基于“冰山模型”的銀行業(yè)內部審計人員勝任能力提升探討

張靜

[摘要]內部審計人員勝任能力建設是促進審計質量提升、推動組織高質量發(fā)展的重要保證。本文基于文獻研究以及“冰山模型”理論基礎，結合工作實踐，構建了銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架，包括知識、技能、社會角色、自我認知、品質以及動機等要素；提出新形勢下銀行業(yè)內部審計人員勝任能力亟須提升的幾個方面，并根據(jù)已構建的勝任能力框架提出提升策略以及保障措施。本文為銀行業(yè)內部審計人員勝任能力提升提供了理論參考，有助于在新時代新形勢下推動高素質專業(yè)化的銀行業(yè)內部審計隊伍建設，從而更好地服務于組織高質量發(fā)展。

[關鍵詞]冰山模型? ?內部審計? ?商業(yè)銀行? ?審計人員勝任能力

一、引言

黨的二十大報告指出，“建設堪當民族復興重任的高素質干部隊伍。全面建設社會主義現(xiàn)代化國家，必須有一支政治過硬、適應新時代要求、具備領導現(xiàn)代化建設能力的干部隊伍”。2023年全國審計工作會議強調，“始終把塑造職業(yè)精神和專業(yè)能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設”。新形勢下，組織面臨的環(huán)境日趨復雜，作為應對風險的一種手段，內部審計要與時俱進，聚焦主責主業(yè)，更好地服務于組織高質量發(fā)展。基于此，結合工作實踐，探討如何提升銀行業(yè)內部審計人員的勝任能力，正是本文研究的主要內容。

二、內部審計人員勝任能力研究現(xiàn)狀

（一）國內外關于審計人員勝任能力的研究

Dityatama.（2015）通過調查研究得出內部審計師的勝任能力、獨立性對內部審計質量有正向影響。通過提高內部審計師的勝任能力和獨立性來提高內部審計質量。Deliu D.（2021）指出，從事活動的審計師除了應具備與專業(yè)有關的理論知識外，還必須具備足夠的經(jīng)驗、溝通和團隊合作能力，能夠區(qū)分履行職責的重要因素和相關因素，以及對任務的責任。

近年來，國內關于審計人員勝任能力的研究成果較為豐富。王士紅、鄭瑋和潘澳琳（2022）構建了國家審計人員勝任能力框架，包括專業(yè)知識、專業(yè)能力、政治能力、品質道德和個人特質五個一級指標，并進一步細化為二級指標、三級指標。田冠軍（2022）基于“素質冰山模型”和STEAM理念，構建了集價值觀、戰(zhàn)略和風險思維、知識和能力體系于一體的研究型審計人才培養(yǎng)內容體系。有學者對審計人員專業(yè)勝任能力研究的核心期刊文獻進行可視化分析，得出在新形勢、新挑戰(zhàn)背景下，審計人員專業(yè)勝任能力研究還有較大的拓展空間的結論（賈云潔，馬盈銀，楊利娟，2022）。

（二）“冰山模型”勝任能力理論研究

麥克里蘭在1973年首次提出了關于勝任能力的“冰山模型”（見圖1）。該模型將人員勝任能力分為六個要素，其中“冰山以上部分”包括知識、技能，是外在表現(xiàn)，相對而言較容易通過培訓來改變和發(fā)展；而“冰山以下部分”包括社會角色、自我意識、個性和動機等，很難被觀察、挖掘出來，但卻對人員的職業(yè)行為起著關鍵性作用。萊爾·M.斯潘塞和塞尼·M.斯潘塞博士在“冰山模型”的基礎上進一步細分，提出了“素質冰山模型”，將冰山以上部分稱為“基準性素質”，潛藏于水下的深層部分稱為“鑒別性素質”。對于績效優(yōu)異者，“鑒別性素質”的作用比例更大，崗位勝任能力更強。

綜上所述，國內外學者在研究審計人員勝任能力方面已經(jīng)取得一定的成果，在勝任能力模型建設方面也奠定了理論基礎，對本文具有較大啟發(fā)。但現(xiàn)有研究成果較為宏觀，缺乏結合行業(yè)實踐更為具體的指導。因此，在現(xiàn)有研究基礎上，基于“冰山模型”，結合銀行業(yè)實踐，本文探討了銀行業(yè)內部審計人員專業(yè)勝任能力提升策略。

三、銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架構建

（一）審計人員勝任能力實踐調研

1．國家法律法規(guī)對審計人員能力的要求。

王士紅、鄭瑋和潘澳琳（2022）梳理了國家審計法、審計準則等現(xiàn)有法律法規(guī)，總結出審計人員勝任能力要素主要包括四個方面：一是德行方面，包括思想上信念堅定、政治忠誠，道德上遵守職業(yè)道德、社會公德與家庭美德；二是能力方面，包括審計人員政治能力與執(zhí)行審計業(yè)務的專業(yè)能力；三是精神作風方面，包括斗爭精神、革命精神、廉政作風等；四是知識背景方面，包括經(jīng)濟、法律、管理等審計業(yè)務所需專業(yè)知識。此外，審計干部還需具備組織領導能力與全局觀念。

2．銀行業(yè)審計實務對內部審計人員勝任能力的要求。

筆者通過對所在部門涉及10種審計業(yè)務類型的20個審計案例進行分析，梳理得到銀行業(yè)內部審計人員需要具備的六類勝任能力要素。一是專業(yè)知識和技能。內部審計人員需要具備豐富的銀行業(yè)務知識，包括對各種金融產(chǎn)品和服務、風險管理、市場趨勢，以及適用于銀行業(yè)的法律法規(guī)等要有深入理解。二是溝通能力。內部審計人員需要具備良好的溝通技巧，能夠清晰、準確、有說服力地傳達審計發(fā)現(xiàn)和建議。三是懷疑思維。內部審計人員需要具備懷疑思維，能夠獨立、客觀地評估銀行的風險，找出可能的問題和改進的機會。四是職業(yè)道德和獨立性。內部審計人員需要遵守高標準的職業(yè)道德并且保持獨立和公正，不能因為個人利益或壓力而影響審計工作。五是學習和適應能力。新形勢下，銀行業(yè)的環(huán)境和規(guī)則不斷變化，內部審計人員需要具備持續(xù)學習和適應變化的能力。六是團隊協(xié)作。內部審計通常是團隊工作，內部審計人員需要具備團隊協(xié)作能力，能夠有效地與團隊成員合作完成審計任務。

（二）基于“冰山模型”的銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架構建

在審計人員勝任能力實踐調研的基礎上，結合“冰山模型”理論，本文構建了銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架，包括知識、技能、社會角色、自我認知、個性、動機等六個要素，所有要素均由多個勝任能力特征所構成，展示了銀行業(yè)內部審計人員勝任能力冰山理論模型的相關構成要素（見表1）。

四、新形勢下銀行業(yè)內部審計人員勝任能力亟須提升的原因

（一）日益更新的技術環(huán)境需求

隨著數(shù)字化和金融科技的快速發(fā)展，銀行業(yè)正在引入大數(shù)據(jù)分析、云計算等新的技術，這些新技術為銀行帶來了許多機遇，但同時也帶來了一系列的風險，如數(shù)據(jù)安全、技術故障、技術欺詐等風險。這就要求內部審計人員需要盡快學習掌握數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等新的知識和技能，盡快提升勝任能力。

（二）日趨嚴格的監(jiān)管機構要求

隨著金融科技的快速發(fā)展，新產(chǎn)品、新業(yè)務等風險也相應增加，伴隨系統(tǒng)性、重要性風險的上升，監(jiān)管機構對銀行業(yè)的監(jiān)管要求也隨之增加。據(jù)畢馬威（KPMG）《鑒過知來 向往而新：2022年度銀行業(yè)監(jiān)管處罰分析洞察》報告顯示，2022年，原銀保監(jiān)會、人民銀行、外匯管理局等銀行業(yè)監(jiān)管機構共向銀行業(yè)金融機構及從業(yè)人員發(fā)布罰單5，555張，合計罰沒金額約19.3億元，罰單數(shù)量連續(xù)四年呈上升趨勢。內部審計人員需要理解和掌握新的監(jiān)管要求，這對于執(zhí)行更有效的審計，有效規(guī)避監(jiān)管處罰等合規(guī)風險至關重要。

（三）社會角色的更新變化

隨著銀行業(yè)的發(fā)展和變化，內部審計人員已經(jīng)不再僅僅是“體檢”的角色，而更多地需要成為風險管理和業(yè)務咨詢的專家。這種社會角色的轉變對內部審計人員的勝任能力也提出了更高的要求。

五、基于“冰山模型”的銀行業(yè)內部審計人員勝任能力提升策略

（一）專業(yè)知識和技能的提升

通過本文構建的銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架（以下簡稱框架）可以看到，知識和技能要素是最顯而易見的部分，也是最容易通過培訓和持續(xù)學習來改善的，是勝任能力的基礎。以下將從培訓、專業(yè)認證、知識共享三個方面來闡述新形勢下銀行業(yè)內部審計人員知識和技能提升的策略。

1．創(chuàng)建勝任力詞典，建立科學的培訓體系。根據(jù)框架，知識和技能部分包括多個勝任能力內容。在銀行業(yè)內部審計中，這些內容包括銀行業(yè)務知識、審計技術、風險識別與評估能力、金融法規(guī)遵從知識等。一是根據(jù)知識和技能的勝任能力內容創(chuàng)建詞典，對每項內容進行詳細描述，包括它的定義、在銀行內部審計中的重要性，以及在何種程度上需要掌握等。這個詞典是易于理解和使用的，能夠使所有內審人員都能從中受益。二是進行技能評估。將詞典作為工具，對所有員工進行技能評估，包括自我評估、同行評估、上級評估等多種方式，以幫助確定哪些知識和技能需要進一步培訓。三是設計培訓計劃。基于技能評估的結果，設計針對性的培訓計劃，包括內部培訓、外部研討、在線學習等方式。例如，對于需要提升風險識別與評估能力的內審人員，可以設計一些關于風險管理的培訓課程。四是執(zhí)行培訓計劃并定期評估與更新。確保有足夠的時間和資源來執(zhí)行培訓計劃，并定期評估培訓效果。如通過考試、審計項目實施等方式評估內審人員的知識和技能提升情況，并根據(jù)需要更新詞典和培訓計劃，確保培訓體系始終與時代變革、銀行業(yè)務發(fā)展和審計需求保持一致。

2．獲得專業(yè)認證，重視后續(xù)教育。鼓勵內部審計人員獲得專業(yè)認證，如注冊內部審計師（CIA）、注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等。這些認證不僅能提升審計人員的專業(yè)水平和技能，也能提高職業(yè)素養(yǎng)和信譽。要關注新形勢下專業(yè)認證的更新情況，如隨著金融科技的飛速發(fā)展，粵港澳大灣區(qū)創(chuàng)建了深港澳金融科技師專才計劃，覆蓋金融科技發(fā)展趨勢、數(shù)字化轉型、監(jiān)管科技、敏捷銀行等知識領域，獲得“深港澳金融科技師”認證的人才還可以得到當?shù)卣块T的獎勵補貼。因此，內審人員應重視專業(yè)認證的后續(xù)教育，加強持續(xù)學習，保持知識和技能的更新。

3．創(chuàng)建知識共享平臺，更新知識庫。依托審計平臺等系統(tǒng)建立一個知識管理模塊，匯集審計相關的法規(guī)、政策、案例、技術等知識，邀請外部專家參與知識貢獻，鼓勵內審人員參與知識分享，并定期對知識庫進行維護和更新，鼓勵用戶提供反饋，以幫助改進知識庫的內容和結構。

（二）管理和領導力的培養(yǎng)

基于框架，從社會角色和自我認知兩個要素中提煉出“管理”和“領導力”兩個最重要的勝任力內容。對于銀行業(yè)內審人員來說，“管理”涉及信息、風險、項目、團隊等領域；而“領導力”既涉及對自我能力、情緒、職業(yè)規(guī)劃的領導，也涉及對團隊協(xié)作和戰(zhàn)略方向的引領。

一是開展管理和領導力培訓。設立專業(yè)的培訓課程，如項目管理、團隊領導、溝通技巧、決策制定、風險管理等內容，并定期組織領導力研討會，強化管理和領導力技能。

二是提供實踐機會。通過輪崗或暫時賦予其項目組組長等領導角色的方式，讓內審人員有機會實踐和提升領導力。比如，可以讓經(jīng)驗不足的內審人員主導一項復雜的審計項目，負責團隊的組織協(xié)調、資源分配、績效考核等，以獲得更廣泛的審計經(jīng)驗和技能。

三是建立測評機制。采用360度反饋系統(tǒng)，定期對內審人員的領導力和團隊合作能力進行評估，讓內審人員從同事、下屬、上級和自我評估中獲得反饋，確定提升空間，以采取下一步提升措施。比如，可以使用“領導力行為描述問卷”等具有有效性和可信度的評估工具，以獲取具體的、可操作的反饋。

（三）職業(yè)道德和品質的強化

職業(yè)道德和品質是框架中關于品質和動機的重要勝任能力內容，內部審計人員需要保持公正、獨立，秉持高度的職業(yè)道德，才能有效發(fā)揮審計的作用，對保障銀行業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一是要制定明確的道德標準和行為準則，準則應包括諸如保密性、公正性、誠實性、專業(yè)性等關鍵特征。二是持續(xù)的職業(yè)道德培訓，定期開展道德培訓，結合案例進行警示教育，強調道德原則在審計工作中的應用，讓內審人員了解如何在具體情況下作出道德決策。三是建立開放的溝通渠道，鼓勵內審人員在面臨道德、行為問題時尋求匿名咨詢和支持，或及時報告組織。四是實施有效的監(jiān)督檢查，定期開展道德審查，確保所有內審人員都遵守道德準則，并在需要時進行糾正。對于違反道德準則的行為，應該執(zhí)行如警告或解聘等紀律措施。

六、銀行業(yè)內部審計人員專業(yè)勝任能力提升的保障機制

（一）組織文化保障

組織文化在提升銀行業(yè)內部審計人員的專業(yè)勝任能力方面起著關鍵的作用，主要可以在以下幾個方面提供保障。一是建立學習型文化，鼓勵員工主動學習新知識、新技能，提供培訓支持和資源，建立知識共享平臺。比如，可以設立內部的在線學習平臺，讓內審人員可以隨時隨地獲取知識和技能。二是建立激勵型文化，通過積極的激勵機制，讓員工感受到自我價值的實現(xiàn)。比如，可以設立年度最佳審計員工等獎項，以表彰那些在審計工作中表現(xiàn)出色的員工。同時，提供晉升機會和發(fā)展空間，讓內審人員在專業(yè)上有持續(xù)提升的動力。三是建立開放型文化，讓內審人員敢于提出獨特見解，容忍不同觀點，加強不同部門之間的交流合作，打破部門壁壘。四是建立責任型文化，堅持專業(yè)價值觀，強調誠信和質量為上，提高內審人員的職業(yè)責任感。

（二）經(jīng)費保障

經(jīng)費保障是提高內審人員勝任能力的重要保障因素之一，要深入貫徹“人才強審”戰(zhàn)略。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。一是提升培訓和教育費用，包括專業(yè)課程、專業(yè)認證、參加研討會、后續(xù)教育等，保障知識和技能的提升。二是提升技術費用投入，隨著科技應用于審計，需要足夠的經(jīng)費來購買信息技術工具，以及進行必要的技術培訓。三是提升績效激勵費用，設立績效激勵機制，激勵內審人員提高工作效率和質量。

（三）考核機制保障

建立有效的考核機制，是確保銀行業(yè)內審人員勝任能力提升的關鍵。一是過程和結果雙重考核。有效的考核機制不僅強調過程考核，更強調工作實績考核，過程考核主要關注內審人員的工作態(tài)度、合作精神和職業(yè)道德，而結果考核則關注審計項目的完成效率與質量。二是全面評估專業(yè)能力。內審人員的專業(yè)能力評估包括對銀行業(yè)專業(yè)知識的理解、對審計方法和工具的掌握和對審計工作的態(tài)度。三是考核與激勵相結合?？己私Y果應該與激勵機制相結合，以提高內審人員的工作積極性和效率。此外，考核評價應更加公正、準確、科學，避免主觀偏見和不公正。

七、結論

隨著金融科技的快速發(fā)展、金融市場的日益復雜化，以及監(jiān)管機構要求的日趨嚴格，提升銀行業(yè)內部審計人員的勝任能力對于推動銀行的高質量發(fā)展將發(fā)揮重要作用。本文依據(jù)“冰山模型”理論，通過文獻研究并結合實際工作經(jīng)驗，構建了銀行業(yè)內部審計人員勝任能力框架；圍繞“專業(yè)知識和技能、管理和領導力、職業(yè)道德和品質”三個方面提出提升策略；為了提升策略得以有效實施，從組織文化、經(jīng)費、考核機制三個方面提出保障措施。

本文的研究為銀行業(yè)內部審計人員的勝任能力提升提供了理論參考，有助于在新時代新形勢下推動高素質、專業(yè)化的銀行業(yè)內部審計隊伍建設，更好地服務于組織高質量發(fā)展，確保銀行業(yè)在面臨不斷變化和挑戰(zhàn)的現(xiàn)代金融環(huán)境中保持競爭力。

（作者單位：華夏銀行股份有限公司審計部，郵政編碼：518000，電子郵箱：305973417@qq.com）

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