公立醫(yī)院內部控制管理建設與策略研究

孫建文

[摘 要]公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療服務的主要提供者，肩負著保障人民健康和安全的重要使命。為提高公立醫(yī)院的運營效率和服務質量，加強內部控制體系的建設成為關鍵。文章分析了現階段公立醫(yī)院內部控制制度存在的問題，從風險管理、風險評估、內部控制建設及各部門之間的協(xié)作等方面提出完善公立醫(yī)院內部控制制度的對策建議，以供參考。

[關鍵詞]公立醫(yī)院；內部控制管理；建設與策略

中圖分類號：R197；F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）01-0058-03

隨著最新醫(yī)療衛(wèi)生體系改革的實行，公立醫(yī)院的運營模式受到了較大的沖擊。國家基本藥物制度和藥品集中招標采購制度改革實施，藥品加成取消，醫(yī)療服務和藥品價格改革有序推進，分級診療制度建設加快推進，公立醫(yī)院的管理體制和運行機制不斷完善，醫(yī)藥不合理費用過快增長的遏制等改革措施對醫(yī)院的經營管理提出了新的挑戰(zhàn)，也對其內部控制的建設提出了新的要求。公立醫(yī)院實施內部控制是為了適應醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求，提高醫(yī)院整體競爭力，實現醫(yī)院無死角管理，更好地為公眾服務[ 1 - 2 ]。

因此，公立醫(yī)院應完善內部管理方式，保證資源的合理配置，提高服務質量，規(guī)范經濟活動，實現發(fā)展目標，為人們提供更優(yōu)質和高效的醫(yī)療服務。

公立醫(yī)院作為國家的重要醫(yī)療服務機構，其內部控制制度對于保障醫(yī)院的正常運行和提高服務質量至關重要。內部控制涵蓋了醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)，其重要意義主要體現在以下幾個方面。

（一）合理配置資源

公立醫(yī)院的內部控制制度可以促進資源的合理配置。通過對人力、物力、財力等資源的全面規(guī)劃和管理，醫(yī)院能夠確保各項資源的充足、合理分配，滿足醫(yī)療業(yè)務的需求，提高醫(yī)療服務的效率和質量[ 3 - 4 ]。

（二）提高服務質量

通過完善的內部控制制度，公立醫(yī)院可以提高服務質量。

首先，醫(yī)院可以全面監(jiān)控醫(yī)療服務流程，確保醫(yī)療安全和醫(yī)療質量。

其次，醫(yī)院可以優(yōu)化內部管理流程，提高工作效率，使患者能夠更加便捷地獲得優(yōu)質的醫(yī)療服務。

（三）規(guī)范經濟活動

公立醫(yī)院的內部控制制度可以規(guī)范經濟活動，確保醫(yī)院的財務報告真實、完整、準確，有助于防范財務風險，保障醫(yī)院的財務安全。同時，通過內部審計和監(jiān)督機制，醫(yī)院可以及時發(fā)現并糾正經濟活動中的違規(guī)行為，維護醫(yī)院的經濟利益和社會形象。

（四）實現發(fā)展目標

公立醫(yī)院的內部控制制度有助于實現醫(yī)院的發(fā)展目標。通過制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略和目標，醫(yī)院可以引導各部門和員工共同為實現這些目標而努力。同時，內部控制制度可以確保醫(yī)院的各項業(yè)務活動符合國家法律法規(guī)和政策要求，為醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（一）不重視內部控制工作，認知不足

大多數公立醫(yī)院的領導都是醫(yī)療領域的專才，因此他們的焦點多在醫(yī)療業(yè)務而不是在內部管理上，這導致內部管理工作的缺失。同時，部分公立醫(yī)院對內部控制的理解不到位，對內部控制的重要性認識不足，只注重業(yè)務收入和醫(yī)療質量的提高，忽視了內部控制制度的制定和執(zhí)行。這種淡薄的內部控制意識，容易引發(fā)財務風險和經營風險，影響醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。有些管理人員甚至認為內部控制會影響醫(yī)院決策，在執(zhí)行內部控制工作時不夠認真，降低了內部控制的實施效果。

（二）醫(yī)院內部控制制度不完善

目前，大多數公立醫(yī)院沒有制定完善的內部控制制度，一般的內部控制工作也是由財務部門完成的，內部控制制度也就是財務內部控制的制度，對于其他部門并不適用。此外，一些公立醫(yī)院對于內部控制制度的建立也是互相借鑒，內部控制制度內容千篇一律，沒有根據實際情況加以調整，缺乏應用實效，無法體現內部控制的價值。

（三）各部門間的協(xié)作不足，內部控制構建只限于財務領域

部分公立醫(yī)院缺乏有效的跨部門合作機制，導致內部控制工作無法順利開展。因此，建立跨部門合作機制是醫(yī)院內部控制系統(tǒng)構建中非常重要的一環(huán)。但由于很多公立醫(yī)院的內部控制主要集中在財務領域，這在一定程度上限制了內部控制的全面性和有效性。醫(yī)院的內部控制系統(tǒng)應涵蓋各個領域，包括醫(yī)療、管理、人力資源等。只有這樣，才能更好地發(fā)現和解決存在的問題，提高醫(yī)院的管理水平和運營效率。

（四）缺乏風險管理意識

醫(yī)院在運營過程中面臨著各種風險，如財務風險、市場風險和醫(yī)療風險等。然而，部分公立醫(yī)院在風險管理方面存在不足。一方面，醫(yī)院缺乏對風險的全面評估和管理；另一方面，醫(yī)院在風險應對方面缺乏有效的措施和預案，導致風險發(fā)生時無法及時應對和化解。

（五）內部監(jiān)管機制不完善

公立醫(yī)院的內部控制需要有效的監(jiān)督機制保障其執(zhí)行效果。然而，部分公立醫(yī)院在監(jiān)督方面存在不到位的問題。一方面，醫(yī)院缺乏獨立的內部審計機構，無法對內部控制實施有效監(jiān)督和評價；另一方面，醫(yī)院在監(jiān)督過程中缺乏全面性和深入性，導致一些問題和風險無法被及時發(fā)現和處理。

（一）正確認識內部控制工作

首先，公立醫(yī)院領導層應支持內部控制工作的開展。領導層需以身作則，改變自身的思維模式和態(tài)度，積極推動內部控制工作的開展，創(chuàng)造一個有利的內部控制環(huán)境。在日常工作中，要嚴格遵守相關的管理規(guī)定，使每位醫(yī)務人員都能意識到內部控制工作的重要性。

其次，確定主導內部控制工作的主體機構，配備專職內部控制人員，規(guī)范內部控制工作流程，甚至可以尋求第三方機構的幫助，助力內部控制工作的有效開展。

最后，內部控制會使之前的工作方式產生改變，出現各種阻礙，這可能使得內部控制的推進步伐緩慢[ 5 ]。針對這種情況，醫(yī)院管理層需要堅定信念，切實推進內部控制工作，妥善處理各類問題，以確保內部控制工作的有效實施。

（二）完善內部控制措施

一是健全制度。進一步建立完善的內部控制制度，明確內部控制的目標和職責；制定內部控制操作規(guī)范和流程，確保內部控制的有效執(zhí)行；針對醫(yī)院的業(yè)務特點和發(fā)展需求，及時更新內部控制制度，確保其適應醫(yī)院發(fā)展需要。

二是強化審計。成立內部審計小組，提高審計人員的專業(yè)素質和審計能力；定期開展內部審計，確保醫(yī)院各項業(yè)務活動的合規(guī)性和資產的安全性；及時整改內部審計發(fā)現的問題，對違規(guī)行為給予嚴肅處理。

三是落實責任。明確各級管理人員和員工的職責和權限，確保內部控制的有效執(zhí)行；建立責任追究機制，嚴肅處理違反內部控制規(guī)定的行為；提高員工對內部控制的重視程度，鼓勵員工自覺遵守內部控制制度。

四是嚴格監(jiān)管。加大醫(yī)院內部監(jiān)管力度，確保各項業(yè)務活動的合規(guī)性和資產的安全性；建立監(jiān)督檢查機制，定期檢查和評估醫(yī)院各部門的工作，確保其符合內部控制要求；及時整改監(jiān)督檢查中發(fā)現的問題，嚴肅處理違規(guī)行為[ 6 - 7 ]。

五是強化風險管理。增強醫(yī)院風險管理意識，提高對風險的識別和防范能力；建立風險評估機制，及時評估和預警醫(yī)院面臨的風險；針對重大風險制定應急預案，確保在緊急情況下能夠迅速響應和處理；持續(xù)監(jiān)測和評估風險管理效果，及時調整管理策略和方法。

（三）結合相關部門職能全面實施內部控制

內部控制在公立醫(yī)院所有的職能部門和運營活動中扮演著重要角色，這涉及財務管理、醫(yī)療服務及科研教學等各大領域。內部控制不能只由財務部門執(zhí)行，而是需要所有部門的共同參與。因此，公立醫(yī)院需創(chuàng)建內部控制管理體系，規(guī)劃、推動和監(jiān)督其執(zhí)行情況。

同時，全體員工要積極參與內部控制，實現全員參與的目標。為讓所有員工充分理解和掌握內部控制工作的流程和規(guī)定，公立醫(yī)院需加強教育和宣傳，只有當員工的行為規(guī)范化，才能有效控制風險，強化部門間的協(xié)作，保證內部控制的有效進行，進而抵御各種風險。

同時，公立醫(yī)院要激勵所有員工積極參與內部控制工作，強化風險管理，不斷調整內部控制體系。財務部門是內部控制建設和管理的主導部門，需落實內部控制的相關規(guī)定，減少醫(yī)院的運營成本[ 8 ]，保障財務信息的準確性，提升醫(yī)院資產的安全性，提高公立醫(yī)院的社會和經濟效益，提升其在競爭激烈的醫(yī)療市場中的核心競爭力，促進公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強風險評估

醫(yī)院風險評估是醫(yī)院管理的重要組成部分，旨在及時發(fā)現和評估潛在的風險，采取有效的措施加以防范和控制，減少醫(yī)療事故和糾紛的發(fā)生，提高醫(yī)院的整體運營水平和服務質量。

一是建立健全組織機構。建立由醫(yī)院領導、醫(yī)療專家、管理專家等組成的風險管理委員會，負責制定風險管理政策、標準和規(guī)范，指導全院的風險管理工作。設立風險管理部門，負責具體的風險管理操作，包括風險信息的收集、評估、監(jiān)控和報告等工作。建立跨部門協(xié)作機制，確保各部門在風險評估和管理上協(xié)調一致，共同應對風險。

二是制定完善規(guī)章制度。制定風險管理流程，明確風險識別、評估、監(jiān)控和應對的操作流程。建立風險指標體系，為各類風險設定相應的指標和閾值，以便及時發(fā)現和預警風險。針對重大風險制定應急預案，確保在緊急情況下能夠迅速響應。

三是加大教育培訓力度。加強員工風險管理培訓，提高員工對風險的認識和防范意識。建立風險管理知識庫，通過定期發(fā)布風險管理案例和經驗分享，促進員工之間的交流和學習。

（四）建立健全內部監(jiān)督體系

制定嚴格的醫(yī)療質量標準和規(guī)范，明確醫(yī)療流程和質量要求；建立健全醫(yī)療質量管理體系，實現對醫(yī)療過程的有效監(jiān)控和評估；定期檢查和評估醫(yī)療質量，及時發(fā)現并整改質量問題。

制定合理的醫(yī)療收費標準，確保收費透明度和合法性；建立醫(yī)療費用審查機制，監(jiān)督和審計費用使用情況；及時處理患者投訴和反饋，防止不合理收費和欺詐行為。

制定醫(yī)務人員行為規(guī)范和紀律要求，明確職業(yè)道德和行為準則；建立健全的醫(yī)務人員考核機制，評估人員的專業(yè)能力和工作表現；定期培訓和教育醫(yī)務人員，提高醫(yī)務人員的職業(yè)素養(yǎng)和服務質量；對違反行為規(guī)范和紀律要求的醫(yī)務人員要給予嚴肅處理，維護醫(yī)院形象和患者權益。

建立健全的患者權益保障機制，明確患者權利和義務；建立患者投訴和處理機制，及時處理患者投訴和反饋；定期對患者開展?jié)M意度調查，了解患者的需求和意見，不斷改進服務質量和提高患者滿意度；對侵犯患者權益的行為予以嚴肅處理，維護患者的合法權益。

建立健全的信息安全管理制度，保障醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全性和可靠性；對醫(yī)院信息系統(tǒng)予以定期檢查和評估，防范網絡攻擊和數據泄露等風險；嚴格管理涉及患者隱私的信息，確保信息的保密性和完整性[ 9 ]；對違反信息安全規(guī)定的行為作出嚴肅處理，保護醫(yī)院信息的安全和患者的隱私。

加強內部監(jiān)督，通過內部審計和專項檢查等方式，加大對各部門的監(jiān)督檢查力度，確保風險管理工作的有效執(zhí)行；接受外部監(jiān)督，接受上級管理部門和其他相關機構的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現和糾正管理中的問題；建立監(jiān)督舉報機制，鼓勵員工和社會公眾舉報風險和管理中的問題，拓寬監(jiān)督渠道，提高監(jiān)督效果。

公立醫(yī)院需強化內部控制的落實，持續(xù)改進內部控制策略，提高內部管理質量和醫(yī)院的核心競爭力，進而提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益，推動公立醫(yī)院健康有序發(fā)展。

[1]李敏.公立醫(yī)院內部控制管理制度的建設與風險防范[J].財富生活，2021（18）：35-36.

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[5]張玉芳，莊永華.關于公立醫(yī)院內部控制體系構建探究[J].中國農業(yè)會計，2023（19）：110-112.

[6]高萬玲.公立醫(yī)院內部控制評價：現狀、不足及對策研究[J].中國總會計師，2023（09）：119-121.

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[8]王曼前，劉纓，鄒瞿超.影響公立醫(yī)院內部控制有效性的原因及對策研究[J].質量與市場，2023（18）：76-79.

[9]楊晉宇.財務風險視角下的醫(yī)院內部控制[J].今日財富（中國知識產權），2023（07）：113-115.