國有企業財務風險評價和管控策略

匡華玲

近年來，隨著我國市場經濟發展速度加快，國有企業受到同行競爭影響，在經營中面臨著各種財務風險，給國有企業效益造成不利影響。國有企業應加大財務風險評價和管控力度，保障自身長遠穩定發展。本文首先介紹了財務風險評價概念，其次精細探討了國有企業財務風險評價方法，最后制定了多種財務風險管控策略，旨在不斷提高國有企業財務風險抵抗能力，促進國有企業長足發展。

隨著經濟發展節奏加快，國有企業受到外部市場環境和內部管理等因素影響，極易出現財務風險，給業務經營帶來較大影響。為了將風險降低到可控范圍，國有企業應針對現實情況，選擇合適的財務風險評價方法，并設計可行的財務風險評價和管控策略，最大限度地降低財務風險。

概念

財務風險是指運營業務中，受到無法預估因素干擾，出現財務收益不確定現象，給國有企業帶來經濟損失的可能性。財務風險在財務收益、財務支出、業務經營以及內部環境等方面存在諸多不確定性，無法從根源消除，需要通過事前防范手段，降低財務風險帶來的損失。財務風險評價是指通過各類財務報表，匯總不同時間段財務變化規律，總結財務收益、負債以及資產之間的關聯，分析各類財務風險引發因素以及發生概率等，能夠為財務風險規避提供良好保障。

風險評價方法

單變量判定模型 此方法是通過財務比率，判斷是否存在風險隱患。工作人員可以在使用該方法前期，先從現有報表中，匯總與現金流有關的財務信息，將其除以國有企業現階段負債數值，從中得出該比率。工作人員可以通過對比判斷，正常財務比率與異常比率之間的差額，分析風險發生概率。雖然該方法難度較低，但是得出的評價結果缺乏全面性，無法精準體現出國有企業財務變化情況。

多元線性評價模式 此方法具有固定計算公式，工作人員可以根據實際工作需求，從專業網站找出相關計算公式，按照公式中的注釋和要求，將相關財務信息套入其中進行計算，按照計算結果對比分析，國有企業現階段是否存在財務風險隱患。當國有企業存在較大財務隱患，工作人員應按照財務信息反映的具體情況，將相關變量整合起來，對比分析各個變量與既定公式中的數值差異，根據分析結果總結風險發生概率和影響范圍。雖然該方法具有較大優勢，但是未能按照國有企業成長情況進行統籌評價，也沒有科學處理變量之間的相關性問題，從而導致評價結果缺乏客觀性。

綜合評價法 此方法主要是將經濟收益、債務償還能力和成長能力作為核心，按照評價規定進行分析。在評價經濟收益時，工作人員需要通過根據國有企業現有資產和銷售的凈利率、凈值報酬率進行計算分析；在評價債務償還能力時，工作人員需要結合國有企業應收賬款周轉率、存貨周轉率等進行評估；在評價成長能力時，工作人員需要按照銷售、凈利以及人均凈利的增長率進行預估。相比前兩種評價方法，此方法工作效率較低，需要工作人員花費大量時間，收集業財信息進行評價，難度較大。

概率模型 該方法需要用到二元logistic概率函數，P表示該函數的計算結果，代表財務風險發生概率，一般會將回歸因變量的值域定義在（0，1）。

神經網絡分析模型 此方法屬于動態評價，主要是將輸入層、中間層、輸出層結合起來，根據具體數據信息以及國有企業內部實際情況，通過實際獲得的具體信息進行計算預估，嚴禁工作人員憑借工作經驗或者主觀觀察進行評價。雖然此方法的評價結果準確性較高，但是較為復雜，并且具有較高隨機性，在實際應用中，極易受到工作人員的職業能力以及國有企業要求限制，因此無法在我國得到大范圍推廣。

國有企業財務風險評價和管控策略

提高財務風險評價重視程度 一方面，提高領導層對財務風險評價重視程度。相較于民營企業，國有企業運行管理機制更強調組織性和服從性，因此包括董事長、總經理、財務總監在內的領導層應切實認識到財務風險評價對自身發展的重要意義，將其引入到工作重點，按照市場形勢和自身發展階段，建設財務風險評價體系，按照財務風險評價需求，合理分配相關崗位評價職責，明確有關崗位評價職責和責任追究手段，保障財務風險評價有序實施。另一方面，提高相關人員對財務風險評價重視程度。國有企業應充分運用互聯網資源，將有關財務風險評價案例整合起來，通過文檔闡明財務風險評價必要性，通過信息化技術發送給相關人員，使有關人員在了解各類型財務風險評價案例中，能夠領悟財務風險評價意義，從而在后期積極完成相關任務，保障財務風險評價有效落實。

轉變財務管理職能 國有企業要想有效管控財務風險，需要轉變財務管理職能，將新型財務管理職能定位為以優質服務保障業務生產，推動業財融合發展。在轉變財務管理職能中，國有企業應將經營活動與財務管理深度融合起來，要求財務部門在完成數據整理、報表制作等基礎工作前提下，參與到物資采購、資金配置和資金運作等環節中來，了解經營情況并總結哪些環節存在易發風險點，及時將具體情況匯報給管理層，協助管理層做出正確管控策略。此外，加強產融融合。國有企業應在轉變財務管理職能期間，將財務部門職能拓展到業務端，要求財務人員從預算管理、成本分析以及運營決策等角度，深入了解業務運營需求，通過與業務部門負責人溝通，合理配置資金資源，并定期分析業務運營情況，動態了解資金流動和使用情況，通過業務信息識別業務層面是否存在財務風險，一旦發現潛在風險隱患，及時向管理層匯報財務風險影響范圍，由管理層按照實情負責管控財務風險，降低財務風險發生頻率。

制定風險管控體系 財務風險管控體系能夠協助國有企業有效掌控經營層級關系，科學處理集權和分權之間的關系。國有企業應在財務風險評價和管控中，制定風險管控體系。首先，根據內部現實情況，合理調整集權方式，將權利、責任和利益結合起來，確定各部門在財務風險管控中的職能，要求各部門嚴格按照規定做好財務風險管控工作，保障財務風險管控能夠滲透到日常工作中來。其次，在財務組織管理上，搭建組織體系，合理配置人員。良好的治理結構和完善的內部管理控制制度，是健全財務風險管控體系的基礎。國有企業可以在董事會下設財務委員會，要求其負責提出重大財務事項決策建議和財務工作統籌協調工作，并可下設預算管理、資金管理、財務管理等二級中心，按照管控定位和職責分工承擔財務預決算、財務核算管理等具體職能。最后，應充分發揮監事會和董事會的監督作用，要求其對現有生產活動以及財務風險管控工作開展過程進行監督，動態監督各部門財務風險管控表現，深入各部門收集反饋信息，分析是否存在不良管控行為，并結合監督實情，設置改善方案，不斷優化風險管控體系和管理方案，為提高財務風險管控質量奠定良好基礎。

強化財務管控信息化水平 國有企業應按照財務風險管控需求，統一規定內部會計語言，開發建設統一的財務軟件、會計核算科目和財務流程，設計標準化輸出模板，要求各部門定期將財務信息按照規定匯總起來，及時反饋給財務部門，由財務部門運用信息化技術進行分析評價，事先預估財務風險類型、發生概率和不良影響，提前按照評價結果設置相應防范措施。另外，建設財務共享服務中心。國有企業可以讓信息技術人員，運用信息化技術和大數據技術，立足現有系統平臺建設財務共享服務中心，將財務資源、資金信息、稅務信息、往來清算等全部引入其中，并將重復性工作內容切割出來。建設好財務共享服務中心后，國有企業可以讓財務人員在該中心實時分析與財務有關的數據信息是否出現波動，評價財務風險出現概率，定期向上級管理層出具財務風險評估報告，協助管理層做出財務風險管控決策，為提升財務風險管控效果創造有利條件。

做好財務預算 經實踐證明，財務預算對財務風險管控具有積極作用。國有企業可以根據財務預算結果，及時了解資金資源增減變化情況，從而及時對資金缺口或結余做好規劃，防止出現財務風險。因此，國有企業應在財務風險管控中，做好財務預算，積極在內部實施全面預算管理制度，細化預算方案編制，讓財務人員定期預算各項業務收入利潤和資金收付，根據預算結果，審查有關業務現金流是否穩定，資金資源是否較大變動，并要求財務人員將預算結果編制成報表進行上報，由高級管理層根據預算結果，通過優化業務運營模式，調整預算投入方法等，調整預算偏差，避免出現資金缺口。此外，國有企業應讓財務人員在年末，按照市場經濟形勢、內部實際情況等，預估下一年收入、成本、費用等情況，編制下一年預算投入成本，設置相應融資和投資計劃，防止下一年出現財務風險。

提升財務人員職業素質 其一，引進高素質財務人員。通過社會招聘、各級嚴選、專業人才引進等方式，選出具備良好業務技術、從業經驗以及職業道德的財務人員。其二，培養財務人員專業性。授權財務管理者組織專業活動，讓其定期在內部開展經驗培訓會、工作分享會，按照財務人員培訓表現以及工作成效，有計劃開展外部進修活動，引導財務人員前往指定企業進修學習，使財務人員在參與各類培訓活動中，能夠掌握多種財務管控經驗，不斷提高自身專業能力。其三，大力開展專家座談會。在會計師事務所、高校院所、頭部企業等單位邀請有豐富實務經驗的財務管控專家，讓其在座談會上向財務人員分享實踐經驗和前沿理論，深入講解各類財務管控問題處理辦法，使財務人員有效增強職業素質。

綜上所述，隨著市場競爭日趨激烈，國有企業發展將面臨更多挑戰，受外部同行競爭以及內部管理環境等因素影響，易出現各類財務風險、降低經濟收益。國有企業應結合具體情況，注重財務風險評價和管控策略研究，通過對比分析各類財務風險評價方法優缺點，根據現狀選出合適的方式進行財務風險評價，并在此基礎上，采取有效的管控策略，提高財務風險評價重視程度、轉變財務管理職能、制定風險管控體系、強化財務管控信息化水平、做好財務預算、提升財務人員職業素質，通過多種方法促進自身更好地發展。

（作者單位：成都新津城市產業發展集團有限公司）