孫海麗

隨著我國市場經濟的發展，稅務服務逐漸成為企業日常經營活動中不可或缺的一部分。稅法法規的不斷完善、稅務風險的增加以及納稅人對稅務咨詢和籌劃的需求不斷加強，對稅務師事務所提出了更高的要求。如何在市場化背景下進行稅務師事務所的經營戰略選擇成為當前該行業中極為關鍵的問題。本文將根據市場化背景下稅務師事務所經營發展的SWOT分析結果探討稅務師事務所經營戰略的現實選擇。

一、引言

稅務師事務所是提供稅務服務的專業機構。它們通常面向企業、個人客戶，為其提供稅務咨詢、稅務籌劃、稅務代理等服務，幫助其合法減稅和降低風險。稅務師事務所在現代社會中具有極其重要的作用。首先，稅務師事務所可以根據企業實際情況針對性地規劃稅收籌劃方案，最大限度地減少企業的稅收負擔，提高企業的盈利水平。其次，稅務師事務所在納稅申報、稅務審計、稅務稽查等方面也具有專業的能力和經驗，對企業的財務報表進行審核、檢查，幫助企業合法規避稅務風險，確保企業依法納稅并避免不必要的稅務爭議。再其次，稅務師事務所還可以為企業提供國際稅務咨詢，幫助企業了解國際稅收政策和稅收優惠政策，并協助企業處理跨國稅務問題。總之，稅務師事務所在現代社會中具有非常重要的地位和作用，因此稅務師事務所應重視自身的發展，輔助企業在保證依法納稅的同時避開涉稅風險，減少企業的納稅支出，為企業贏得更高的利益，同時促進我國稅收體系的高效運轉。

二、市場化背景下稅務師事務所經營發展的SWOT分析

1.市場化背景下稅務師事務所經營的優勢。在市場化背景下，稅務師事務所可以從以下幾個方面獲得優勢。（1）需求增加：市場化背景下，企業需要合法、便捷、高效的稅務服務。稅務師事務所可以提供各種稅務服務，幫助企業合理合法地減少稅費負擔。此外，稅務改革的深入推進，稅種、稅率、稅制等改革使稅務師的服務需求大大增加，這對稅務師事務所也是一個非常有利的市場環境。（2）行業競爭：隨著我國市場化進程的加快，企業間的競爭越來越激烈。在這種競爭下，很多企業需要雇傭稅務師事務所來解決稅務問題，以便更好地應對競爭。（3）優質服務：稅務師事務所可以提供更專業、更系統、更優質的服務，幫助企業降低稅務風險和稅務成本。如果稅務師事務所能在服務上做得更好，就能獲得更多的客戶信任，贏得更廣泛的市場，從而賺取更多的利潤。

2.市場化背景下稅務師事務所經營的劣勢。隨著我國市場化經濟的不斷深化，稅務師事務所經營的形勢越來越嚴峻，也出現了不少劣勢。下文將從幾個方面闡述。（1）行業門檻降低：當前，越來越多的人選擇進入稅務師行業，從而使得行業門檻降低，使得市場競爭日趨激烈。與此同時，由于我國法制建設水平達到了相對較高的水平，企業未必非要選擇權威性較高稅務師事務所，這也降低了事務所的客戶黏性。（2）成本上升：稅務師事務所的業務被市場化提高了效率，也提高了企業遵守法規和避免誤解風險的意識，相應的，稅務師事務所的專業技術水平也需要不斷提升，需要聘請更多的高薪人才，提高企業與稅務機關的交流成本等，都會增加事務所的成本，降低利潤率。（3）稅務模式飽和：隨著稅務改革不斷推進，稅收模式已趨向規范化和統一化，對稅務師事務所的服務壓力不斷增加。越來越多的稅務操作流程自動化，部分納稅人自主驗收，對稅務師事務所原有的服務模式帶來巨大挑戰。（4）誠信問題：稅務師事務所作為稅務機關與企業之間的橋梁，必須保護客戶的隱私和利益，而恰恰是信息和信譽問題拖累稅務師事務所的長期經營，一旦泄露信息或缺乏誠信，將會造成無法挽回的經濟損失。

3.市場化背景下稅務師事務所經營面臨的機遇。市場化背景下，稅務師事務所也面臨著許多機遇。具體如下：（1） 稅務服務創新：隨著稅制改革的深入和我國稅務工作的推進，稅務師事務所對于企業稅務咨詢服務、稅務籌劃等方面的需求逐漸增長。在此背景下，積極探索新的業務領域，尤其是可減稅領域如研發、投融資、出口等業務，對稅務師事務所來說，創新稅務服務將是一個巨大的機遇。（2）行業服務標準化：稅務師行業的發展，離不開標準化的支撐。隨著中國金融監管部門和稅務機關的不斷升級，機構間和機構對外合規的要求越來越高，形成了一整套的標準化、可操作化的管理規范，為稅務師事務所提供了規范、標準、專業的服務標準，從而提高了客戶對事務所的認可。（3）多元化業務拓展：與單一業務相比，多元化業務可以使稅務師事務所的經營范圍更加寬廣，提高事務所市場競爭力。例如，除了普通納稅申報、咨詢服務外，開展涉外稅務、文化傳媒稅務、人社稅務、海關稅務等多個子領域業務均可為稅務師事務所帶來新的業務增長點，縮小同行之間的差距，進一步提升事務所整體競爭實力。（4）信息化/數字化：諸如金蝶稅務管家、用友發票管家、財務旗幟等越來越多的數字化工具應用喚起了稅盤申領、稅務籌劃、納稅驗證等業務效率提高的期許。

4.市場化背景下稅務師事務所經營面臨的威脅。市場化背景下，稅務師事務所也面臨著許多威脅。具體如下：（1）技術及新興業務的沖擊：在信息技術快速發展的大背景下，稅務師事務所所面臨的威脅不僅來自大量的新技術和新科技的沖擊，還來自稅務師事務所相關的業務模式的發生了變化，例如互聯網+稅務、AI智能化服務等，對傳統稅務服務模式帶來了重大的挑戰。這樣的新興業務模式，能夠降低稅務師事務所的服務成本、提高效率、擴展服務范圍、增加業務收益。（2）競爭壓力及價格戰的威脅：隨著稅務師事務所行業的競爭逐漸加劇，市場價格體系逐漸走低，競爭的壓力也逐漸增加。為了獲得更多的市場份額，一些中小型事務所可能會采取價格戰等策略來爭奪市場，這種狀態給整個行業帶來了不小的壓力，影響稅務師事務所的收入發展。（3）稅收政策的變化：稅務師事務所經營活動的風險主要來源于稅收政策的變化。稅務政策通常具有不確定性和變化性，政策調整給稅務師事務所帶來的風險也不容忽視。近年來，國家稅務總局加大了對于稅務的管理力度，不斷優化稅務法規，提高了稅務系統的納稅管理標準，降低了企業涉稅風險。（4）人才爭奪的威脅：稅務師是一種普遍需求的職業，稅務領域的人才儲備不足也是稅務師事務所面臨的威脅之一。有些大型事務所在培訓方面投入了大量的人力和財力，能夠以更優秀的團隊和專業的服務門檻勝出，而小型事務所可能會出現搶人才現象，影響事務所的發展。

三、市場化背景下稅務師事務所經營戰略的現實選擇

1.稅務師事務所規模的影響。稅務師事務所的規模往往是事務所經營戰略制定過程中的關鍵因素，其規模與經營戰略的適應性密切相關。首先，稅務師事務所的規模對經營戰略的制定和實施具有決定性的影響。稅務師事務所的規模決定其工作范圍、資源配置和服務領域，影響著其市場競爭能力、盈利能力和發展潛力。同時，稅務師事務所的規模還有助于其建立良好的客戶關系、維護業務聲譽以及開展跨行業、跨地區合作等領域的擴展。在制定和實施經營戰略時，稅務師事務所必須根據自身規模的大小，合理規劃其發展目標、業務戰略和資源投資等方面。如果事務所規模小，它應該集中優勢資源，把資源投入到核心業務上，提高其核心競爭力和服務水平。如果事務所規模大，則更應注重整合資源，擴大服務范圍和覆蓋面。大型事務所應該注重打造服務品牌，塑造良好的服務形象，不斷發揮規模效應，提高管理效率，完善制度建設等。需要注重產品與服務創新，提高專業水平，以客戶為中心，不斷提高服務質量。其次，稅務師事務所規模的大小會直接影響其員工的素質和能力水平。在稅務師事務所的經營戰略制定和實施過程中，員工是最重要的資產和資源。稅務師事務所規模大一般意味著所內的專業人才和人力資源雄厚，稅務師數量多、資深度、經驗豐富，綜合素質和能力水平高。反之，稅務師事務所規模小、運營資金不足，存在招聘難度、員工素質相對較低等問題，也限制了事務所在市場上的發展。因此，規模越大的稅務師事務所，人才儲備越充足，業務素質也越高，能夠對客戶進行更加專業、高品質的服務。與此相對，規模較小的稅務師事務所，若要提升其服務質量，則需要在人力投入、培訓和管理等方面做出更大的努力。再其次，稅務師事務所規模的大小會直接影響其信息化水平和技術實力。信息化已經成為稅務師事務所高效服務的基礎，對此，規模較大的稅務師事務所通過引進先進的技術體系、加強信息化建設，可以提高業務管理效率和客戶服務能力。規模較小的稅務師事務所由于缺少資金和人力資源，信息技術投入不足，無法發揮信息技術在服務中的應用價值，這會大大降低其服務質量和客戶滿意度。

2.明確自身定位。稅務師事務所經營戰略的現實選擇需要結合事務所的自身市場定位，這是因為不同的市場定位所處的市場環境、競爭狀況、客戶需求以及資源情況都不同，需要針對性地采取不同的經營戰略來適應市場，才能獲得競爭優勢和持續發展。首先，市場定位決定事務所的發展目標和定位。市場定位是根據事務所自身的特點、優勢和市場環境選擇的戰略方向，包括業務范圍、客戶類型、服務內容、價格策略等。例如，一些大型事務所可能選擇在國內外市場都有較大影響力的領域展開業務，而一些小型事務所可能選擇在本地區域或者特定領域深耕細作。因此，不同市場定位的事務所客戶需求、資源配置和發展目標都不同，需要針對性地制定經營戰略。其次，市場定位影響事務所的市場環境和競爭狀況。市場定位的不同會影響到事務所所處的市場環境和競爭狀況，有些市場充滿激烈的競爭，而有些市場則較為穩定。選擇合適的市場定位，能夠使事務所在市場中找到自己的優勢和定位，進而尋求發展機會，避免過度競爭所帶來的風險。再其次，市場定位決定事務所的服務內容和價值主張。不同市場定位的事務所所提供的服務內容和價值主張都存在差異。例如，在銀行、證券及保險等行業，審計、法律與稅務等服務通常是配套供應的。在這種情況下，稅務師事務所需要深入了解客戶特點以提升專業水平，增加附加服務以滿足客戶不同需求。而一些小型事務所可能會更注重價格戰略以及協同服務等手段來增加競爭力。最后，市場定位決定事務所的資源配置和人員培養。經營戰略的制定需要考慮到資源的各類限制條件，包括人員、技術、資本、客戶資源等。不同市場定位下需要不同的資源配置，而事務所的專業水平又對成功實現市場定位至關重要。同時，為了適應不同市場環境和客戶需求，事務所也需要注重員工的培養和市場定位所需要的專業與管理的訓練。

3.結合市場需求。稅務師事務所經營戰略的現實選擇需要結合市場需求，這是因為市場需求是事務所順利發展和取得競爭優勢的關鍵因素。首先，市場需求決定了事務所業務定位的方向和深度。市場需求是反映客戶痛點和需求的重要指標，是事務所制定和調整業務定位的重要依據。市場需求的高低、大小、力度、深度都會對事務所的業務定位產生影響。如果事務所能夠有效地把握這些需求信息，就能夠針對市場需求來定位自身業務，積極開拓新的服務領域，挖掘更深層次的客戶需求，增強事務所在市場中的競爭優勢。其次，市場需求也是影響稅務師事務所定價和收益的因素。在市場需求下，客戶對稅務師事務所給予了信任，愿意付出一定的價值獲取對應的優質服務。事務所需要對市場進行精準的定位，并且制定適當的定價策略，從而使得事務所的收益不斷提高。例如，對于一些高端、復雜的稅務服務，市場需求較多，相應的收費價格也較高，因此事務所可以通過這種服務更好地滿足客戶需求和擴大市場份額。再其次，市場需求直接影響事務所的競爭力。在競爭激烈的市場環境下，客戶的需求也會不斷變化，而事務所需要根據這些變化制定相應的戰略來不斷提高服務能力以獲得客戶的信任。例如，在當前國家政策對稅務審查審計越加嚴格的情況下，事務所需要針對稅務審計完善專業技能和服務流程，提高服務品質和質量，從而更好地滿足客戶需求并獲得市場份額。最后，市場需求也是稅務師事務所發展的指引和動力。市場需求是事務所發展的驅動力，事務所可以通過市場需求不斷開拓新的服務領域，提高服務品質和水平，為客戶提供更全面、更深入的服務，從而獲得市場競爭上的優勢和長足的發展空間。

4.重視人才培養。如何在競爭中取得優勢，成為稅務師事務所經營戰略的重要課題之一。而人才培養便是這個過程中的重要方面。首先，稅務師事務所的核心競爭力在于人才。稅收是國家財政的重要支柱，如何在稅務領域擁有專業、優秀的人才，是事務所發展至關重要的一環。稅務領域對從業人員的專業素質和能力需求嚴格，要求從業人員具有較強的稅收理論基礎、法律意識和應變能力，能夠利用專業技能、方案設計等手段有效地幫助客戶避稅、減稅，提升企業的發展和競爭力。因此，只有通過人才培養，提升從業人員的整體素質和能力，才能夠滿足客戶的需求，增強稅務師事務所的核心競爭力。其次，稅務師事務所的客戶涉及的領域廣泛。稅務師事務所通常服務于企業客戶和個人客戶，其中企業客戶還分為大型、中型、小型企業等不同類型。面對不同類型的客戶，需要不同的專業能力和服務模式。而這些服務模式和能力，也需要通過人才培養不斷提升。除此之外，稅務師事務所中不同從業人員的專業方向也不同，例如稅務、會計、法律等。因此，人才培養也需要充分考慮專業方向的需求，覆蓋不同領域和不同專業方向的人才培養，才能夠滿足客戶的需求。再其次，稅務師事務所的業務特點也要求其在人才培養上下功夫。稅務咨詢是稅務師事務所主要的業務領域之一，其特點是業務量大、客戶需求更改頻繁、工作難度高。因此，如何減少工作流程中的繁瑣性，提高工作流程的效率，需要尋求擁有高素質職業人才的支持。最后，在中國經濟高速發展的進程中，形勢任重道遠。這樣高強度的服務承諾需要擁有高素質人才的堅實支撐。報稅制度的不斷完善和變化、稅務解釋的不斷更新與調整，更需要高素質、高技能、高要求的從業者及管理者來應對這種變化和挑戰。因此，人才培養也要通過不斷學習和更新知識，適應這種時代變化和挑戰。

總之，稅務師事務所應該結合自身優勢和市場需求，制訂多樣化策略以更好地適應市場化背景下的經營環境，從而實現稅務師事務所的高質量發展。

（作者單位：廣州謹效稅務師事務所有限公司）