企業內部控制框架的實施對財務管理的影響

趙學美

財務管理作為企業管理的核心內容之一，關系著企業的經營活動和發展方向。首先，本文對企業內部控制框架和財務管理的概念進行梳理，明確研究范圍和目標。其次，詳細介紹企業內部控制框架的實施過程。最后，探討企業內部控制框架實施中可能遇到的問題，并提出相應的對策，旨在分析企業內部控制框架的實施對財務管理的影響。研究發現，實行企業內部控制架構可以提升財務信息的準確性，避免財務風險，改善資源分配和使用，提高財務管理效率和收益。

企業內部控制框架概述

內部控制框架的定義及重要性 企業內部控制框架指的是為了達成企業目標，由管理者設立的一套相互連接、互相制約的規則、策略和流程，旨在保護企業資產、提升財務報告的準確性和符合規定性，并推進經營效能和業務風險的有效管理。內部控制框架的關鍵性在于它能協助企業構建完善的風險管理機制，守護企業利益，增加財務信息的信賴度，提高內部控制的通透度和效率，提升企業運營效率和競爭力。

內部控制框架的主要內容 企業內部控制框架主要由五個核心組成：內部控制環境、風險估算、控制行動、信息交流以及監控與審查。內部控制環境是企業內部控制的根基，涵蓋公司文化、管理團隊的誠信度和價值觀等。風險估算涉及對企業可能遭遇的各類風險的識別、評定和管理。控制行動則是企業為了實現目標而設定的一系列控制策略和流程。信息交流確保內部控制信息的精確、時效和信賴性的傳播和交流。監控與審查指的是對內部控制的內部和外部監督以及評價。

財務管理概述

財務管理的主要內容 財務管理的關鍵領域包含財務規劃、預算監控、資金調度、投資選定、融資選擇、成本控制、財務報告以及分析等。財務規劃和預算監控是為了保證公司的財務目標與實際行動的一致性。資金管理是為了保證企業的資金流動性和償債能力，投資決策和融資決策是為了實現企業價值最大化，成本管理是為了降低企業運營成本，財務報告和分析是為了提供準確的財務信息，支持管理決策。

財務管理的組織結構及職責 財務管理的組織架構通常由財務部門與財務管理團隊組成。財務部門負責財務管理的規劃、實施和監管，財務管理團隊則承擔具體的財務管理任務。財務部門的職責涵蓋了財務規劃和預算、資金調度、投資和融資的決定、成本控制、財務報告以及分析等。財務管理團隊則負責每日的財務操作與記錄，包括賬務處理、報銷管理、財務軟件的應用等。財務管理的職責是確保企業的財務穩定和增長，提供準確的財務信息，支持管理決策。

企業內部控制框架的實施過程

內部環境分析 內部環境分析是企業實施內部控制框架的基礎，通過對企業的組織結構、管理層的誠信價值觀、員工的素質和能力、內部溝通和合作等方面進行全面評估和分析，以確定企業內部控制的基礎和條件。這一分析可以通過設計調查問卷、進行面對面訪談或者召開會議等方式進行，以了解企業內部環境的現狀和存在的問題，從而為后續內部控制措施的制定和實施提供有力的依據。

風險評估 風險評估的目標是確定企業可能面對的各類風險，并對它們進行評價和管理。風險評估可以通過建立風險清單、制作風險矩陣等方法進行，以識別和評估可能對企業目標達成產生影響的風險。完成風險評估后，企業能夠制定出對應的風險控制方法和應對策略，減少風險發生的可能性和影響程度，確保企業運營活動的平穩進行。

控制活動實施 控制行動的實行主要是基于風險評估的結論，設定并執行一套控制策略和流程，以保證企業內部控制的效度和信賴性。控制行動涵蓋了財務管理制度的構建、流程的規范化、權限的分配、批準和檢查的程序等。通過這些控制行動的執行，可以防止風險的發生，提升財務管理的效率和收益，進而推進企業策略目標的實現。

信息與溝通 信息與溝通涵蓋了內部控制信息的采集、處理、傳播和反饋等環節，通過構建完善的信息系統和交流機制，能夠提升內部控制信息的品質和效用，為企業內部控制的監控和評價提供強有力的支持。

監督與評審 監控與評估是企業執行內部控制框架的最終步驟，主要是通過內部和外部的監控和評估，對內部控制的時效性和信賴度進行檢驗和評價。監控與評估涵蓋內部審查、外部審查、風險管理評估等方式，通過這些監督和評審的手段，可以發現和糾正內部控制中存在的問題和不足，提升內部控制的質量和水平，確保企業持續、健康、穩定地發展。

企業內部控制框架對財務管理的影響分析

對財務管理制度的影響 企業內部控制框架的實施對財務管理制度的影響較為深遠，主要體現在加強制度的規范性和可操作性。通過構建內部控制框架，企業要通過制定完善的財政管理體系，對各種財政工作的責任與職權進行界定，使財政工作的程序與程序標準化。通過構建完善的內控體系，加強內控體系的落實，構建完善的內控體系，保證各種內控體系得到切實落實；改善會計資料之可靠與準確。

對財務管理流程的影響 通過構建內部控制框架，企業可以規范和優化財務管理流程，明確各環節的職責和要求，減少重復和冗余的操作，從而提高財務管理的效率。內部控制框架可以加強對財務管理流程的風險評估和控制，制定相應的控制措施和程序，降低財務風險的發生概率和影響程度。

對財務管理人員的影響 構建內部控制框架，企業可以明確財務管理人員的崗位職責和權限，強化其責任意識和專業素養。內部控制框架可以提供培訓和指導，幫助財務管理人員提升專業知識和技能，以便更好地履行財務管理職責，提高財務管理的水平和質量。

企業內部控制框架實施中的問題與對策

內部控制環境建設問題 包括管理層對內部控制的重視程度不夠、員工的意識和素質有待提高、內部溝通和合作不暢等問題。這些問題可能會導致內部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業運營風險增加。為了解決內部控制環境建設問題，企業可以采取以下措施：第一，加強管理層對內部控制的培訓和意識提高：通過組織培訓、研討會等方式，加強企業管理人員對內控的認知與關注，從而更好地支援及促進內控架構之推行。第二，加強員工的培訓和教育：針對不同崗位的員工，制定針對性的培訓計劃，提高員工的專業技能和綜合素質，使他們能夠更好地執行內部控制程序。第三，建立健全的內部溝通機制和合作機制：加強企業內部各部門之間的溝通與合作，確保信息的暢通和資源的共享，提高內部控制環境的質量和效果。

內部控制執行問題 內部控制執行問題包括控制措施的制定和實施不完善、流程的規范和執行不到位、權限的分配和使用不當等問題。這些問題可能導致內部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業運營風險增加。為此，企業可以采取以下措施：第一，制定詳細的控制措施和程序：結合企業的實際情況，制定詳細、可執行的內部控制措施和程序，確保各個環節的執行標準和規范。第二，強化程序標準化與運行監管：成立專業督導機構，對內控程序的標準化及運行情況進行督導與檢查，以保證每個步驟的有效落實。第三，明確權限的分配和使用的規定：針對不同崗位的員工，制定明確的權限分配和使用規定，確保權責分明，降低操作風險。第四，構建完善的內控實施體系：對內控實施過程進行監督，并對內控實施效果進行評價與完善，以保證內控實施的實效。

內部控制監督問題 內部控制監督存在內部審計和外部審計的不充分、風險管理評估的不及時、監督和評審結果的反饋和改進不到位等問題。這些問題可能導致內部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業運營風險增加。所以，企業需要采取一些措施，比如：加大內部審計和外部審計的力度，定期開展內部審計和外部審計，確保企業內部控制體系的有效性和合規性；及時進行風險管理評估，建立風險預警機制，定期對企業內外部風險進行評估，及時發現潛在風險并采取應對措施；建立健全的監督和評審機制，制定詳細的監督和評審計劃，確保各個環節順利實施。

內部控制成本與效益問題 企業內部控制體系的建立，首先要解決的是內部控制的成本和收益問題，其原因主要有內部控制成本高，投入與效益不相適應。這些問題可能會導致企業內部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業運營成本增加。因此，企業可以采取以下措施：一是合理確定內部控制的投入。根據自身情況，合理確定內部控制的投入，避免過度投入造成成本過高。二是注重內部控制的效果和效益。在實施內部控制框架時，注重實際效果和效益，確保內部控制能夠為企業帶來實質性的價值和好處。三是提高內部控制的效率和效益。通過技術手段和信息化建設，提高內部控制的效率和效益，降低成本。

本文深入探討了企業內部控制框架的實施對財務管理的影響，發現企業內部控制框架的實施可以有效提高財務信息的準確性，降低財務風險，優化資源配置和使用效率，提高財務管理效率和效果。然而，在實施過程中也會面臨一些問題，如內部控制環境建設、執行和監督問題以及內部控制成本與效益的平衡問題。針對這些問題，本文提出了相應的對策和建議，希望能夠為企業內部控制框架的實施和財務管理的提升提供有益參考，推動企業財務管理水平不斷提高。

（作者單位：大連逸興實業有限公司）