淺談工程項目成本預算的目標導向作用

摘要：隨著建筑行業縮量時期的到來，各企業之間的競爭也越來越激烈，市場管理越發規范和嚴格。從項目概算編制的收緊，到招投標階段降造率的不斷提高，企業的利潤空間被逐漸壓縮，“閉著眼”掙錢的日子已不復存在。在企業向高質量發展轉型的過程中，粗放型的成本管理已經不再能滿足企業的發展需求，精細化的成本管理在工程項目管理中的作用越來越突出。根據成本預算在項目管理過程中的目標導向作用和成本控制環節的重要性，探討了成本預算前期編制、過程實施、考核兌現、后期總結等幾個環節，并提出了預算控制的具體措施。

關鍵詞：建筑行業；成本管理；成本預算；目標導向企業在項目創效管理方面，一般主張“開源節流”。從字面意思講，即增加收入、節省開支。從工程管理角度講，“開源”主要體現在變更索賠、方案優化等二次經營方面；“節流”主要體現在成本管理控制方面。成本管理控制的“節流”，關鍵在一個“控”字。如何有效的控制項目成本支出，確保支出在合理的范圍，這就要求工程公司在項目前期，為項目確定一個合理、準確的目標，編制切實可行的項目成本預算，充分發揮成本預算的目標導向作用，確保項目成本管理行穩致遠。

1工程項目成本預算的目的

成本預算是企業在經營過程中為項目主體編制的成本目標，以便在過程管理中更好地控制項目的費用支出，實現項目的經濟效益和財務目標。成本預算的目的主要體現在以下幾個方面：

（1） 控制成本支出。成本預算可以幫助項目預測和控制各項成本支出，避免出現成本超支的情況，保證項目的盈利能力，確保企業的效益。

（2） 加強項目的過程管理。成本預算可以幫助更好的了解和控制項目經營過程中的各項成本支出，對項目進行更有針對性的管理。

（3） 促進企業的可持續發展。成本預算可以幫助項目合理分配資源。企業通過總結項目過程管理的經驗和教訓，調整經營策略，可實現降低成本、提高利潤的目標，從而確保企業的可持續發展。

總之，成本預算是企業“管項目”中不可或缺的一部分。通過為項目制定合理的成本預算，企業可以更好的實現成本控制和管理，從而提高企業的競爭力和經濟效益。

2工程項目成本預算編制原則

工程項目成本預算的編制要公平、公正、公開，并遵循以下幾個重要原則：

（1） 要確保項目安全、質量和工期。這是項目建設實施中的核心問題，不能為了控制項目成本預算而片面的降低成本。

（2） 要做到收支計算口徑一致的原則。項目的收入與支出的核算范圍、項目清單、計算方式應保持一致。

（3） 科學合理、留有余地的原則。為充分發揮成本預算的目標導向作用，在編制過程中要結合不同項目的情況和施工條件，體現公司管理的平均水平。

（4） 充分交流、集體決策的原則。公司要與項目承包人進行充分的溝通交流，達成雙向一致的意見。成本預算要在公司層面開展全流程的溝通和討論，并經相關會議決策后下達實施。

（5） 動態調整原則。成本預算的目標導向不是一成不變的，若工程項目實施過程中出現了重大的偏差，公司要根據偏差及時調整成本預算，確保導向的準確合理性。

3工程項目成本預算編制情況

工程項目成本預算的編制是為了給項目確定一個科學、合理的利潤目標，重點是在項目實施過程中定期或不定期進行對比分析，糾正項目過程管理的失控環節。當前項目的成本預算編制可分為公司未編制工程項目成本預算、編制的預算不準確、編制科學合理的成本預算3種情況。

3.1公司未編制工程項目成本預算

工作要圍繞目標開展，只有達成目標，才能體現工作的價值。以目標為導向能夠很好地糾正項目的行為偏差，使項目朝著目標穩健前行。若項目未編制成本預算，未確定合理的利潤目標，那項目在實施過程中就缺乏方向性，沒有明確的依據去對比分析項目的經濟運行情況，就無法發現項目過程中存在的各類經濟管理問題，也無法制定切實可行的糾偏措施。

3.2編制的預算不準確

成本預算是風向標，要發揮它的目標導向作用，預算的準確性至關重要。如果項目的預算編制高于公司的平均先進水平或行業現狀，就會導致項目決策失誤。在勞務招標、材料設備采購、管理費預算等方面都會依據錯誤的目標執行，最終會導致項目成本管理失控，造成企業效益流失。若項目的預算編制低于公司的平均先進水平或行業現狀，為片面的追求成本預算目標的達成，在項目建設過程中以不合理手段控制成本，會在質量、安全、進度等方面埋下隱患。若發生了重大隱患和事故，反而會增加成本的支出，在給公司帶來經濟損失的同時影響到公司信譽，使公司失去在當地市場滾動發展的機會。因此，項目的成本預算編制不能一味地求效益、片面壓縮項目預算支出，要綜合考慮潛在成本對公司的影響。科學合理的成本預算，是項目能否達成目標的關鍵，也是企業創造效益的基礎。

3.3編制科學合理的成本預算

公司成本預算編制小組應根據公司當前實際情況并結合行業現狀，編制出科學合理的成本預算，為項目提出切實可行的經濟效益目標，為后續整體目標的實現奠定良好的基礎。科學合理的成本預算是項目過程管理中的一把尺子，項目人員要在經濟運行分析中有效的利用這把尺子，測量項目經濟管理的偏差并及時糾偏。要充分認識到企業編制項目責任預算的重要性，以及企業編制科學合理責任預算的必要性。

4工程項目成本預算在項目過程管理中的作用以明確的目標為導向，以實際成本支出與預算的對比為手段來確保結果的達成，這是成本預算在項目過程管理中的重要作用。成本預算在項目過程管理中的作用，主要體現在間接費過程管理、勞務費的過程管理、材料設備費的過程管理3個方面。

4.1間接費過程管理

在項目間接費支出上，將目標總成本分年、分月分解到每個節點上，并根據成本預算分解情況，合理安排項目前期、項目施工期、項目收尾期的人員配置和費用支出。在過程經濟活動分析中，與預算成本進行對比分析，找出成本超支的原因并制定切實可行的措施。如項目人員配置是否冗余、辦公費等是否存在超支或者浪費的情況。

4.2勞務費的過程管理

勞務費在項目總成本中的占比不高，一般在15%～25%之間，但勞務費的管理是項目成本管控的核心，它直接作用于項目工程量、物資設備采購、勞務費的成本管理上。如果在項目實施過程中不及時的對照成本預算進行分析控制，若出現“以包代管”的情況，項目就失去了成本管理的主動權和控制權。

勞務費的管理主要體現在“量”和“價”兩個方面：（1）在勞務分包價格上，公司在成本預算編制過程中，根據企業定額編制了項目所有施工工序的勞務分包價格。在勞務招標過程中，要以此作為勞務限價，確保勞務分包單價在成本預算的可控范圍內。（2）在勞務計量管理上，勞務的計量首先不應超過項目的清單量，這是目標控制的基本原則；其次由項目工程部配合成本管理人員，對現場實際完成工程量進行復核，避免超計價，也為下一步的物資應耗實耗核算做準備。項目人員要樹立全員成本意識，要以過程管理和現場查驗為抓手，樹立項目管理的專業性和嚴肅性，避免被勞務分包隊伍投機取巧，造成公司效益的損失。

4.3材料設備費的過程管理

材料設備費在項目總成本中占比最高，達到了40%～55%。由此可見，材料設備的成本管理在項目過程經濟管理中的重要性。抓好物資管理，可以說是把控住了項目成本管理的命脈。現階段，公司基本實現了項目物資采購的集采工作，項目成本預算也是按照公司集采價格進行了編制，過程實施中不會出現重大偏差。但隊伍的物資消耗量問題仍是目前項目成本管理失控的重災區。項目部在計價過程中要復核完成量，除了作為勞務驗工計價的依據，更是以此為基礎核算當期完成工作所需材料、設備的應耗量。由項目物資部通過領料和現場剩余物資的盤點，核算物資實耗量。通過與應耗量對比，核算超耗情況，并由成本部在當期驗工計價中扣除，防止成本管理失控。

項目人員嚴格按照規范流程和管理制度，明確各級人員的崗位職責，做好項目的過程管理，確保各項成本支出在成本預算范圍內，始終以成本預算為目標導向，確保成本支出的合理性。

5工程項目成本預算與業績考核相結合

建立完善的成本預算管理考核機制，是企業能夠有效的推行成本預算控制的重要措施。企業只有將成本預算管理與業績考核指標融合，實現項目效益與員工績效工資掛鉤，才能充分發揮成本預算的目標導向作用。公司根據項目的經濟指標完成情況，對比項目的責任預算目標，及時進行考核兌現。要通過獎勵機制，切實起到正向激發員工創造力和積極性的作用。對于未完成目標利潤的項目，要深入分析原因，對客觀原因導致的目標偏差（工程量清單發生變化、施工方案有重大調整、材料價格和工期有重大變化調整等），及時進行責任預算的調整工作并推進考核工作；對主觀管理原因導致的目標偏差，從經濟處罰、職務調整、責任追究等方面制定明確的措施，以確保企業成本預算的權威性，充分發揮其目標導向作用。

6工程項目成本預算與項目后評價相結合

當前市場競爭愈發激烈，如何度過建筑業的“寒冬”這就要求公司加強精細化管理，提高自身競爭力。若企業定額和成本高于市場平均水平，且始終得不到有效的優化和降低，就會導致在投標階段失去同臺競技的機會，失去行業競爭力，無法保障企業的良性發展。這就要求除了過程的成本預算對比和最終的成本預算目標考核，還要進行有效的項目后評價和成本分析，總結成本管理經驗，查找過程經濟管理的不足。通過數據對比分析，優化企業定額，提高成本預算的編制水平，確保成本預算的科學法、合理法。從而在項目的全壽命周期管理中，形成一個良性循環，增加企業的核心競爭力，為公司的長遠發展奠定扎實的基礎。

7結語

以成本預算目標為導向，以項目過程管控為核心。成本預算的編制是項目過程對比分析的重要依據，更是發揮了重要的目標導向作用。它為項目的過程實施提供指導，是項目管理的方向和目標。企業要認識到成本預算的重要性，配備工程、經濟管理專家團隊，編制科學合理的項目成本預算，明確成本控制界限，將成本管理貫徹到工程建設的始終，確保工程建設的順利開展。

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