重視非財(cái)務(wù)目標(biāo)，如客戶滿意度、市場(chǎng)份額等。

全面預(yù)算管理的重要性 在戰(zhàn)略層面，面預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的財(cái)務(wù)預(yù)算，為企業(yè)的日常運(yùn)營提供了明確的方向。利用定期比較實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，評(píng)估企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況，并及時(shí)調(diào)整策略。在成本控制層面，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)有效地控制成本。對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算分配和實(shí)際支出進(jìn)行對(duì)比，監(jiān)控企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，尋找降低成本的途徑。在績效評(píng)估層面，全面預(yù)算管理為企業(yè)的績效評(píng)估提供了依據(jù)。結(jié)合實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，能夠評(píng)估各個(gè)部門的績效，為獎(jiǎng)懲制度提供依據(jù)。在決策支持層面，全面預(yù)算管理提供了詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，為企業(yè)的決策提供了重要的數(shù)據(jù)支持。不僅可以預(yù)測(cè)未來的市場(chǎng)趨勢(shì)和可能的風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助企業(yè)做出更加明智的決策。最后，資源分配環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理通過對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算分配，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更合理地分配資源，確保企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)得到充分的支持。可以說，全面預(yù)算管理是一種綜合的財(cái)務(wù)管理方法，它在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營中具有極其重要的地位，為企業(yè)的高效運(yùn)營提供了重要的保障。然而，隨著市場(chǎng)的不斷變化和企業(yè)運(yùn)營的復(fù)雜性增加，全面預(yù)算管理也面臨著諸多挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，提高全面預(yù)算管理的有效性，將是未來研究的重要方向。

全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問題

預(yù)算理念偏差 全面預(yù)算管理并非簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算，而是與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)高度關(guān)聯(lián)的一種管理方式。然而，一些企業(yè)在實(shí)踐中往往將全面預(yù)算管理理解為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而忽略了其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的有效性大打折扣。

預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略及具體業(yè)務(wù)脫節(jié) 全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略以及具體業(yè)務(wù)緊密相連，然而在實(shí)際操作中，二者常常脫節(jié)。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，往往未能充分考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。此外，一些企業(yè)的預(yù)算未能考慮到具體業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。

預(yù)算控制糾偏措施缺乏 很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，缺乏有效的預(yù)算控制糾偏措施。一旦出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，企業(yè)往往無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正這些偏差，導(dǎo)致預(yù)算失控。這不僅影響了全面預(yù)算管理的效果，還可能給企業(yè)帶來損失。因此，建立完善的預(yù)算控制糾偏機(jī)制是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的重要保障。

預(yù)算考核機(jī)制缺失 一個(gè)完善的預(yù)算考核機(jī)制，能夠激勵(lì)員工積極參與全面預(yù)算管理。然而，很多企業(yè)缺乏一個(gè)完善的預(yù)算考核機(jī)制，這使得員工對(duì)預(yù)算管理的積極性不高，從而影響全面預(yù)算管理的持續(xù)有效進(jìn)行。實(shí)際上，一個(gè)完善的預(yù)算考核機(jī)制能夠激勵(lì)員工積極參與全面預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

解決企業(yè)全員預(yù)算管理實(shí)踐中問題的有效對(duì)策

確立全面預(yù)算管理的核心地位 新時(shí)期的企業(yè)運(yùn)營已經(jīng)不再是簡單的人管人和制度管人，而是需要結(jié)合最新的理念和最科學(xué)的技術(shù)構(gòu)建最完善的管理體系。全面預(yù)算管理在企業(yè)資源配置和長期經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行控制以及績效考核等方面的核心。首先，企業(yè)應(yīng)明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)，將其與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，確保全面預(yù)算管理為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，確保企業(yè)的全面預(yù)算管理更加具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性，更好地服務(wù)于企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。其次，建立健全的全面預(yù)算管理制度，明確各部門職責(zé)，確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。這樣才能保證全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有明確的責(zé)任人和操作規(guī)范，使得全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)的日常運(yùn)營中得到有效落地。最后，企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)和宣傳，提高員工的認(rèn)識(shí)和參與度。通過定期培訓(xùn)和宣傳，讓全體員工更加了解全面預(yù)算管理的意義和作用，更好地參與到全面預(yù)算管理中來，從而推動(dòng)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的融合 企業(yè)要想完成自身的階層躍遷，就離不開正確的戰(zhàn)略指引。戰(zhàn)略指引是企業(yè)前進(jìn)，大方向的風(fēng)向標(biāo)而全面預(yù)算管理，則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的制勝法寶。因此可以說，企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理是密不可分的。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化并融入全面預(yù)算管理體系中，使二者形成有機(jī)整體，這樣才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理更加具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性，更好地服務(wù)于企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度預(yù)算計(jì)劃，并確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。相關(guān)部門要審核企業(yè)的年度預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)是否相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的日常運(yùn)營保駕護(hù)航，更加符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求。其次，企業(yè)要注重預(yù)算編制的合理性，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體指標(biāo)，提高預(yù)算的可操作性，使企業(yè)的預(yù)算編制更加科學(xué)、合理，優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理更加具有可操作性。最后，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣可以保證企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況得到及時(shí)反饋和調(diào)整，完善企業(yè)的全面預(yù)算管理更具有靈活性和適應(yīng)性。

建立完善的預(yù)算控制與糾偏機(jī)制 預(yù)算控制和糾偏機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的領(lǐng)航船，只有完善相應(yīng)機(jī)制，才能確保全面預(yù)算工作的開展不會(huì)偏離預(yù)設(shè)軌道。在建立完善的預(yù)算控制體系過程中，首先就要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。這一體系應(yīng)該包括預(yù)算控制的流程、預(yù)算控制的重點(diǎn)、預(yù)算控制的方法等，以便企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。在建立了相關(guān)體系之后，企業(yè)還需要設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行和調(diào)整工作。這個(gè)部門應(yīng)該具備專業(yè)的管理能力和經(jīng)驗(yàn)，以便能夠制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，并確保預(yù)算的執(zhí)行效果。需要注意的是，這個(gè)部門的建立要和常規(guī)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分離，確保預(yù)算控制工作的順利開展。其次，企業(yè)需建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對(duì)超出預(yù)算或異常支出等情況及時(shí)發(fā)出警報(bào)。該機(jī)制應(yīng)該包括預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警的流程、預(yù)警的響應(yīng)等，分別對(duì)應(yīng)預(yù)算工作各個(gè)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，以便企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決超出預(yù)算或異常支出的問題。最后，企業(yè)需要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。評(píng)估和審計(jì)過程，不僅要包括預(yù)算執(zhí)行情況的分析、預(yù)算偏差的糾正、預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)等，更需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)親自參與，才能夠確保全面預(yù)算工作執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性。

強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制 良好的全面預(yù)算管理工作開展離不開健全的考核與激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的作用不僅是對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，也是激發(fā)員工積極參與全面預(yù)算管理最有效的途徑。在這一層面，激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)工作應(yīng)包括全面預(yù)算管理工作考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法以及合理的獎(jiǎng)勵(lì)方案等，以便企業(yè)能夠科學(xué)評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性和主人公意識(shí)，使其積極參與到全面預(yù)算管理工作中來。為了更好地將全面預(yù)算管理納入員工績效考核體系中，激勵(lì)員工積極參與全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確員工參與全面預(yù)算管理的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)。以科學(xué)的評(píng)價(jià)立足于全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，讓員工更全面地了解預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。除此之外，企業(yè)還可以根據(jù)自身的運(yùn)營狀態(tài)，結(jié)合各部門的實(shí)際工作情況，通過設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)基金等方式激勵(lì)員工。將激勵(lì)制度和實(shí)際工作效果進(jìn)行連接，是全面預(yù)算管理工作加大推廣力度的不二途徑。需要注意的是，獎(jiǎng)勵(lì)基金應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立既不能超出企業(yè)自身的承受能力，出現(xiàn)因噎廢食的情況，也不能過度忽視其作用，諱疾忌醫(yī)。完善的激勵(lì)機(jī)制不僅可以提高員工的工作積極性，還可以增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭力。在面對(duì)飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，構(gòu)建完善的激勵(lì)制度是企業(yè)推廣全面預(yù)算管理，加強(qiáng)員工認(rèn)知的重要途徑。

綜上所述，本文從確立全面預(yù)算管理的核心地位、加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的融合、建立完善的預(yù)算控制與糾偏機(jī)制、強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制四個(gè)方面提出了解決全面預(yù)算管理問題的對(duì)策。通過實(shí)施這些對(duì)策，企業(yè)可以更好地實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提高經(jīng)營效率，為實(shí)現(xiàn)長期經(jīng)營目標(biāo)提供有力支持。然而，全面預(yù)算管理是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整和完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部需求。

（作者單位：杭州豐衡機(jī)電有限公司）