基于以數(shù)治稅理念的企業(yè)稅務(wù)共享服務(wù)研究

劉潔 劉蕊 李佩

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，伴隨著大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)（“大智移云物”）等信息技術(shù)的繁榮發(fā)展和廣泛延伸，“以數(shù)治稅”理念應(yīng)運(yùn)而生。“以數(shù)治稅”作為一種全新的稅務(wù)管理方式，是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)字化智能化改革，將發(fā)票涉及的全部流程以及涵蓋的全部要素進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)電子化，提升數(shù)據(jù)的處理效率。在“以數(shù)治稅”背景下，稅務(wù)共享是基于財(cái)務(wù)共享模式對(duì)稅務(wù)管理的一場(chǎng)打破傳統(tǒng)模式的創(chuàng)新深層次變革，不僅涉及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理流程的重構(gòu)優(yōu)化，還包含了企業(yè)內(nèi)外部信息系統(tǒng)的集成貫通，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理功能定位和管理效能的全面提升。

一、以數(shù)治稅背景下的稅務(wù)共享概述

（一）以數(shù)治稅的特點(diǎn)

以數(shù)治稅用數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管管稅，科學(xué)性較強(qiáng)，可以實(shí)現(xiàn)稅收征管的公平公正和高效透明，具體特點(diǎn)如下：第一，通過數(shù)字現(xiàn)代技術(shù)，稅務(wù)政策可以及時(shí)發(fā)布更新解讀，促進(jìn)稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化和普及性；第二，以數(shù)治稅可以對(duì)涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)、全面、準(zhǔn)確監(jiān)控核查，提高稅收征管的精準(zhǔn)度、公平性和覆蓋面；第三，利用數(shù)字化手段可以實(shí)現(xiàn)在線自動(dòng)智能服務(wù)，增強(qiáng)稅收服務(wù)的滿意度、智能化和便利性。

（二）稅務(wù)共享服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府中重要的行政單位，為納稅人提供優(yōu)良的納稅服務(wù)是其重要的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。稅企直連的和諧關(guān)系對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性、償債性、盈利與否起著不可或缺的重要作用，也會(huì)促進(jìn)稅務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)是“水”，稅務(wù)機(jī)關(guān)是“舟”，兩者緊密相連，有著矛盾統(tǒng)一性。稅務(wù)共享服務(wù)是基于共享經(jīng)濟(jì)理念，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，梳理整合稅務(wù)資源，將企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)各個(gè)獨(dú)立的涉稅工作模塊進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)整合，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、集中化處理的運(yùn)行模式。

（三）稅務(wù)共享服務(wù)的職能

在“以數(shù)治稅”背景下，稅務(wù)共享模式推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，數(shù)據(jù)信息共享，保證了涉稅數(shù)據(jù)的完整性。稅務(wù)數(shù)據(jù)共享服務(wù)的智能化主要體現(xiàn)在三個(gè)集中化：一是數(shù)據(jù)集中化。稅務(wù)管理以共享平臺(tái)為載體，打破了獨(dú)立分散申報(bào)壁壘，有效整合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)，科學(xué)匯總整理分析所獲取信息，有效提升處理效率；二是基礎(chǔ)信息集中化。稅務(wù)共享通過對(duì)各個(gè)納稅主體的集中設(shè)置管理，可以實(shí)現(xiàn)多主體、多層次、多稅種、多稅區(qū)的共享配置維護(hù)；三是操作流程集中化。稅務(wù)共享利用現(xiàn)代信息化技術(shù)優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將稅務(wù)管理規(guī)范集中化。

二、我國(guó)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性和信息化有待加強(qiáng)

在以數(shù)治稅的背景下，系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息是最基礎(chǔ)最重要的資源。但是目前企業(yè)的稅務(wù)核算基礎(chǔ)仍然依賴于財(cái)務(wù)核算，很多涉稅數(shù)據(jù)大多以人工核算、納稅人自行申報(bào)和手動(dòng)管票方式為主，數(shù)據(jù)獲取的來(lái)源渠道較為單一，部分信息系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，共享能力欠缺。隨著金稅四期工程的啟動(dòng)，受限于應(yīng)用技術(shù)平臺(tái)的集成度，企業(yè)內(nèi)部的涉稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息很難與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)有效整合，存在信息孤島現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)信息系統(tǒng)的落后可能會(huì)導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的安全性無(wú)法得到保障，存在一定的信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)篩選也可能存在弊端，致使無(wú)法為決策提供有力的基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性有待解決

現(xiàn)代信息智能化雖然給企業(yè)提供了便利，但也帶來(lái)了一些不可避免的負(fù)面影響。目前企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)信息的采集、篩選、整理、分析效率較為低下，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和披露功能，成本消耗較高，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合度低，無(wú)法及時(shí)對(duì)發(fā)票和涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)反饋，容易產(chǎn)生更新不及時(shí)和信息不對(duì)稱等滯后性問題，增加企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，影響整體稅務(wù)管理和后續(xù)資金管理，無(wú)法及時(shí)合理應(yīng)對(duì)解決發(fā)生的稅務(wù)管理相關(guān)問題，企業(yè)需要逐步從“被動(dòng)”向“主動(dòng)”轉(zhuǎn)變，完善風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。

（三）基礎(chǔ)制度和流程標(biāo)準(zhǔn)亟待統(tǒng)一

基礎(chǔ)制度體系是稅務(wù)管理的保障，流程規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)管理的根本。稅務(wù)管理涉及流程節(jié)點(diǎn)較多，過程煩冗復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部難以形成適應(yīng)于新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的統(tǒng)一規(guī)范的管理制度。企業(yè)涉稅事項(xiàng)種類較多，對(duì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性就提出了更高更嚴(yán)格的要求，然而目前信息共享性較差，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的執(zhí)行情況缺少事前、事中和事后的集中管控，流程標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰統(tǒng)一，未能實(shí)現(xiàn)技術(shù)與稅務(wù)的深度融合。

三、稅務(wù)智能共享服務(wù)中心實(shí)施架構(gòu)

（一）核心功能

以數(shù)治稅背景下的稅務(wù)共享服務(wù)中心的核心功能具體如表1所示。

表1?稅務(wù)共享服務(wù)中心的核心功能表

核心功能 具體內(nèi)容

智能稅金管理 覆蓋所有稅種稅費(fèi)；業(yè)務(wù)規(guī)則靈活配置；智能算稅申報(bào)

發(fā)票收付管理 自動(dòng)認(rèn)證查驗(yàn)；智能票據(jù)識(shí)別；票據(jù)集中共享；多種稅控對(duì)接報(bào)賬核算

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)智能分析；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)跟蹤

（二）稅務(wù)共享中心整體架構(gòu)

稅務(wù)共享中心以涉稅數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)引擎，整合集成稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，整體架構(gòu)設(shè)計(jì)板塊主要包括交互層、業(yè)務(wù)核心層、接口層和技術(shù)支撐層。首先，稅務(wù)共享中心利用現(xiàn)代信息技術(shù)，在企業(yè)端和稅務(wù)機(jī)關(guān)端均建立自動(dòng)接口層靈活銜接涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)，自動(dòng)識(shí)別計(jì)稅；其次，業(yè)務(wù)核心層在集成功能方面全面管理，包括納稅服務(wù)、發(fā)票服務(wù)、稅管服務(wù)、基礎(chǔ)組件等，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和發(fā)票等數(shù)據(jù)的集中標(biāo)準(zhǔn)處理、智能分析，助力企業(yè)精細(xì)管票、精確計(jì)稅、精準(zhǔn)繳稅，提高征管效率，降低涉稅投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。稅務(wù)共享中心將各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能劃分在不同應(yīng)用層面，明確邊界，業(yè)務(wù)數(shù)字化，信息全面化，監(jiān)管無(wú)感化，治理共享化，不但使稅務(wù)部門能夠提高征稅的精準(zhǔn)性和效率，還能為企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)管理能力提供有力依據(jù)。

（三）稅務(wù)共享中心報(bào)稅流程分析

新型“數(shù)字化”發(fā)票管理為企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了更便捷的服務(wù)渠道，全面電子化，實(shí)現(xiàn)線上交互，網(wǎng)絡(luò)無(wú)紙化移動(dòng)申請(qǐng)，發(fā)票申領(lǐng)無(wú)接觸式結(jié)算管理，進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票集約管理。稅務(wù)共享中心全稅種自動(dòng)化報(bào)稅業(yè)務(wù)是稅務(wù)共享中心的核心模塊，具體如圖1所示，將涉稅信息由線下轉(zhuǎn)化為線上，自動(dòng)采集系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)源自動(dòng)生成相關(guān)工作底稿。除此之外，對(duì)于辦稅全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)還可以進(jìn)行“一鍵式”集中智能納稅申報(bào)，自動(dòng)校驗(yàn)準(zhǔn)確度，審核無(wú)誤進(jìn)行在線繳稅，事前、事中、事后全程數(shù)據(jù)管控可追溯。

四、稅務(wù)共享建設(shè)的保障措施

（一）實(shí)現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)管理信息化水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷推進(jìn)，稅務(wù)共享需要相關(guān)信息系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)信息資源共享與互動(dòng)，保證涉稅數(shù)據(jù)信息的完整性、全面性和標(biāo)準(zhǔn)性。及時(shí)對(duì)接業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)，推進(jìn)稅務(wù)的信息化和自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)功能，降低稅企之間的信息不對(duì)稱情況，真正實(shí)現(xiàn)“智通管票+智捷申報(bào)+智敏分析+智控風(fēng)險(xiǎn)”的稅務(wù)共享，提高了稅務(wù)管理信息化水平。

（二）做好業(yè)財(cái)融合，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要以大量的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以強(qiáng)大的硬軟件數(shù)據(jù)庫(kù)為支撐，以信息技術(shù)人員來(lái)維護(hù)。企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)的來(lái)源和傳輸渠道，自上而下建立安全保障機(jī)制，建立涉稅數(shù)據(jù)安全保障機(jī)制，逐漸形成“業(yè)務(wù)+管理”的全員新思維。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)規(guī)定，以“良法”推動(dòng)“善治”。

（三）打造標(biāo)準(zhǔn)體系，構(gòu)建全流程全稅種業(yè)務(wù)鏈條

高度集成化的稅務(wù)共享中心涵蓋的業(yè)務(wù)流程較多，以數(shù)字化手段搭建了納稅申報(bào)、納稅統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)統(tǒng)籌體系。企業(yè)需要利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)收集、傳輸、加工和儲(chǔ)存的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程全流程全稅種全覆蓋的稅務(wù)管理。

（作者單位：江蘇師范大學(xué)科文學(xué)院；基金項(xiàng)目：江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究一般項(xiàng)目[編號(hào)：2021SJA2410]；2022年徐州市社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目[編號(hào)：22XSM-174]）。