金稅四期背景下施工企業稅收風險管理思考

盧全

隨著社會的不斷發展和科學技術的進步，我國的稅收征管體制通過利用信息技術，尤其是在金稅四期背景下，稅收制度變得更加健全。但和國家新時代治理體系相比仍存在一定差距。就施工企業來說，部分財務人員對稅務風險重視程度不夠，致使企業存在不同的潛在稅務風險點。隨著金稅四期的運行，除了規范企業稅務應用系統外，還應加強稅收管理，防范風險的發生。

一、金稅四期背景下票財稅一體化轉型必要性

（一）提高稅收治理能力

從稅收監管視角來看，現有的稅收監管模式和稅收法律制度的適應性不高，存在各種組織機構層級和缺少數字技術人員等問題。這不僅給以往的征管體系帶來挑戰，同時對稅收信息化監管力度不夠，納稅人自我約束力不強，因此提高了風險發生的概率。在金稅四期背景下，加強風險管理，深化征管改革，有利于建立現代化稅收征管體系，確保稅收征管行為更加規范，推動稅收和經濟協同發展。同時有效落實稅收法定原則，加快構建稅收制度體系進程，以發揮稅收治理效能。

（二）全面優化營商環境

與一些發達國家相比，我國稅收營商環境還存在差距，吸引國際優質生產要素流動競爭力不足。數字經濟稅收治理體系，和相關法律沒有真正的實現協同，這在數字經濟時代背景下，往往會影響制度的創新。促進金稅四期建設，加快其建設進程，借助信息技術平臺，促進稅收領域改革，強化納稅服務能力，有助于提高營商環境透明性，完善產業結構，進一步深化供給側結構性改革。

（三）提高國際競爭能力

當前，隨著數字經濟商業模式變革，稅收制度還不足以面對該模式變革所帶來的挑戰，尚未制定完善個人網絡平臺交易征稅制度，稅收政策精細化有待提高。在數字經濟全球化背景下，加強金稅四期建設，除了能監管流轉稅以外，還能建立以個人所得稅為主的稅收體系，和國際稅收征管建立合作關系，充分認識全球稅收治理新規則，并深度參與，從而維護我國稅收權益。

二、金稅四期背景下施工企業稅收風險點

（一）電子申報中數據存在不足

就當前施工企業稅收管理的情況來看，一些施工企業在會計記賬的過程中，仍以傳統手工方式為主，相關從業人員綜合素質不高，不能熟練地應用并操作電腦。在金稅四期背景下，稅務部門要求實現票據電子化，企業借助網絡平臺自主申報稅務，但部分財務人員不能熟練地應用系統軟件，就可能影響數據申報信息的真實性。如果沒有正確填寫數據，存在錯誤，也會影響納稅款項。而系統執行錯誤指令，必然會提高企業成本。此外，一些施工企業主要應用的是支付計入成本的方式，如果成本和收入不相匹配，就難以進一步核實企業成本。

（二）個稅代扣代繳不足額

施工企業為實現成本控制，在具體工程建設期間，通常會結合實際情況，雇用臨時工。其特點之一就是具有流動性，再加上臨時工的勞務報酬很少在企業工資表中記錄，勞務費用缺少發票。一些施工企業在向臨時工支付勞務報酬時，基本上采用現金方式。所以從稅務部門角度來看，當前面臨的主要問題就是如何更好地監管個人所得稅。在金稅四期背景下，施工企業需要加大申報力度，全員全額申報勞務工個人所得稅，在向勞務工支付報酬時，不能以直接發放現金為主，需要通過銀行代發實現個人所得稅計提。與此同時，施工企業在具體辦理過程中，如果沒有結合實際情況遵守相關流程，那么除了會發生個人所得稅流失的現象外，還很有可能出現稅收風險問題。

（三）銷售收入和建造成本結轉不及時

不管是施工企業銷售收入，還是具體成本支出，其具體的賬期都非常長，但在金稅四期背景下，要求企業按照季度錄入并提交財務數據，在申報企業所得稅時，需按照財務報表預計的毛利。就當前的情況來看，一些施工企業沒有嚴格按照稅法的相關規定申報當期所得稅，這從某種程度上來看，會出現當期所得稅繳納額度問題。以往一些企業會應用上述方式延期納稅，等稅務部門發現之后才進行解決。在金稅四期背景下，不利于提高企業信用價值。

三、金稅四期背景下施工企業稅收風險的原因

（一）施工企業經營活動較為復雜

由于施工企業經營性質非常特殊，在具體經營過程中，將建筑和土地作為主要的對象，這不同于一般商品生產。施工企業經營涉及房屋建筑和所有權交易等方面，涵蓋范圍多，具有各種經營形式，也較為復雜，和其他行業對比明顯存在不同。在施工開發環節，先是招標立項，然后得到建設經營權，再進行施工建設，最終銷售。上述環節每個企業都表現出不同的形式。

（二）涉及的稅種較多

施工企業涉及多種納稅，不管是在管理，還是繳納方面，不同的稅種都存在差異性。其中施工企業對涉稅風險處理方面，日常稅款申報是最主要的一個風險點。除此之外，由于稅務人員對業務掌握程度和思想認知上存在差異性，其標準不一樣，因此對于相同納稅事項，不同施工企業可能會出現不同的結果。

（三）對稅收風險管理的重視程度不夠

在金稅四期背景下，對施工企業提出了嚴格的要求，企業在稅收方面面臨著更多風險，因此施工企業應高度重視稅收風險管理。但當前，一些施工企業對稅收風險管理的重視程度不夠，這也是施工企業常見問題之一。企業在進行稅務風險管理的過程中，除了要進行會計核算以外，還需要事前認真計劃、事中有效監督，事后重點查驗。但一些施工企業管理者并沒有真正認識到稅收風險管理的重要性，會計人員只是申報日常納稅，企業沒有完善會計風險管理機制。

（四）內控管理制度不完善

就當前的情況來看，一些施工企業只重視生產經營，為避免增加成本，達到節約目的，很少加強內部控制管理，這從某種程度上來看，可能會增加企業風險發生概率。所以在金稅四期背景下，施工企業應強化內部控制管理，合理構建相關體系，在高度重視稅務風險的基礎上，加強風險管理，促進風險管理體系的形成。

四、金稅四期背景下施工企業稅收風險管理建議

（一）提高稅收風險管理意識

首先，企業管理者要深刻認識稅收風險管理的重要性，在企業內部加強員工教育，向員工強調稅收風險管理的重要性，提高員工的認識，進而確保有效落實稅收風險管理工作，達到預防風險的目的。其次，提高相關管理人員風險管理意識，強化其風險管理能力。引導其深刻認識到出現稅收風險問題，不但會給企業造成經濟損失，而且影響到施工企業發展。因此需要管理人員采取有效的方法，做好稅收風險管理工作，避免發生風險問題。

（二）建立良好的稅收風險管理體系

結合企業當前的情況，建立良好的稅收風險管理體系，重點防范稅收風險。對于稅收風險管理，可專門成立一個部門，并合理地配備風險管理人員。首先，在注重稅收風險管理的基礎上，明確管理目標，確定并細化管理人員工作職責，具體落實在每名工作人員身上。其次，在進行稅收風險管理時，確保每個崗位都具有獨立性。同時合理地制定監督約束機制，約束管理人員的工作行為。最后，結合當前稅收風險管理人員實際情況，制定培訓計劃，并加大培訓力度，對稅收風險管理人員進行培訓。在具體培訓過程中，向管理人員傳授稅收風險管理知識和技能，提升其稅收風險管理水平。

（三）提高企業內部控制管理的有效性

施工企業要想有效落實稅收風險管理工作，應意識到內部控制管理的重要性，并進一步提高內控管理的有效性。首先，在金稅四期背景下，對企業涉稅項目給予充分的了解，結合企業當前的實際情況，制定完善的內部控制管理體制，相互協調做好部門各項工作，進而避免企業發生稅收風險。其次，合理制定預警機制，有效識別各種類型信息，實現信息量化。與此同時，通過預警指標的設置，及時發現稅收風險管理過程中存在的問題，并采取針對性措施有效解決，達到規避風險的目的。最后，要不斷總結整理以往工作案例和工作經驗，進而有效實現風險識別。

（四）加強信息化管理

在金稅四期背景下，施工企業管理人員更應確保數據質量，進而在稅收風險管理的過程中，充分應用好數據信息。首先，在事前，施工企業應重點進行審核監控，校驗企業內部信息關系，強化其校驗能力。其次，企業應加大力度，調整事后的糾錯，存儲好相關數據。最后，進一步擴大稅收數據來源，完善數據采集機制。同時，還應尋找新的模式，構建財務共享中心，結合票財稅一體化信息系統，完善施工企業財務內控管理模式。

（五）做好與稅收機關溝通交流

施工企業稅收管理人員應關注最新政策，與稅收機關保持一定聯系，積極溝通交流，認真地處理好稅企關系，必要的情況下聽取稅務機關建議，有效地實施稅收工作。同時，要結合實際情況不斷完善現有的稅收風險控制制度，確保制度具備一定操作性，以降低稅收風險問題發生概率。此外，施工企業所涉及到經營內容比較多，因此具有各種稅收票證，通常稅務部門在管理涉稅企業時，主要通過的是多種票據。隨著營改增的實施，相繼地統一了施工企業票據，變更為增值稅發票，這在金稅四期下，向施工企業提出了相應要求，要求其重點管理票據，確保其規范性。因此，施工企業應加強對票據憑證的管理和維護。

（六）有效實施稅收籌劃

稅收籌劃的目的就是充分地應用好稅收政策。因此需要結合企業實際情況，遵循相應的原則合理地進行稅收籌劃，尤其是成本效益原則和風險、收益均衡原則。要想更好地實施稅收籌劃，企業應成立稅收籌劃小組。稅收籌劃小組應和管理層、職能部門保持聯系，相互配合，協同工作。稅收籌劃小組在平時應與稅務機關多交流，根據當前的情況，按照稅收政策，制定稅收籌劃方案，充分滿足稅收機關執法部門標準，并實時關注相關政策的變化，不斷更新稅收籌劃方案。經管理層審核稅收籌劃方案沒有問題后，再合理地應用稅收籌劃方案。

結語：

綜上所述，在金稅四期背景下，施工企業要想更好地發展，應意識到稅收風險管理的重要性，并采取有效的措施重點防范稅收風險，進而達到規避風險的目的。因此企業要提高管理人員風險管理意識，做好對管理人員的培訓工作，合理地制定稅收風險管理制度，加強內部風險控制，實現實時風險預警，進而確保稅收風險管理工作的順利實施，并不斷提升管理水平。