柴源

隨著經濟全球化的深入發展，企業面臨的市場環境日益復雜多變。為了適應經濟形勢的變化，企業必須調整自身的經營戰略和管理模式，而其中的預算管理尤為重要。預算管理對企業發展起到重要的引導和控制作用。同時，業務與財務的深度融合也成為企業管理的重要趨勢。業財融合強調企業各職能部門信息共享、業務與財務緊密結合，可以提高決策效率和企業管理水平。因此，在業財融合的背景下優化預算管理，使之更好地發揮計劃、控制、考核等多方面作用，是企業實現科學管理、提高經濟效益的重要舉措。

基于業財融合的預算管理的必要性

預算管理與業財融合的結合對企業來說已然成為一種必然。這主要體現在以下幾個方面：第一，有利于提高預算編制的準確性和貼合實際。業財融合可以促進企業內部信息的共享，各部門與財務部門之間可以實現無障礙的溝通。這使得預算編制可以匯總更加全面和準確的數據，編制出真實可靠的預算方案。由此預算管理可以更準確地反映企業的經營狀況，貼近實際地指導生產經營。第二，有利于形成業務與財務的統一認知，提高預算管理的效果。過去預算管理往往被視為財務部門的事務，業務部門不太重視。業財融合可以增進業務人員與財務人員的相互理解，改變這一觀念，使企業上下對預算管理的重要性有共同認知。此外，業財融合使業務數據與財務數據可以實時共享，管理層可以對業務部門實施更有效的指導與監督，業務部門也可以更好地協調業務目標與預算要求，這有助于提升預算管理水平，實現企業價值最大化。第三，有利于對預算執行情況進行全面分析和考核。業財融合可以及時準確地呈現經營數據，為預算執行情況的分析提供支持。管理層和財務部門可以及時了解預算執行偏差的原因，采取有效措施予以糾正。同時，業財融合也保證了數據的及時性和真實性，使預算分析和考核更準確有效。

基于業財融合全面預算管理中存在的問題

缺乏完善的預算管理機制 一方面，雖然許多企業已經實現業財結合，但編制預算時仍停留在增量預算或減量預算的老方法上。這類方法只是依據企業現階段內外部環境變化，在上一年度基礎上進行預算調整，責任中心在確定預算指標后，也不會輕易修改預算數。這樣不僅難以準確判斷和反映經營內容，還會影響生產調度甚至造成生產預算落后，不利于企業提高競爭力。另一方面，業財融合使各部門聯系頻繁，協調能力提高，相關流程也趨于規范，但預算編制中財務部門沒有考慮各部門特點開展調研和數據收集，編制預算過于注重控制成本、增加利潤，很少與業務部門溝通，導致財務部門制定的預算指標與業務部門執行不一致，沒有發揮業財融合作用。

預算編制過程中業財協同不足 企業經營預算目標源自戰略目標分解，而預算編制任務由考核單位承擔，需要多次溝通協調，因此采取上下預算結合法。但數據填報主要依靠業務人員主觀判斷，甚至存在通過調整數據以完成企業要求的增長目標的做法，難以驗證其準確性和真實性。不同業務部門對市場和經營策略的判斷不一，標準參差不齊，增加了財務人員判斷數據真實合理性的難度。現有預算指標多為財務指標，業務人員可能不熟悉具體內容，只關注自己業務，影響編制準確性。即使可從系統取得銷售額、合同數據等，財務人員亦無法完全領會業務人員的考量邏輯，因為不直接參與操作，對業務細節掌握不足。財務人員判斷主要依據歷史數據，難以驗證對未來的預測，導致預算質量難以保證。此外，業務人員編制預算的積極性不高，認為對實際工作幫助有限。事實上，預算編制由財務人員主導，需要主動與業務部門反復確認數據，影響了工作效率，不利于部門爭取企業資源，阻礙了企業發展。

信息化建設頂層設計不足，信息共享率比較低 雖然信息化建設單位對信息技術應用有一定認識，但仍停留在搭建主體應用系統階段。信息化建設過于注重業務支持和工作效率，而忽視了數據規范規劃和資源開發利用，導致數據資產管理緩慢。由于沒有統一數據標準，各系統功能連接不暢，數據共享不順。目前，部分企業已意識到業財融合的重要性，建立財務共享中心，但實際信息共享效率較低。主要原因是對實時信息認識不足，業財融合實施中對信息的分析處理不及時，部分數據不真實。在決策中無法對數據進行科學分析，極易造成決策失誤而給企業帶來損失。

基于業財融合的全面預算管理的運用策略

做好全面預算編制工作 基于業財融合的全面預算管理，需要強化預算編制的基礎性作用，將其融入企業每項業務和全過程。首先，企業應根據戰略目標確定預算管理的總體目標，再根據各業務部門的職能和業務線確定部門預算目標，使部門預算與企業戰略和整體預算目標協調一致。其次，各業務部門要根據預算目標和規劃任務編制預算，與財務部門溝通確定部門總預算和實施方案，確保部門總預算控制在企業總預算范圍內。最后，根據企業預算控制總體要求，反復協商、溝通部門預算項目，研究預算方案的必要性、科學性和合理性，減少非必要支出，確保企業預算目標在各部門、各崗位得到有效落實。管理者需要正確認識預算管理，企業應提供學習機會，提高其預算管理水平，通過內部講座、建立工作能力相關的獎懲制度等途徑，提高員工的學習積極性，以增強企業內部溝通合作，推進預算管理開展。總之，做好全面預算編制，企業需要把預算融入各項業務，并與戰略目標高度適應相關。同時，要加強財務部門與業務部門溝通協作，編制科學合理、符合實際狀況的預算方案。還要通過學習培訓、激勵機制等多種途徑提高員工的預算編制能力與積極性，以保證預算方案順利實施，真正發揮預算管理的指導作用。

進一步推進企業財務部門與業務部門一體化發展 業財融合下，企業財務部門與業務部門的整合涉及廣泛的業務內容，需要考慮企業開發的各類業務和先進技術應用。為此，企業應推進業務部門與財務部門的整合工作。在實際操作中，要考慮擴大業務部門和財務部門規模，改變原有的會計核算形式，收集更多數據信息，以便分析預測、為后續工作提供參考。管理者還需提高判斷能力，特別是在數據量大、方向不明確時，更需要加快業財融合步伐。有條件的企業可以采用現代化管理系統收集數據，以減少工作量，加速業財融合進程，從而提高預算管理質量和效率，提升預算管理能力。具體來說，一是預算編制要采用標準化流程，使用數據中心提供的行業和財務數據填寫統一格式，保證數據真實可靠。二是業務人員簽訂商務合同后，需要及時輸入合同相關信息。財務人員應確保業務信息與財務信息在系統中匹配，數據中心準確呈現數據，以提高應收賬款、銷售收入、資金回報率計算的準確性。三是完善預算管理數據庫，明確財務指標，為成本特征和預測分析提供數據支持。總之，業財深度融合是提升預算管理質量的關鍵。企業需要加快推進業財一體化轉型，建立標準化的數據融合流程，豐富數據應用場景，充分發揮信息系統作用，以此不斷提高預算編制和執行的科學性。

做好全面預算的執行以及控制工作 全面預算管理是一個動態循環的過程，需要企業在實際經營中不斷調整。在業財融合視角下，設計預算考核指標體系時應考慮客戶導向、業務目標導向、可追溯性和可測量性等多方面因素。建立考核指標體系要盡可能反映業務指標、財務指標、目標實施進度等多維度信息。對于預算工作的責任主體，最關鍵是執行過程。企業各部門的責任人應根據預算制度明確本部門的預算目標，將其分解為季度或年度目標，便于后續考核。在預算管理執行中，財務部門發揮關鍵作用。不同層次的財務管理人員要對不同部門預算進行監督控制，從而實現業務與財務部門深度融合，進行風險預警。在執行過程中，可能出現與預算目標大幅偏差的情況。通過預算控制，財務人員可以及時找出偏差原因并調整糾正，盡可能避免企業面臨的財務風險。總之，預算編制只是第一步，把好執行和控制關才是實現預算管理效果的關鍵。企業要建立全面的考核指標體系，細化預算目標，強化財務部門在執行中的監督作用。一旦出現執行偏差，要及時分析原因，采取調整措施，形成預算執行和控制的閉環機制，確保預算目標的實現。只有做好全過程的預算管理，才能發揮預算的價值，促進企業規范運營。

加強預算管理信息系統建設，提升預算管理效率 在推進財務與業務的整合中，信息技術的角色不容忽視。基于此，可以提高預算整體執行效率。通過企業內部的信息系統，可以自動化預算數據的匯總、支出的控制、信息查詢和分析，從而極大降低人為錯誤的可能性，這不僅壓縮了財務工作中的無效環節，還提升了財務操作品質和速度，確保了信息系統的實際價值得到充分體現。為了滿足管理需求，企業需要高度重視圍繞預算管理和執行的綜合性預算管理體系，建立完備的財務管理信息平臺。通過整合企業的ERP、財務共享、成本核算和OA系統，可以系統地匯聚數據、優化流程，并打造一個統一的企業信息平臺，這有助于在全面預算管理中更好地配置資源并優化策略，進而優化工程項目的成本表現。同時，完善預算管理流程的數據庫，將進一步明晰財務指標，為準確識別成本屬性及進行動態成本預測分析提供穩固的數據基石。

在業財融合的趨勢下，市場環境對企業呈現出既復雜又多變的特性，既為其帶來了廣闊的發展機遇，也帶來了不小的風險。對此，各企業應根據自身的具體情況，主動改革財務管理觀念和方式，深入研究業財融合的最佳路徑，從團隊、技術手段、規章制度等層面出發，采取有力策略，進一步強化全方位的預算管理，提升自身對風險的抵御力。如此，企業方能妥善應對市場的種種挑戰，確保把握住發展良機，走向長遠的穩健之路。

（作者單位：北京云恒科技研究院有限公司）