國際貿易企業內部審計相關問題及對策研究

楊春柳

【摘要】隨著經濟全球化的加快以及科技的進一步發展，國際貿易企業迎來了巨大的發展機遇，但同時在當前國際形勢復雜和市場競爭激烈的影響下，國際貿易企業也面臨著重大挑戰。為了確保會計信息質量，加強對自身的控制力，謀求企業穩定發展，企業應加強內部審計，提高經營管理效果。為此，本文主要研究了國際貿易企業在開展內部審計工作中存在的主要問題并提出相應的解決對策，以期幫助國際貿易企業提升內部審計效率和效果，充分發揮內審的監督、評價和控制職能，促進國際貿易企業穩定健康發展。

【關鍵詞】國際貿易企業 內部審計 問題 對策

近年來，經濟全球化和科技技術的發展為國際貿易企業帶來了巨大的發展機遇，但同時在國際形勢復雜多變，貿易保護主義等因素的影響下，國際貿易的發展也面臨著重大挑戰。為了在國際競爭激烈的環境中持續生存下去，國際貿易企業應該加強對自身的控制，把控企業風險。內部審計是企業有效防范風險、提高經營管理效率的重要手段。因此，如何優化內部審計，提高內部審計質量是當前國際貿易企業應該重點關注的問題。

（一）內部審計的概念

內部審計是一種客觀和獨立的活動，它通過使用規范和系統的方法來評價和審查企業的內部控制、風險管理和業務活動的有效性和適當性，以此幫助企業提高經營管理效率和經濟效益[1]。

（二）內部審計的職能

第一，監督職能。該項職能是內部審計所有職能當中最基本的職能[2]。對于國際貿易企業而言，該項職能監督內部當中各種違法舞弊行為，確保企業會計信息質量，提高企業規范性和管理水平等。

第二，控制職能。該項職能主要是在企業內部控制活動的基礎上再次實施的控制，從這個角度可以反映出內部審計是企業內控當中的特殊構成要素，具有一定的獨立性和權威性[3]。

第三，評價職能。該項職能主要是指內部審計人員在熟悉企業財務和經營狀況的基礎上，客觀評價企業內部決策、經營和管理的合規性和合理性，找出企業管理中存在的問題并提出針對性建議，是企業管理進行決策和控制的依據來源，有助于提高企業的經營管理效率和經營效益[4]。

（一）內審獨立性不強

為了確保內審的有效性，企業應該設置單獨的內審部門，并配備專業的和獨立的審計人員來行使內審職能[5]。然而在實際工作中，部分國際貿易企業的規模還比較小，為了節約成本，還沒有建立獨立的內審部門，主要是由財務人員或者管理人員來行使內審職能，并沒有嚴格落實不相容崗位分離制度，設置獨立的內審崗位和工作職責，導致管理比較混亂，權利責任界限比較模糊，內審獨立性缺失，影響了內審的效果。即便是一些國際貿易企業設置了內審部門，但是并沒有將內審部門提升至較高的地位，無法對企業的高級管理者進行有效約束，內審報告受到個人主觀因素的影響較高，導致內審的獨立性不強，內審報告的質量較低，無法充分發揮內審的監督和評價等職能。

（二）內審制度不夠完善

完善的內審制度是提高國際貿易企業內審質量的有效保障，同時也是內審人員有序開展各項內審工作的基礎和依據。然而，當前部分國際貿易企業在制定內審制度時完全照搬其他優秀企業的內審制度，并沒有根據企業的實際情況來進行制定和優化，導致內審制度不符合自身的實際需求，降低了內審制度的效果。同時，部分國際貿易企業過于重視事后的財務審計方面的工作，制定了完善規范的內審制度，而對于審計流程和風險防控方面的制度還不夠完善，導致國際貿易企業的內審制度還不夠完善，內審人員在開展工作時缺乏有效的制度指引，降低了企業的內審效果。國際貿易企業必須要制定完善的內審制度，規范內審工作流程和程序，為內審人員提供全面科學的制度導向，確保企業各項內審工作能夠有效順利開展，以充分發揮內審的作用和價值。

（三）內審方式比較落后

隨著現代技術的發展和應用，企業的管理方式和內審手段也逐漸變得豐富，國際貿易企業應該緊隨時代發展趨勢，不斷革新內審方式，充分發揮內審的作用。然而，當前部分國際貿易企業由于規模較小和實力不強等原因，開展內審工作的時間還比較短，仍然采用了傳統的手工查賬方式來進行審計，內審方式比較落后，無法全面發現和分析企業存在的問題，不僅降低了企業內審的工作效率，同時也影響了內審的工作效果，無法滿足企業發展的需求。

（四）內審人員綜合素質有待提高

內部審計涉及到企業的各個經營環節和經營業務，需要內審人員全面了解和熟悉企業的各項業務和經營管理活動，對內審人員的綜合素質具有較高要求。隨著現代信息技術的發展和應用，內審人員在開展內審工作時必須要適應時代發展趨勢，熟練掌握互聯網審計技能，提高自身的信息技術應用能力和綜合素質。此外，與其他類型企業相比，國際貿易企業的業務比較復雜，對內審人員的專業能力和綜合素質提出了更高要求。然而，由于部分國際貿易企業的規模還不夠大，大都是中小型企業，忽視了對內審人員的培訓和建設，導致企業的內審人員綜合素質還不夠高，無法完全勝任現代企業的內審工作。此外，還有部分國際貿易企業的內審人員大多是由企業的財務人員轉型而來，對企業的業務以及經營管理等還不夠熟悉，只能開展一些財務審計方面的工作，無法勝任其他類型的內審工作，不能充分發揮內審的作用。

（一）增強內部審計的獨立性

當前，國際貿易企業必須要提高內審的重視程度，增強內審的獨立性和權威性，充分發揮內審的監督、評價和控制作用，促進企業的國際貿易長遠持續發展。國際貿易企業的領導者應該重視內審工作，加強對內審管理工作的學習和了解，充分認識到內審的重要作用，將內審完全從財務部門脫離出來，設置獨立的內審部門，保持內審部門的獨立性和客觀性。同時，在設置獨立的內審部門時可以從現有組織體系中選擇專業能力和職業道德素質較高的工作人員來組建內審人員隊伍，并健全內審相關制度，完善內審工作流程，為內審人員開展內審工作提供完善的制度指引，提高內審的客觀性、權威性和獨立性，并加強對內審的宣傳，使企業全體員工明確認識到內審的作用，自覺主動配合內審部門開展和落實各項工作。此外，國際貿易企業還應該嚴格落實不相容崗位分離制度，加強對內審人員的職業能力和綜合素質的培訓和建設，保持內審工作人員的獨立性，防止內審人員受到其他利益因素的影響，避免企業發生舞弊行為。最后，國際貿易企業應該下放給內審部門更多的權力，提升內審部門在組織當中的地位，防止內審部門受到其他部門的影響，提高內審報告的質量和內審的效果，以此提升內審的獨立性。

（二）完善內審制度

完善的內審制度是提高國際貿易企業內審質量的有效保障，同時也是內審人員有序開展各項內審工作的基礎和依據。國際貿易企業應在遵守國家相關政策和制度的基礎上，結合自身的行業特性以及發展階段，制定完善的符合自身實際需求的內審制度，為內審人員開展工作提供制度導向。具體而言，一是建立內部審計的基本制度，即明確內審的工作部門和人員，內審的對象和范圍，內審的工作程序、工作目標和崗位職責等內容，使內審工作完全覆蓋企業的各項經營管理環節，為開展內審工作提供最基本的制度指引。尤其是出口退稅環節，應重點關注出口退稅業務的關鍵流程，加大內審力度，防止發生舞弊和風險行為。二是完善事前和事中內審制度，將內審工作向前轉移，在注重企業經營管理績效審計的同時，還要加強事前和事中的審計。為此，國際貿易企業應該建立完善的風險識別和評估機制，在開展內審工作之前，內審人員需要根據國際貿易企業的特點和業務情況進行科學全面的風險識別和評估，對風險防范的優先等級進行排序，并在此基礎上明確具體的審計計劃，分配相應的審計資源，以此提高內審的工作效率和質量。此外，國際貿易企業還應該建立風險動態監控和預警機制，運用現代技術對企業所可能發生的風險進行實時動態監控，設立風險預警界限，一旦達到風險預警值，國際貿易企業應該及時采取相對應的措施來防控風險，降低內部風險發生的概率。三是建立內審結果應用制度以及后續審計制度，在確保內審結果有效的基礎上，對相關人員實施績效考核機制和獎懲機制，要求內審人員和相關人員充分分析企業管理中存在的問題，為后續審計工作和下一年度的內審工作提供有效的經驗數據。

（三）加強內審信息化建設

在當前信息化時代，國際貿易企業應該積極轉變內審工作方式，加大對信息化建設的投入，積極利用大數據等信息化技術來加強內審信息化建設，以此提高內審的工作效率。具體而言，國際貿易企業可以與第三方機構合作構建內審信息化系統，并打通與企業各個業務和辦公系統之間的對接，建立內審數據庫，便于內審人員快速收集所需的各種資料數據，打破時間和空間的束縛，提高內審人員的工作效率，改變傳統的人工分析模式，提升內審工作的質量。同時，國際貿易企業也可以將一些內審工作流程信息化，將工作轉移到線上，實現自動化和智能化的內審，使內審人員有更多的時間去做些高附加值的工作，以提升內審的整體效果。

（四）提高內審人員的綜合素質

與其他類型企業相比，國際貿易企業的業務比較復雜，對內審人員的專業能力和綜合素質具有較高要求。為此，國際貿易企業應該加強內審人才隊伍的建設，提升內審人員的綜合素質。第一，國際貿易企業在對外招聘時應該綜合考慮工作人員的專業能力和綜合素質，尤其是對于財務類專業的人才，應該全面考察其對經營審計、管理審計以及風險管理等方面的知識體系，選擇綜合素質較高的人員加入內審隊伍當中。第二，國際貿易企業應該加強對內審隊伍的培訓，邀請內審專家開展專題培訓，定期對內審人員進行培訓和考核，使內審人員不僅具備專業的審計知識，同時還能熟悉企業的業務，具備一定的信息技術操作能力等，以提升內審人員的綜合素質。

在當前國際形勢復雜和市場競爭激烈的背景下，國際貿易企業應該增強內審的獨立性，完善內審制度，加強內審信息化建設，提高內審人員的綜合素質，以此來把控企業風險，提高企業經營管理水平，促進企業穩定發展。

參考文獻：

[1]湯玉萍.大數據時代企業內部審計工作提升措施[J].財經界，2023，（04）：168-170.

[2]張曉霞.企業內部審計中存在的常見問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2023，（01）：125-127.

[3]薛亞楠.企業內部審計的優化路徑[J].商場現代化，2022，（24）：116-118.

[4]張彩云.新常態下企業內部審計轉型思考[J].全國流通經濟，2022，（25）：163-165.

[5]張秉濤.風險管控視角下國際貿易企業的內部審計策略研究[J].榆林學院學報，2022，32（01）：82-85.