基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究

于德波 中國(guó)科學(xué)院大連化學(xué)物理研究所

引言

在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要基石，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，其重要性更是不言而喻的。本文將深入探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概述，分析其在國(guó)有企業(yè)中的重要性，以及兩者在提升企業(yè)管理水平中的重要作用。隨后，將研究這兩者之間的關(guān)聯(lián)性，闡述它們?cè)诖龠M(jìn)企業(yè)發(fā)展中的協(xié)同作用。然而，當(dāng)前許多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建中存在諸多問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，本文將提出基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建策略。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。從客觀角度來(lái)看，企業(yè)無(wú)法完全避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)科學(xué)管理來(lái)降低其對(duì)公司發(fā)展的不利影響。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，隨著改革逐步進(jìn)入深水區(qū)，為了更好地預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要相關(guān)部門(mén)和員工根據(jù)實(shí)際情況制定一套有效的管理和預(yù)防策略，以最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司發(fā)展的影響。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提升企業(yè)管理水平的主要手段，它是一種企業(yè)內(nèi)部的自我控制操作。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是公司根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)則和規(guī)章等，對(duì)自身的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行控制的一系列措施和方法。然而，在建立健全的內(nèi)部控制制度的同時(shí)，也應(yīng)注重完善和執(zhí)行這一制度，以確保企業(yè)的科學(xué)、規(guī)范和高效運(yùn)營(yíng)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系。通過(guò)了解這兩個(gè)概念，我們可以清楚地認(rèn)識(shí)到，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，從而確保公司的穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的控制，確保日常經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化和合理化。這樣不僅可以降低金融風(fēng)險(xiǎn)，還能夠促進(jìn)資源的高效利用。從企業(yè)的角度來(lái)看，這兩個(gè)方面存在以下關(guān)聯(lián)：

第一，它們都致力于控制風(fēng)險(xiǎn)因素和保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全和完整性，這對(duì)于公司的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)需要采取有效的措施來(lái)識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立健全的內(nèi)部控制體系可以更好地監(jiān)控和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全和完整性。

第二，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制既能有效規(guī)避企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，又能為企業(yè)發(fā)掘新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地管理和控制自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)，通過(guò)深入挖掘自身的潛力，采取有效的經(jīng)營(yíng)策略和管理措施，為企業(yè)發(fā)掘新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)提供有力的支持。

第三，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作可以提高內(nèi)部控制效率、提高內(nèi)部控制水平和完善內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制體系可以更好地監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理行為，提高企業(yè)的管理水平和效率。同時(shí)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程和方法可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)的，它們的最終目的是一致的，即推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這兩個(gè)方面的重要性，采取有效的措施和方法來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念認(rèn)知片面

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制的理念被廣泛接受，許多企業(yè)也建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。然而，一些國(guó)有企業(yè)尚未將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知存在一定的偏差，這不利于有效建立內(nèi)部控制制度，也不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，公司員工對(duì)兩者之間的關(guān)系缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致他們?cè)谌粘９ぷ髦泻鲆曍?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其片面地視為與財(cái)務(wù)經(jīng)理相關(guān)的問(wèn)題，這既增加了財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作負(fù)擔(dān)，又降低了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果，從而妨礙了公司的良性發(fā)展。此外，一些企業(yè)僅注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的潛在影響。在追求快速發(fā)展的過(guò)程中，這些企業(yè)往往忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作無(wú)法得到足夠的重視。這種片面的認(rèn)知不僅影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)、不全面

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，通常會(huì)獲得大量寶貴的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)等，這些數(shù)據(jù)可以為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)，并幫助其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際操作中，一些國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，并未充分考慮財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，缺乏有效的監(jiān)督手段，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的可靠性不高，難以發(fā)揮其參考作用，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)控體系不完善

隨著國(guó)有企業(yè)的改革，很多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但也有一些公司在制定內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)存在復(fù)制、缺乏創(chuàng)新等問(wèn)題，這使得它不能滿足公司的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，從而對(duì)公司的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，也對(duì)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生很大的阻礙。例如，有些企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，缺乏對(duì)材料受損、資產(chǎn)控制以及資產(chǎn)運(yùn)用等方面的監(jiān)督，導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控目的，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這種內(nèi)控體系的不完善不僅可能影響公司的日常運(yùn)營(yíng)，還可能對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展構(gòu)成威脅。由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（四）內(nèi)部審計(jì)流于形式化

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審查和監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的缺陷以及可能出現(xiàn)的問(wèn)題，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加有效，達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。然而，由于一些企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和監(jiān)控。另外，盡管?chē)?guó)有企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其員工結(jié)構(gòu)不夠完善，會(huì)對(duì)工作品質(zhì)產(chǎn)生一定的影響。例如，內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任，可能無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和有效性，從而無(wú)法有效預(yù)防金融危機(jī)。同時(shí)，由于缺乏科學(xué)的審計(jì)體系，可能會(huì)阻礙會(huì)計(jì)信息披露工作的順利進(jìn)行，無(wú)法達(dá)到披露會(huì)計(jì)信息的目的。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則

在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)確定并遵循相應(yīng)的制度原則，以確保內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和質(zhì)量。其基本原理包括：一是以風(fēng)險(xiǎn)為中心。企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的根本目標(biāo)是管理企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則，對(duì)各個(gè)過(guò)程中存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定一套合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和控制措施，以有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是綜合性。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于各個(gè)方面，例如研發(fā)、融資、銷(xiāo)售等。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)從整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作出發(fā)，確保內(nèi)部控制的完整性，以便最大程度地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是持續(xù)性。在建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程中，可能會(huì)遇到各種障礙，例如管理者更關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)難以在短時(shí)間內(nèi)為公司創(chuàng)造大量利潤(rùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)停滯不前。然而，內(nèi)部控制制度的建立并非一次性的，必須根據(jù)公司的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的更新和修正，以保持其應(yīng)有的功能。因此，在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)始終遵循“可持續(xù)發(fā)展”的基本理念，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，所有員工都需要具備高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。特別是財(cái)務(wù)工作人員，他們必須強(qiáng)烈意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并具備處理各種類(lèi)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)技能。因此，企業(yè)應(yīng)將員工培養(yǎng)納入這一范疇，例如，通過(guò)在教育和訓(xùn)練過(guò)程中，利用不同的實(shí)際案例，使員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更深入的理解，并更好地理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，以及建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要意義。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容和職業(yè)素質(zhì)，為他們創(chuàng)造合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高他們的綜合素質(zhì)，使整個(gè)公司都能參與到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)中來(lái)。在此基礎(chǔ)上，各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與交流，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與其他部門(mén)保持良好聯(lián)系，以便全面、深刻地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的缺陷和問(wèn)題，并促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立。為了從總體上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，需要通過(guò)多種途徑進(jìn)行宣傳，并在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中加入財(cái)務(wù)管理的效果，以鼓勵(lì)所有員工主動(dòng)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，從而為建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）保證財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需要充分掌握公司的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，以確保決策的科學(xué)性和正確性，從而促進(jìn)公司的良性發(fā)展。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)資料不能完整地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策將受到嚴(yán)重影響。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)采取切實(shí)有效的措施來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。首先，要提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)，使其在工作中嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。其次，應(yīng)利用信息化手段構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理體系，以便于搜集、整理各類(lèi)財(cái)務(wù)管理資料，并能對(duì)財(cái)務(wù)管理資料進(jìn)行深度剖析，挖掘其中的潛力。此外，隨著信息科技的發(fā)展，公司的會(huì)計(jì)信息也得到了進(jìn)一步的透明化和公開(kāi)化，從而有效地防范了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全內(nèi)控機(jī)制

為了建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須將其與公司內(nèi)部控制制度相結(jié)合，以充分利用其優(yōu)點(diǎn)和功能，從而使公司內(nèi)部控制制度更加完善。為此，企業(yè)需要采取以下措施：一是需要將風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理機(jī)制相結(jié)合，基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間形成相互約束、協(xié)調(diào)的關(guān)系，使企業(yè)工作能夠規(guī)范、有序地進(jìn)行，防止會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)工作更加透明化和公開(kāi)化。這可以確保公司在識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠全面、及時(shí)地了解和掌握財(cái)務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的措施有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，特別是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，促進(jìn)兩者的有機(jī)融合。這可以使企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是需要將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，促進(jìn)兩者的有機(jī)融合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。這可以確保公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和可靠性，從而為公司的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中扮演著重要角色。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司發(fā)展的不利影響，而內(nèi)部控制則是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。然而，在國(guó)企的內(nèi)控體系構(gòu)建中存在一些問(wèn)題，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念認(rèn)知片面、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)、不全面、內(nèi)控體系不完善以及內(nèi)部審計(jì)流于形式化等。面對(duì)這些問(wèn)題，可以采取一系列策略來(lái)構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系，包括明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、保證財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性以及健全內(nèi)控機(jī)制。通過(guò)貫徹這些策略，可以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立健全、高效的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，促進(jìn)公司的安全穩(wěn)定發(fā)展。