國有施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及其預(yù)警機制構(gòu)建

張琨

近年來，隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，施工行業(yè)競爭日趨白熱化。國有施工企業(yè)面臨著審計、稅務(wù)的監(jiān)督和稽查，合作伙伴利益保護意識不斷加強，企業(yè)的盈利愈加困難。在承接的工程項目施工過程中，如財務(wù)管理不善，會存在工程項目無法盈利，甚至出現(xiàn)虧損的局面。當(dāng)下國有施工企業(yè)加強財務(wù)管理尤為重要。加強財務(wù)管理，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，能夠避免國有施工企業(yè)財產(chǎn)流失，保障企業(yè)財產(chǎn)安全。有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展，能夠提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)的競爭力。研究此課題，對國有施工企業(yè)長足發(fā)展以及施工行業(yè)的健康發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、國有施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險分析

1.國有施工企業(yè)特點。國有施工企業(yè)的特點主要包括以下幾個方面。一是國有施工企業(yè)所有權(quán)歸國家所有，或是部分所有權(quán)歸國家所有，國有施工企業(yè)資金來源由國家財政局撥款。二是國有施工企業(yè)規(guī)模較大，企業(yè)要承接著全國各地的工程和建筑，部分企業(yè)還要承接許多跨國工程項目，因此流動性很強。三是國有施工企業(yè)承接的工程規(guī)模大，許多項目工程需要耗時幾年才能完成，工程項目時間跨度大，需要的工期較長。四是工程施工過程中涉及的工程材料、設(shè)備種類繁多，需要人員多且人員復(fù)雜、流動性極強，工程項目通常投入的資金量巨大，需要有較高水平的財務(wù)管理人員來管理。

2.國有施工企業(yè)財務(wù)管理的難點。國有施工企業(yè)財務(wù)管理的難點主要包括以下幾個方面。一是資金管理難度大。國有施工企業(yè)通常規(guī)模較大，業(yè)務(wù)范圍廣泛，需要大量的資金投入。但由于受到資金來源的限制、市場競爭激烈、支付周期長等因素的影響，國有施工企業(yè)往往面臨資金緊張的問題，資金管理難度大。二是財務(wù)信息公開透明度不高。國有施工企業(yè)通常受到政府的管理和監(jiān)管，與政府的關(guān)系密切。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)信息公開透明度不高，公眾難以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，影響企業(yè)的形象和聲譽。三是成本控制難度大。國有施工企業(yè)的項目通常規(guī)模較大，所需要的投入成本也相對較高，成本控制難度大。而且，由于建設(shè)項目的特殊性，企業(yè)需要投入大量人力、物力、財力等資源，這些資源的使用效率直接影響到國有施工企業(yè)的成本控制。四是受稅收政策影響較大。國有施工企業(yè)通常需要向政府繳納大量稅費，而稅收政策對施工企業(yè)的經(jīng)營活動有較大影響。政策變化不穩(wěn)定，容易影響施工企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營決策。五是人員管理難度大。國有施工企業(yè)通常規(guī)模較大，管理人員數(shù)量眾多，人員管理難度大。企業(yè)需要建立科學(xué)的人力資源管理體系，才能提高管理效率和效益。國有施工企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨著諸多難點，需要企業(yè)在實際操作中認真分析和解決，建立完善的財務(wù)管理制度和機制，提高財務(wù)管理水平，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

3.國有施工企業(yè)財務(wù)管理遵循的原則。國有施工企業(yè)財務(wù)管理需要遵循以下原則。一是風(fēng)險管理原則。施工企業(yè)需要識別、評估和控制財務(wù)風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險管理體系，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。二是資金管理原則。施工企業(yè)需要充分利用資金，建立有效的資金管理體系，確保資金充足、流動性好，避免出現(xiàn)資金缺口或資金緊張情況的發(fā)生。三是成本管理原則。施工企業(yè)需要建立有效的成本控制體系，控制項目成本和支出，確保項目利潤率的可持續(xù)性。四是財務(wù)透明原則。國有施工企業(yè)需要及時公布財務(wù)信息，使國家、股東和投資者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，增強企業(yè)的信譽度，增強企業(yè)信息都透明度。五是合規(guī)原則。施工企業(yè)需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的財務(wù)規(guī)范，保證企業(yè)財務(wù)管理的合法合規(guī)性。

4.國有施工企業(yè)財務(wù)管理存在的風(fēng)險。國有施工企業(yè)財務(wù)管理存在一些常見的風(fēng)險，主要包括以下幾點。一是資金流動風(fēng)險。由于國有施工企業(yè)通常是大型企業(yè)，涉及的資金較多，如果企業(yè)的資金管理不當(dāng)，容易出現(xiàn)流動性風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無法按時支付員工工資、供應(yīng)商貨款等，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營。二是成本管理風(fēng)險。施工企業(yè)的成本管理涉及工程項目的材料采購、人工費用、設(shè)備采購及設(shè)備維修等多個方面，如果成本管理不到位，會影響項目工程的盈利，影響企業(yè)的利潤水平，如管理不善，甚至導(dǎo)致項目工程的虧損。三是信用風(fēng)險。施工企業(yè)通常需要與銀行、供應(yīng)商、客戶等多個方面進行合作，如果企業(yè)的信用水平不高，可能會影響到合作伙伴的信任度，從而影響企業(yè)的發(fā)展。四是資產(chǎn)管理風(fēng)險。國有施工企業(yè)通常擁有較多的資產(chǎn)，如機械設(shè)備、土地、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)，如果企業(yè)的資產(chǎn)管理不當(dāng)，容易使企業(yè)財產(chǎn)出現(xiàn)浪費，財產(chǎn)受到損失，進而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。

5.國有施工企業(yè)財務(wù)管理存在的風(fēng)險成因。國有施工企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因可能有多種，以下是一些常見的原因：一是投資不當(dāng)原因。施工企業(yè)在項目投資中如果沒有進行充分的風(fēng)險評估，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)判，沒有制定出完整的財務(wù)規(guī)劃，通常會導(dǎo)致資金被投資項目鎖定，甚至是資金的流失。二是成本控制不力的原因。企業(yè)在施工過程中如果成本控制意識不強，沒有從項目工程的招投標到工程項目的外包分包，工程項目的設(shè)計、施工以及項目工程的竣工結(jié)算，沒有將成本控制貫穿到施工項目的全過程，不能實現(xiàn)有效的成本控制，導(dǎo)致項目工程利潤率低下，資金流動性不足。三是資金管理不當(dāng)?shù)脑颉２糠謬惺┕て髽I(yè)如果沒有充分利用貸款、融資等方式獲取到足額資金，獲得的資金利率偏高，導(dǎo)致在項目工程管理過程中資金緊缺，影響項目工程的正常開展。四是經(jīng)營管理不善的原因。施工企業(yè)如果在承攬業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理方面存在問題，如組織不力、決策失誤、人員管理不當(dāng)?shù)龋菀讓?dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營狀況不佳，給企業(yè)的財務(wù)增加風(fēng)險。

6.國有施工企業(yè)財務(wù)管理存在的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于這些風(fēng)險，國有施工企業(yè)可以采取以下措施進行應(yīng)對：一是建立健全的資金管理體系，加強對資金流動情況的監(jiān)控和管理，確保企業(yè)的流動性風(fēng)險得到控制。二是建立成本管理制度，加強對成本的控制和管理，確保企業(yè)的成本控制在合理范圍內(nèi)。三是提高企業(yè)信用水平，加強對供應(yīng)商、客戶等合作伙伴的溝通和信任，確保企業(yè)的信用得到有效維護。四是建立資產(chǎn)管理制度，加強對企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到充分利用，減少浪費和損失。

二、國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建研究

1.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)為了防范財務(wù)風(fēng)險，利用各類財務(wù)指標，確定財務(wù)危機警戒標準。并根據(jù)這些指標衡量度量自身財務(wù)狀況與財務(wù)危機警戒標準比較信號的強弱程度。當(dāng)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險并到達一定程度時，預(yù)警機制會發(fā)出警戒信號，警示財務(wù)風(fēng)險管理者，并根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制等級，分析財務(wù)危機發(fā)生的原因，財務(wù)運行還存在著哪些潛在問題，并根據(jù)潛在問題制定出相應(yīng)的防范措施。

2.國有施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的注意事項。國有施工企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時應(yīng)注意以下幾點事項。首先，制定具體實施方案。國有施工企業(yè)應(yīng)針對企業(yè)的實際情況，在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時，制定出合理的具體實施方案。方案的制定需要具有專業(yè)能力很強的財務(wù)人員，并且有構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的實際經(jīng)驗。方案越具體越詳細實用性越強，也更具有價值。其次，建立預(yù)警指標體系。建筑施工企業(yè)在制定具體實施方案基礎(chǔ)上，建立預(yù)警指標體系。在建立預(yù)警指標體系時，要充分考慮指標的科學(xué)性、可操作性和實用性，企業(yè)切記不能生搬硬套其他企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。再其次，風(fēng)險評估要客觀全面。建筑施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時，對于企業(yè)風(fēng)險的評估要客觀全面，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部影響因素和企業(yè)外部其他影響因素，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的可操作性。最后，建立風(fēng)險應(yīng)對措施。建筑施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時，要根據(jù)風(fēng)險的不同程度和風(fēng)險的類型，采取不同的應(yīng)對措施，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的有效性、高效性。

3.國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建內(nèi)容。國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建應(yīng)以下列內(nèi)容為重點。一是建立風(fēng)險識別與評估機制。建筑施工企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時，首先要構(gòu)建風(fēng)險識別與評估機制，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行全面分析和評估，確定企業(yè)財務(wù)可能面臨的風(fēng)險因素，確定可能存在影響企業(yè)財務(wù)的潛在危險。二是建立預(yù)警指標體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，建立包括財務(wù)、經(jīng)營、市場、稅務(wù)等多方面指標的綜合評估指標體系，以便及時監(jiān)測和預(yù)警可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險。三是建立風(fēng)險應(yīng)對和控制機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，控制風(fēng)險的擴散和蔓延，保障企業(yè)的財務(wù)安全。四是風(fēng)險預(yù)警信息發(fā)布機制。建立健全的內(nèi)外部信息發(fā)布機制，及時向相關(guān)利益相關(guān)方發(fā)布風(fēng)險預(yù)警信息，提醒相關(guān)方關(guān)注和采取相應(yīng)措施。

4.國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建存在的不足。由于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制在國內(nèi)的企業(yè)還沒有普及，且每個企業(yè)盈利能力和經(jīng)營狀況不同，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建還不夠成熟。國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建還存在著一定的不足，具體表現(xiàn)為以下幾點。一是財務(wù)風(fēng)險防控意識不強。國有施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，因企業(yè)所有權(quán)歸國家所有，企業(yè)背后有國家財務(wù)做支撐，導(dǎo)致部分國有施工企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險防控意識不強。尤其是對企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險意識薄弱。二是財務(wù)風(fēng)險防控信息化建設(shè)滯后。施工企業(yè)因流動性強，在信息化管理方面與其他企業(yè)相比，先進程度不夠。尤其是規(guī)模較小的施工企業(yè)。國有施工企業(yè)也面臨著財務(wù)風(fēng)險防控信息化建設(shè)滯后的情況，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建較為困難。三是工作人員專業(yè)能力有待提高。國有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，不僅需要專業(yè)的財務(wù)人員、專業(yè)的計算機人員，還要會運用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及各類智能系統(tǒng)軟件，目前建筑施工企業(yè)對這類人才明顯不足。

5.國有施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的策略。（1）定義風(fēng)險預(yù)警指標：企業(yè)需要根據(jù)自身的情況明確財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的目標，制定實施范圍，明確機制建設(shè)的重點，確定企業(yè)需要關(guān)注的風(fēng)險預(yù)警指標，例如資金流動、成本管理、信用狀況、資產(chǎn)管理等方面的指標。同時，企業(yè)需要確定這些指標的預(yù)警臨界值，以便在指標超過預(yù)警臨界值時能夠及時發(fā)出預(yù)警信號。（2）收集和分析數(shù)據(jù)：企業(yè)需要通過財務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等工具收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，以便對各項風(fēng)險預(yù)警指標進行實時監(jiān)測和分析，包括對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的風(fēng)險因素。同時，企業(yè)需要建立數(shù)據(jù)報表，將分析結(jié)果呈現(xiàn)出來，以便管理層和決策者能夠及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況。（3）建立預(yù)警機制及制定預(yù)警指標體系：建筑施工企業(yè)除了完善預(yù)警機制內(nèi)容以外，還需要建立配套的財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制，包括預(yù)警信號的發(fā)出、預(yù)警信息的傳遞、責(zé)任人的確定、預(yù)警后的措施等方面的內(nèi)容。企業(yè)需要通過內(nèi)部通知、報告、會議等方式，確保預(yù)警信息得到及時傳遞和響應(yīng)。此外，制定預(yù)警指標體系。根據(jù)企業(yè)特點和風(fēng)險因素，制定預(yù)警指標體系，確定各類指標的權(quán)重及警戒線。（4）定期評估和完善：企業(yè)需要對建立的風(fēng)險評估機制，定期評估財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制的效果，對機制的不足之處進行完善和改進。企業(yè)需要不斷優(yōu)化預(yù)警指標、加強數(shù)據(jù)收集和分析，以便更好地應(yīng)對各種風(fēng)險。（5）建立風(fēng)險預(yù)警信息發(fā)布機制及應(yīng)對機制：國有施工企業(yè)建立完善的內(nèi)外部信息發(fā)布機制，及時向相關(guān)合作者、相關(guān)部門發(fā)布風(fēng)險預(yù)警信息；建立風(fēng)險應(yīng)對和控制機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險預(yù)警機制的等級和程度，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，并建立必要的風(fēng)險控制機制。此外，完善機制運行和監(jiān)測。建立完善的機制運行和監(jiān)測機制，并不斷完善和優(yōu)化機制。（6）加強培訓(xùn)和宣傳：國有施工企業(yè)建立了財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制后，應(yīng)加強對工作人員的培訓(xùn)，讓工作人員能夠快速掌握財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制，并深入了解其特性，以更好地運用和操作；加強對財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制的宣傳，確保全員了解財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制的內(nèi)容和流程，以便在預(yù)警信號出現(xiàn)時能夠及時響應(yīng)和處理。

三、國有施工企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警機制構(gòu)建的意義

1.避免國有企業(yè)財產(chǎn)流失，保障企業(yè)財務(wù)安全。國有施工企業(yè)規(guī)模較大，有許多房產(chǎn)、土地以及價格不菲的建筑設(shè)備設(shè)施等固定資產(chǎn)，且固定資產(chǎn)分布較為分散。對國有施工企業(yè)財務(wù)管理能夠確保國有資產(chǎn)安全。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，可以將國有施工企業(yè)的財產(chǎn)設(shè)置在預(yù)警機制內(nèi)， 其風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)會對企業(yè)財產(chǎn)出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別和預(yù)警，能夠避免國有企業(yè)財產(chǎn)的流失，保證國家的財產(chǎn)安全。

2.有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。國有施工企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警機制的構(gòu)建，將企業(yè)流動資金、項目工程成本等劃入到預(yù)警機制中。一旦到達各類風(fēng)險的臨界點（管理風(fēng)險、信用風(fēng)險、財務(wù)安全風(fēng)險等），財務(wù)預(yù)警機制會發(fā)出預(yù)警。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行識別，并找到風(fēng)險存在的原因，提出風(fēng)險應(yīng)對措施。有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，使企業(yè)一直處在安全運行的范圍內(nèi)，保障了企業(yè)運行安全，促進了企業(yè)健康發(fā)展。

3.提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)競爭力。國有施工企業(yè)由于是國家財政撥款，相對于其他企業(yè)來說，生存壓力不大。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到員工對財務(wù)管理風(fēng)險意識不強。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，能夠提高企業(yè)管理層的財務(wù)風(fēng)險防范意識，提升員工風(fēng)險意識，使企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險防范意識有了整體的提升。避免了企業(yè)與供應(yīng)商以及合作伙伴之間出現(xiàn)較大的財務(wù)問題，進而使企業(yè)管理能力得到了提高。在競爭激烈的市場上，增加了國有施工企業(yè)的競爭優(yōu)勢，提升了企業(yè)競爭力。

四、加強國有施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范的其他措施

一是建立健全的內(nèi)部控制制度。國有施工企業(yè)應(yīng)建立一套嚴格的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、預(yù)算控制制度、審計制度等，確保企業(yè)的各項財務(wù)活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。二是加強風(fēng)險管理和預(yù)防。國有施工企業(yè)應(yīng)積極進行風(fēng)險管理和預(yù)防，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行分析和評估，并采取相應(yīng)措施進行預(yù)防，例如對合同、供應(yīng)商、客戶等進行風(fēng)險評估和控制。三是控制成本和優(yōu)化資金運營。國有施工企業(yè)應(yīng)加強成本控制，控制各項費用支出，同時優(yōu)化資金運營，合理配置資金，確保企業(yè)資金流動性充足。四是加強內(nèi)外部溝通。國有施工企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)外部溝通，與各方建立良好的合作關(guān)系，及時獲取市場信息和客戶需求，避免因市場變化而造成的財務(wù)風(fēng)險。五是建立信用評價體系。國有施工企業(yè)應(yīng)建立客戶和供應(yīng)商的信用評價體系，對客戶和供應(yīng)商進行信用評估，控制風(fēng)險，并加強與供應(yīng)商和客戶之間的信任與合作關(guān)系。

（作者單位：中鐵十六局集團電氣化工程有限公司）