國有企業稅務籌劃工作的有效途徑探討

金敏

摘 要：在我國稅收管理機制以及內容不斷完善背景下，對企業稅務籌劃工作也提出了更高的要求。國有企業在財務管理中，稅務籌劃屬于一項基礎性工作，稅務籌劃水平一定程度上反映著企業的經濟效益創造能力和風險防控能力，而企業不斷優化稅務管理模式，加強稅務籌劃工作，可有效控制稅務管理風險，幫助企業降低稅負，促進企業綜合效益提升。本文主要結合稅務籌劃的概述，分析國有企業稅務籌劃工作現存不足，并結合相關問題提出加強稅務籌劃工作的有效路徑，以期為國有企業相關管理人員提供一定參考。

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；稅負

在市場經濟環境下，國有企業仍以經濟效益最大化為主要發展目標，而國有企業做好稅務籌劃工作，可幫助企業降低稅負，優化整合內部資源，促進經濟效益最大化，并可同步規范國企會計核算方式，促進財務管理水平提升，優化投資結構，推進國有企業穩定發展。而實際上，目前一些國有企業在開展稅務籌劃工作中仍有一定不足，難以充分發揮這項工作的優勢與作用，甚至會給企業帶來一定稅務風險。所以，有必要對國有企業稅務籌劃工作的有效途徑進行深入探究，促使國有企業不斷提升稅務籌劃水平。

一、稅務籌劃的概述

稅務籌劃指的是充分利用國家稅收政策及有關法律法規，為獲取國家優惠政策合理安排生產經營活動，以降低稅款繳納額的內部管控活動，通過降低企業稅負擴大利潤空間。稅務籌劃具有事前性、合法性、綜合性等特點。國有企業開展稅務籌劃工作，可充分整合與利用企業資源，優化調整產業結構，推進企業轉型升級，科學制定財務決策，促進效益最大化。

二、國有企業稅務籌劃工作現存不足

（一）稅務籌劃意識有待增強

目前國有企業在稅務籌劃工作開展中存在多項問題，一個關鍵原因就是管理層對稅務籌劃缺乏正確認識，稅務籌劃意識相對淡薄。一方面，國企管理層在日常經營管理中更加重視經營效益，而對稅務籌劃有所忽視，認為開展稅務籌劃工作會額外增加人員工作負擔，也不會大幅降低企業成本，覺得稅務籌劃工作沒有開展的必要性。另一方面，因為國家法律規定稅收有無償性、固定性、強制性，若稅務籌劃不當，會面臨偷稅漏稅風險，所以部分國企管理層會錯誤地將稅務籌劃視作偷稅漏稅行為，因為認識有誤，所以不主動進行稅務籌劃工作。除此以外，稅務籌劃工作的開展對財務人員提出較高要求，若人員操作不當，容易使企業面臨違反稅法的風險，從而得不償失，所以部分國企因認識不到而不積極開展稅務籌劃工作。

（二）稅務政策調整使企業稅務籌劃面臨一定風險

國有企業在進行稅務籌劃過程中，要緊跟國家稅收政策不斷調整企業規劃，保證企業運營始終和市場經濟發展方向一致。而在經濟形勢不斷變化過程中，政府會根據相關變化特點持續調整國家稅收政策，在稅收政策發生改變之后，需要國有企業同步調整稅務籌劃目標、模式以及方法等，以充分滿足現實需求。而實際上，部分國有企業會在國家稅收政策調整之后表現出不適應情況，若不能及時根據最新的稅收政策要求調整稅務籌劃方案，容易使后續稅務籌劃工作面臨一定風險。通常國有企業均會建立中長期發展戰略，而在稅務政策調整之后若不能及時調整戰略方向，容易使國家稅務政策和企業戰略難以有效結合，甚至可能出現違背稅法情況，給企業運營帶來一定風險。

（三）稅務籌劃方案不夠完善

國有企業在稅務籌劃中，可重點從應納稅額減稅、稅率減稅、稅基減稅等方面入手，而實際上，一些國有企業在實際稅務籌劃期間過于看重降低稅負，使得稅務籌劃方案在一定程度上缺乏可行性。還有部分企業會在不考慮本企業實際情況基礎上照搬照抄其他企業所制定的稅務籌劃方案，這使得相關方案和本企業實際情況有諸多不符之處。此外，一些企業通常在稅務籌劃中只關注降低某類稅務負擔，而忽視和企業整體情況相結合，從而影響稅務籌劃效果。另外，因為國有企業各項經濟行為面臨著復雜多變的環境，不可避免會有一定經營風險，而一些國有企業在稅務籌劃方案制定中主要以目前的經濟業務情況為基礎，而對成本等因素有所忽視，這將使企業面臨更大的稅務籌劃風險。而且若企業在稅務籌劃方案制定之后未按照原計劃落實及執行，也將使企業面臨一定風險。

（四）和稅務機關有待加強溝通

國有企業的稅務籌劃工作和稅務機關的稅收征管工作兩者會在角度及觀點等方面存在一定偏差，若雙方缺乏有效溝通，勢必會影響到稅務籌劃有效性以及科學性，并使國有企業面臨一定涉稅風險。對此，要求國有企業自覺提升風險管理意識，針對稅務籌劃工作中所遇到的問題和爭議使多和稅務機關加強溝通及交流，以避免雙方在觀點或政策解讀等方面存在出入而造成稅務籌劃失敗。

（五）稅務籌劃人員專業素養有待提升

國有企業在開展稅務籌劃工作中，對相關工作人員的素質及專業能力提出較高要求，而若稅務籌劃人員專業能力有所欠缺，同時缺乏豐富的稅務籌劃經驗，不僅難以通過稅務籌劃降本增效，還可能使企業面臨一定稅務風險。在我國實施營改增以來，加上近幾年受到疫情影響，國家先后出臺多項稅收優惠政策，為進一步提升稅務籌劃水平，要求國企稅務籌劃工作人員動態關注國家最新發布的稅收優惠政策，深入學習政策內容，充分把握政策要求，更新稅務籌劃方法。而實際上，當前一些國有企業的稅務籌劃工作人員受到傳統理念及固化工作模式影響，不夠關注動態了解國家稅收政策，或者因自身學習能力偏弱，不能正確、深刻地把握政策要求，容易在稅務籌劃期間使企業面臨較大風險。

三、國有企業加強稅務籌劃工作的有效途徑

（一）樹立先進的稅務籌劃理念

國有企業要順利、高效地進行稅務籌劃工作，要求企業管理層要對稅務籌劃有正確認識，樹立先進的稅務籌劃理念。其一，國企領導和財務工作者要不斷增強稅務籌劃意識。企業領導要不斷強化依法納稅意識，結合國家稅收政策及相關法律法規，并認真分析本企業稅務籌劃工作現狀，明確稅務籌劃工作不足，并采取有效的應對策略。財務部門管理人員要在深入分析本企業實際情況基礎上認真開展稅務籌劃工作，科學組織并高效落實。若稅務籌劃工作開展中發現有和事先所定稅務籌劃方案有偏差的地方，要及時優化與調整，最大程度減少企業所面臨的稅務風險。其二，國企管理層要自覺突破傳統思維，高度重視稅務籌劃工作，在思想上以及行動上給予大力支持，促使稅務籌劃工作能夠高效、順利地推進。而且在稅務籌劃期間，要積極利用國家有關稅收優惠政策制定科學的稅務籌劃方案，幫助企業合理降低稅負，控制經營成本，積累更多資本支持企業長遠發展。其三，要堅持成本效益原則，在考慮國企實際運營情況基礎上，合理縮減子公司數量，對企業現有資源實現充分整合，使有限的資源發揮出更大的規模效應，以合理控制稅收支出。國企在稅務籌劃工作開展中，既要考慮成本因素也要考慮經濟效益，力求實現成本最低、經濟效益最高的目標，以充分發揮稅務籌劃意義與作用。其四，國有企業要積極通過社交媒體賬號等新媒體平臺廣泛傳播稅務籌劃有關專業知識，促使企業內部全員都正確認識稅務籌劃工作，在員工深化了解稅務籌劃基礎上，積極參與并大力支持這項工作，促進稅務籌劃效能提升。

（二）動態了解最新的國家稅務政策

第一，國有企業要動態把握國家稅收政策變化，通過收集相關信息，經認真分析預測政策變化方向，并要求稅務籌劃人員深入分析國家最新的稅務政策，根據政策改變動態調整稅務籌劃工作，避免因稅務政策調整使企業面臨稅務風險。第二，國有企業要緊跟國家稅收政策的調整方向及重點，適當調整本企業發展戰略，盡量規避政策改變所引發的稅務籌劃風險。第三，國有企業要充分利用國家免稅政策，在合法合規基礎上積極享受免稅待遇，通過國家稅收優惠政策幫助企業擴大利潤空間，同時要利用稅率差異合理控制稅務支出。不過需要注意，國有企業在基于國家稅收優惠政策展開稅務籌劃工作期間，要事先深入研究國家最新政策，加強市場調查，結合政策要點及內容合理制定及優化稅務籌劃方案，使企業合理調整經營模式，盡量擴大利潤空間，但要保證稅務籌劃中對稅收優惠政策的利用必須是合法合規的，嚴禁通過非法或違法手段謀得利益。第四，國有企業要在國家稅務政策不斷調整背景下高度重視稅務籌劃風險管控，給予稅務籌劃工作更高關注和重視，要求企業全員尤其是企業管理人員以及財務工作人員要對稅務籌劃有正確認識，明確這項工作可幫助企業增加收益，減輕稅負，并可通過稅務籌劃合理優化內部管理模式，規避各類風險。所以，國有企業要針對稅務籌劃工作增加相關風險管控投入力度，根據供應商信用情況以及稅務籌劃模式，并考慮企業本身發展情況，合理選擇采購方案，優化制定資金制度模式，并要和國家稅務政策相匹配，以幫助企業更有力地降低稅負，不斷提升采購管理水平。

（三）基于國企實際優化稅務籌劃方案

國有企業和中小企業相比，在生產經營結構還有財務管理結構等方面存在較大區別，所以國有企業在稅務籌劃方案制定中要避免直接套用其他企業的方案內容，充分考慮國有企業特點及現狀，經多方考量，科學制定并合理優化稅務籌劃方案。另外，在稅務籌劃方案制定中，相關工作人員要認識到不同稅種間存在密切關聯，沒有哪種稅種可在絕對意義上出現少納稅情況，所以企業財務管理人員要在充分考慮國有企業當前經營現狀基礎上，立足整體層面分析所制定稅務籌劃方案是否能為國有企業帶來收益，可帶來多少收益，并要考慮稅務籌劃收入和其他費用收入以及支出的相互關系，避免單一地為了達到降低某種稅種稅收成本的目的而制定稅務籌劃方案。在稅務籌劃方案制定中，一方面要求財務管理人員始終圍繞財務管理目標，并以降低稅負為方向，結合國家稅收政策變化、市場現狀以及國企發展規劃等，經綜合考量制定稅務籌劃方案，促進國有企業綜合效益提升。另一方面，要深入分析所制定稅務籌劃方案是否和企業目前及未來所實施的生產經營戰略有沖突，若有，需要同步調整稅務籌劃方案。

（四）和稅務機關間建立溝通機制

國有企業要有效提升稅務籌劃成功率，就要和稅務部門加強聯系，在稅務籌劃工作開展中要積極圍繞國家有關政策等和稅務部門展開溝通及交流，及時獲取指導意見，保證稅務籌劃工作可更高效、高質量地開展。比如國有企業可定期邀請稅務部門有關人員展開稅務交流研討會，在現場圍繞國家稅收政策相關問題展開溝通及交流。此外，國有企業還要積極利用網絡優勢和稅務機關加強溝通，以及時獲取稅務機關對稅務政策解讀等方面的信息，并參考有關信息更高質量、高效率地進行稅務籌劃。

（五）提升稅務籌劃人員專業素養

國有企業要更有效地開展稅務籌劃工作，還要努力提升稅務籌劃工作人員其專業素養與能力。比如可定期組織稅務政策學習交流活動，或可邀請專業稅務分析人員或稅務部門工作人員等圍繞國家稅務政策變化和企業所涉及的稅種等展開專業培訓，并以理論和實際相結合的形式促使稅務籌劃人員深入學習稅務籌劃專業知識，不斷提升業務能力。此外，國企管理者在對財務工作人員加強專業培訓期間，還要嚴格考核培訓效果，相關人員必須通過考核才能參與企業稅務籌劃工作，否則需接受下一次考核，考核通過前不能參加稅務籌劃工作，以確保稅務籌劃具有更高專業性，合理控制稅務籌劃風險。另外，為使稅務籌劃人員不斷提升責任感以及主觀能動性，還需要國有企業不斷完善與優化績效考核體系，對稅務籌劃工作中表現優異的人員提供一定獎勵，而對頻繁出錯或態度敷衍的工作人員給予一定處罰。通過科學的建立績效考核體系，能使稅務籌劃人員認識到本職工作的意義和重要性，并在實際工作中增強危機意識，及時發現工作問題并同步改進，有效控制稅務籌劃風險，進而達到低風險、高效、高質的稅務籌劃目標。

結束語

稅務籌劃是在合法合規基礎上科學規劃企業投資行為以及經營行為等和稅收相關的事項，以幫助企業降低稅負的財務管理活動，所以國有企業科學地進行稅務籌劃可有效降低多項費用支出，擴大企業利潤空間，推進企業良性發展。國有企業在稅務籌劃工作開展中，要明確當前這項工作存在的不足，并積極探索與創新稅務籌劃優化策略，以不斷提升稅務籌劃的質與效，促進企業綜合效益最大化。

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