全面預算管理在企業經營中的重要作用

胡旭旭，楊寧霞

(新疆農業大學，新疆 烏魯木齊 830000)

0 引言

隨著我國市場經濟體制的不斷深化，企業的管理理念、經營模式、經營方式等方面都出現了一系列革新。 作為企業財務管理中一種先進的工具，全面預算管理能夠做到動員全員參與、全面協調企業經營過程的人力資源和物力資源，將企業的各種資源要素進行整合，這樣一來，企業的日常經營管理成本就會隨著資源的合理分配逐漸降低，企業的財務管理水平也會隨之提高，有助于企業長久發展與經營。然而，還有各種細枝末節的問題，導致整體預算的結果并不理想，影響企業在經營過程中的效率。 因此，為了更好地了解企業在經營過程中如何運用全面預算管理，本文進行了探討。

1 全面預算管理與企業經營之間的關聯性

1.1 全面預算管理為企業經營提供方法

企業的管理人員要根據企業經營的實際情況，將全面預算管理的方法運用到企業的經營中，并按照相應的要求和規定來開展具體的工作，與此同時，要對戰略目標不斷進行細化。 管理人員可以通過對企業各個經營期間的發展目標和經營策略進行全面細致的了解，并以此調查結論為基礎進行企業的預算管理、預算編制、預算監督和考核，這樣一來，不僅能夠優化各個崗位工作人員的職能、工作權屬和工作效益，還能讓相關的監督管理人員更方便對各個考核項目進行逐一的管控和監理。 另外，通過全面預算管理的實施，還能夠協助企業管理層實時監控企業在經營過程中的任何一個工作節點，并在每一個工作節點上設置風險提示，這有助于提高財務工作的效率，并根據預算提示的問題和預警的風險點，對相關的問題展開有效的應對，這既能使企業的經營策略得到最大限度的優化，又能加速企業戰略目標的實現。

1.2 企業經營為全面預算管理提供基礎保障

顯而易見，實施全面預算管理的過程不是一帆風順的，由于各種因素的存在，使得實施全面預算管理存在著很大的風險。 然而，如果企業通過科學地運作和管理，則可以將全面預算管理風險的發生率降到最低，使全面預算管理功能充分發揮，更好地達到企業相關制度建設的目的，進而提升企業的管理執行力。

2 全面預算管理的執行效果

2.1 有利于提高企業經營與發展的整體效率

如圖1 所示，將全面預算管理分為事前、事中和事后三個環節[1]，這三個環節貫穿于企業經營的始終，企業在做出經營決策前就先行進行預算編制和預算下達，這樣一來能夠減少企業的支出，通過預算編制也能與前期作縱向和橫向對比，有了這些對比能讓企業少走很多“彎路”，更能提高企業的經營效率。 在經營的過程中，通過預算控制能夠降低企業經營成本，從而達到以最小的成本獲得更大的利潤的效果。

圖1 全面預算管理的流程

2.2 有助于提高企業內部管理水平

企業的全面預算管理與內控有著密切的關系，要確保企業的全面預算管理工作能夠成功地進行，就必須加強內控的運用，以內控為基礎，確保企業的運營與管理工作的順利進行。 通過對內部控制工作的分析，企業的預算人員能夠在各個階段精準分析企業經營狀況，更加準確地規劃出企業戰略發展方向[2]。 通過預算管理制定內控方針，可以更加合理地分配企業的各種資源，從而使企業對發展過程中發生的所有成本進行有效控制。 就全面預算管理目前的工作的要求來看，宏觀角度最符合企業經營發展的大致方向，這樣，就可以讓預算管理變得更符合現實，讓全面預算管理工作的及時性和針對性更加鮮明，有助于企業通過全面預算管理找到自己的定位，從而利用全面預算管理讓自身的運營目標以最快的速度實現，并且能夠制定出更加科學合理與之相適應的戰略目標，并根據已有的體系和要求，實現具體的戰略目標，保證各項工作的順利開展。 此外，要想更加科學、合理地規劃企業在日常經營中的階段性發展戰略和年度發展戰略，預算管理人員還必須深入剖析企業發展戰略，并根據企業具體情況執行財務預算，這樣，才能更好地實施全面預算管理。與此同時，企業也應該不斷地改進和健全自身的經營政策和方針，保證自己能在激烈的市場競爭中有一席之地。

2.3 能夠保證企業的經營目標得到切實地實現

企業的各職能部門要全面、充分地分析企業發展的實際標準和要求，以此為依據，推進全面預算管理工作的精準實施，在對企業管理目標進行量化的同時，也要了解企業各階段的經營目標。 然而，從某種意義上說，它在很大程度上與企業的運作方向有著密切的關系。 預算管理人員可以利用內部控制對全面預算管理中所包括的部分數據信息進行分析和評價，然后根據這些數據，合理地制定相關的制度，并對其內容進行持續改進，以確保所制定的制度與企業實際發展的需要是一致的。 同時還可以根據企業的實際發展需要，對特定的財務目標進行調整和改進，從而最大限度地保證與企業的經營目標相一致。 通過預算管理人員內部控制系統，可以實現企業內部各個職能部門之間的有效溝通和協調。 在此基礎上，可以增強企業內部各部門之間的相互協作關系，提高企業內部各職能部門的工作效率和工作質量。 在此基礎上，可以最大限度地提高企業整體的經營管理水平。

3 全面預算管理工作在企業經營過程中存在的普遍問題

3.1 企業根基不穩導致全面預算管理計劃不清晰

現如今，市場經濟的迅速發展更加迫切地推動我國企業找準自身的經營目標和經營政策。 所以，更快更好地實施全面預算管理應該成為企業管理層人員的日常工作[3]。 然而，在實際的生產運作中，部分企業對全面預算管理的關注還不夠，片面地認為預算工作的實施應該由財務經理來負責，但是這樣的話全面預算管理的公信力和權威性會大大降低，一系列潛在的問題也會接踵而至，此時，若不能及時采取有效的措施應對，就無法將全面預算管理的效果完全發揮出來。 另外，也有一些實力和規模都比較良好的企業會獨立成立預算管理部門，但在該部門內的少數預算管理人員，無法對其工作權限進行細致、明確地劃分，全面預算管理工作的一致性就隨之打破，預算管理的系統性也就成了無稽之談。除了上述原因，部分預算管理人員因為害怕影響到自己的利益，不愿意參與預算管理，或者是在編制過程中具有較強的隨意性，也造成了工作的效果不佳。

3.2 全面預算管理組織體系存在片面性與不完善

雖然大部分企業在實施全面預算管理時，都在不斷完善有關的管理體系和基礎設施，但這些工作畢竟是單打獨斗，并不適用于具體的財務或業務工作，不利于充分發揮全面預算管理的作用。 首先，在進行企業預算編制時沒有即時性，這就造成了很大的困難，難以及時預測和判斷預算的執行情況和進度。 其次，預算編制的難度大，導致預算編制過于簡化，有的財務人員采用以前的會計信息，造成預算方案與實際的收支情況相差甚遠。 另外，傳統的預算思維已經固化，而現在的預算管理人員又深受固化思維的限制，導致有些企業對內部預算計劃缺乏更新，這樣一來，預算編制的內容與經營方針不符，全面預算管理工作甚至成了“繡花枕頭”。 最后，推行全面預算管理離不開預算規劃和各部門之間的聯系，但有些企業的預算規劃并未做到總體上的控制，在執行上呈現出相對獨立的特征，長期將各部門的預算規劃分割開來，不利于企業的內部控制。

3.3 綜合型人才短缺造成預算有一定的偏差

要使企業在經營管理中高效地實施全面預算管理，就必須有綜合型人才的支撐。 如今的經濟發展更加依賴于大數據技術的支持，而隨著云計算技術的出現和發展，對員工專業技能方面的要求也越來越高。 一個企業想要做大做強，離不開財務專業理論知識充沛和工作經驗豐富的人才；除此之外，還要加強對熟練掌握相關信息技術應用和大數據的會計管理人才的培養，只有這樣，企業的經營與發展才能更順利和平穩。 但是，有些企業由于存在各種各樣的原因，缺乏能夠應用信息技術來進行全面預算管理工作的復合型人才。 有的企業雖然有一部分專業人才，但是他們存在以下不足:第一種情況就是在企業工作時間比較長，資歷高，工作經驗豐富，財務專業知識儲備充分，兢兢業業對待預算管理工作；但是，其對現代信息技術的掌握普遍不足，導致相關的預算管理觀念也比較落后，這也就無法提升其工作能力與水平。 第二種情況就是一些剛剛入職的會計人員對信息化的知識是比較了解的，但是在實際工作中卻經常出現一些錯誤，導致預算編制的結果出現很大的偏差。

3.4 對企業財務預算的監督力度不夠

在企業進行全面預算管理時，制訂預算計劃是整個流程中最基本和最重要的一環，許多企業都非常重視預算計劃。 但是，無論一個多么完美的預算方案，也要看它是怎么執行的。 而有的企業會在預算執行的過程中，出現一些低級的失誤。 他們太過注重預算方案的編制，但是執行力卻達不到預算編制的要求，從而影響了預算方案在后期的進度，沒有得到實時的跟蹤，也沒有做好對方案執行環節的監督、管理和控制工作。 首先，若不能按照全面預算管理特定的執行標準建立監管機制，預算執行的過程中很可能會存在流程粗放、隨意的情況，進而對預算資金的使用也會存在混亂的現象，這樣一來，預算執行成果與預算制定時的期望也會產生嚴重脫節。 其次，在對全面預算管理執行過程中需要各個職能部門的共同努力，但是現實中，各個職能部門都是各自為政的，他們都習慣于從自己的利益出發，在進行全面預算管理時，他們會反復地考慮要不要合作，往往會產生一種“有多少好處，就出多少力氣”的現象，在實施全面預算管理的時候，很少有主動合作的行為。 而且有些部門為了方便自己部門工作人員工作的順利開展和有序發展，往往會通過虛設名目來申請更多的預算資金，這樣一來，就會導致在預算工作完成后還有大量的資金盈余。 最后，企業在對預算考核制度和方法進行優化之后，還需要進一步提高考核的公開性[4]。

4 在企業經營中提高全面預算管理執行力的有效措施

4.1 引導預算成員樹立科學的預算思想

要想全面預算管理工作在企業的運營中發揮出更大的作用，就需要企業的預算管理人員密切聯系實際情況，并據此制訂出科學的經營政策和方針，以推動企業進行有條不紊的日常運營和管理工作，從而達到降低各項業務中的風險概率的效果。 企業高管要不斷轉變預算管理觀念，學習有關的專業知識，從而幫助企業建立科學、全面的預算管理觀念。

4.2 立足經營業務，開展預算管理工作

當前，在企業戰略的執行過程中，經常出現運營與預算“兩張皮”的問題，這使得企業戰略沒有得到很好的執行。 因此，要預防預算管理中的這一問題，就要把企業經營管理活動作為開展預算管理工作的基礎，緊密結合業務的完成率與預算的制定的準確度，使之成為提高預算管理效果、有助于企業后續工作順利開展的重要保證。

第一，在復審階段，要加強對年度工作計劃的審核。 年度工作計劃與企業全面預算管理工作的聯系可以說是非常密切的，在編制年度計劃時，如果不能與企業發展需要相適應的話，預算的編制和執行效果則會因此大大降低。 所以說在進行年度運營計劃編制時一定要對其展開評價，評價它是否符合當前實際情況，是否能夠被合理地應用到今后生產當中去。這樣才能有效地幫助我們進一步做好未來幾年乃至十年內業務及所需資金方面支持等準備工作。

第二，通過對企業經營項目的具體情況做好充分的了解，打好為風險管理工作做準備的基礎。 工程造價控制是工程造價中一個重要組成部分。 在進行工程造價控制時，如果不能依據施工合同來對整個施工過程加以規范的話，那么勢必會影響到整個工程項目建設，后續工期以及投資成本等方面。 所以說在這個過程中，一定要根據工程項目本身來制定出個性化非常適合實際情況且科學合理的成本估算方案。

4.3 利用現代技術加大對預算管理監督的力度

為充分發揮企業在經營管理中的作用，負責該項工作的管理人員必須正確認識全面預算管理，采取全方位、全程、全員參與的方式管理企業預算，借助先進的技術，例如ERP、云數據等專業的網絡技術讓企業全體員工更好地了解預算管理，并將其應用于企業內部經營管理。 同時，要注重將全面預算管理引入企業發展戰略，推動預算管理在實現企業戰略目標的同時，最大限度地發揮全面預算管理的作用，并將其應用于企業各個職能部門。

4.4 組建專業化全面預算管理機構

因為不同的企業在行業模式、組織結構和發展規模上都有較大的差別，所以，企業要根據自身的特點，制定適合自身發展需要的預算管理制度[5]。 再根據所制定的預算管理制度幫助企業的全面預算達到預期的管理效果。 除此以外，預算管理人員對預算管理工作業務流程的梳理也是必不可少的，預算人員應設立一個獨立于財務部門的預算管理部門，這個部門將會用來分析企業所處行業的特點以及具體的業務類型，并根據分析的結果來明確分配預算管理部門中的各項工作職能，保證劃分好的各個業務模塊都有相應的負責人。