“金稅四期”下的企業稅務風險管理

馮淑芳 山西汾飛發展集團有限公司

金稅四期的實施，使得稅務機關可以更加全面地監督和管理企業的納稅行為，使得企業也面臨著更多的稅務風險，因此，企業在經營管理中，要重視稅務風險管理工作的開展，樹立良好的風險意識，積極采取多項措施來做好風險的控制和應對工作。

一、金稅四期的概念和特點

(一)概念

金稅四期是指我國稅務機關在開展稅收征管信息化管理時，正處于第四階段的建設，金稅四期的建設，主要是通過互聯網技術、大數據技術來實現納稅數據的全面管理，提高數據的處理效率、分析效率和儲存水平。

(二)特點

金稅四期的納稅管理，主要有以下四方面的特點。

第一，加強了非稅信息的管理。通過信息化技術的幫助，稅務機關不僅收集了企業的納稅信息，還和銀行系統以及其他部門系統進行了對接，能夠更加全面地了解當前企業的人員構成情況、業務運營情況[1]。

第二，實現了“互聯網+”管理。金稅四期借助了信息化技術、互聯網技術來構建更加完善的稅務管理系統，不僅實現了企業納稅的全面管理，實現了全方位的監督，也實現了辦稅的智能化發展和數字化發展。

第三，實現了風險的動態監控。金稅四期加強了信用風險的動態監測，對納稅人的信用進行了全面監控和分析，并對納稅人進行信用風險等級劃分，針對不同等級的納稅人采取不同的稅務服務。通過建立完善的稅務管理系統，能夠實現納稅人的全面監督，切實起到了事前預警、事中控制以及事后反饋的作用。

第四，實現了一戶式歸集。金稅四期加強了對大數據技術的運用，建立了大數據平臺，實現了納稅人多項信息數據的收集和匯總，并對納稅數據進行了分類管理。通過借助大數據平臺，可以實現對納稅人的統一管理，使得納稅人實現數字化管理，切實做好各項稅種的數字化管理。

二、金稅四期下企業面臨的稅務風險

(一)收入方面的風險

金稅四期下企業面臨著更多的稅務風險，增加了企業的經營難度，因此，企業要結合金稅四期的特點來做好稅務風險應對工作。新收入準則的實施，對于企業的收入確認提出了新的規定，要求企業按照合同的規定來做好收入確認工作，當客戶在獲取商品控制權的過程中進行收入的確認。新收入確認方法的變化，使得企業的風險報酬標準也發生了變化，導致企業面臨著新的收入風險。在金稅四期背景下，稅務管理的各種形式發生了新的變化，特別是以票管稅的形式發生了極大的變化，在對納稅人進行稅務管理時，不再以開具的增值稅發票作為判定的依據，而是通過相關的數據來進行管理。例如，通過稅務信息化系統，可以對比納稅人的納稅數據和財務數據，通過兩項數據的對比來發現稅務和財務之間的關系，借此來加強對企業經營情況的了解，并從中確定納稅總額。但是在數據對比過程中，如果出現了不合理的數據，則會影響納稅總額的準確確定，進而造成了稅務風險。

(二)發票管理方面的風險

金稅四期下，企業面臨著發票管理方面的風險。隨著我國稅務系統的建設和發展，當前金稅系統在各個行業都得到了廣泛的應用，有效地提高稅收的監督水平，也推動了稅務管理的數字化發展。在推動稅務管理的數字化發展時，需要建立全國統一的電子發票平臺，進而為稅務管理提供重要的信息支持，但是在發票管理過程中，由于各種原因的影響，導致發票信息可能會出現不對稱的現象，從而造成了發票管理風險，增加了稅務管理難度。當前電子化發票在我國還處于推廣階段，在進行電子化發票管理時，企業需要明確發票管理存在的風險，并結合自身的特點來引進恰當的數字化技術，進一步提高企業稅務管理的數字化水平，降低發票風險的發生概率。

(三)數據不相符的風險

金稅四期背景下，企業會面臨著數據不相符的風險，會存在著稅務數據和財務數不相符的問題。部分企業依然會受到傳統管理理念的影響，認為財務數據和稅務數據是相互獨立分離的，但是財務數據會影響納稅數據，企業為了降低納稅數額，會通過人為的方式來修改財務數據，導致財務數據和稅務數據之間存在一定的差異。雖然金稅四期的建設加強了對大數據技術的運用，但是大數據的篩查范圍依然存在一定的局限性，很難實現數據的全面篩查，依然難以保證納稅數據的準確性，增加了企業的稅務風險。

三、金稅四期企業稅務風險形成的原因

(一)缺乏良好的稅務風險意識

金稅四期下，企業稅務風險的形成，主要是因為缺乏良好的風險意識，未能做好全面的稅務管理工作。

第一，在經營過程中，企業經營者和管理者會更加重視業務發展，對于財務數據的關注程度并不高，導致許多財務數據都停留在報表的層面，只是簡單地進行了收入數據、成本數據、資金數據的分析，未能做好稅務數據的分析。

第二，企業的業務人員通常只是做好自身的業務工作，認為提高業務業績目標才是最重要的，并沒有了解相關的稅務問題，未能認識到自身工作對企業稅務的影響，導致許多稅務問題得不到有效的解決，進而增加了稅務風險。正是因為企業所有人員都缺乏良好的稅務風險意識，未能重視稅務問題的事前控制，通常都是出現了稅務問題后才采取相關辦法進行解決，也未能做好稅務問題的總結，導致部分問題會重復發生，使得企業面對的稅務風險得不到有效的控制。

(二)對于稅收政策的理解不全面

隨著我國社會經濟的發展，我國的稅收政策也在不斷地修訂完善當中，各項稅種的征收范圍、稅率等都發生了較大的變化，企業只有全面準確地掌握了最新的稅收政策，才能保證稅務管理的規范性，才能避免稅務風險的發生[2]。然而實際上，許多企業對于當前的稅收政策理解并不全面，由于稅務意識不強，企業并沒有設置單獨的稅務管理部門，沒有重視引進高素質的專業稅務人員，通常都是由財務人員來兼任稅務管理工作，導致許多稅務工作得不到專業化實施，難以保證管理質量。例如，稅務工作和財務工作屬于不同的體系，專業知識不同，關于企業的收入確認、稅前扣除的操作會存在一定的差異，如果由財務人員擔任稅務人員開展工作，將會影響稅務管理的專業性。此外，由于財務人員的工作繁忙，需要花費較多的時間做好財務核算和報表編制工作，缺乏足夠的時間和精力來了解最新的稅收政策，不能準確地獲取最新的政策知識，導致企業不能及時享受最新的稅收優惠政策。在經營過程中，企業和稅務機關之間缺乏良好的溝通，工作人員存在稅務疑問時，并沒有向稅務機關人員進行咨詢，而是通過網絡搜索的方式來解決疑惑，從而影響了對稅收政策的正確理解，增加了企業面對的稅務風險。

四、金稅四期下企業稅務風險的應對管理措施

(一)進一步優化稅務管理環境

金稅四期下企業要做好稅務風險的控制和應對，需要優化現有的稅務管理環境，保證各項涉稅工作的有序實施。

第一，企業要認識到稅務風險管控工作的重要性，樹立良好的稅務風險意識，嚴格按照相關規定做好涉稅工作，保證涉稅工作的規范性，減少涉稅問題的發生[3]。企業應當做好稅務知識的宣傳，積極地借助各種渠道來做好稅務風險宣傳教育工作，引導全體員工都能夠從中樹立正確的風險意識，認真地配合稅務人員做好規范化的涉稅工作，減少稅務問題的發生。各個部門也要重視稅務風險的管控工作，要認真分析自身業務存在的涉稅風險點，并結合最新的稅收政策來制定應對措施，避免稅務風險的發生。

第二，企業要加強完善現有的組織架構，按照自身的經營實際來做好稅務部門和人員崗位的設置。例如，為了保證稅務工作的有效開展，企業可以設置獨立的稅務管理部門，并按照不相容職務分離的原則來做好崗位設置，保證稅務工作的專業化開展，減少舞弊現象的發生。

第三，企業要重視稅務人員的引進和培養，為稅務工作提供專業化的人才。企業應當加強對專業化人才的引進，面向社會招聘具有專業知識和豐富工作經驗的稅務人員，能夠熟練地操作各項稅務系統。此外，企業要加強對稅務人員的培訓工作，定期開展系統操作培訓，避免出現人為操作失誤的問題，定期開展稅收政策培訓工作，確保稅務人員能夠準確地理解最新的政策規定，及時調整相關的稅務內容和方法，規避和減少稅務風險的發生。

(二)提高稅務核算水平

提高稅務核算水平是企業做好稅務風險應對的重要措施，一旦企業出現核算問題，將會直接引發稅務風險，進而對企業的經營造成不良影響。金稅四期背景下，稅務機關可以借助先進的稅務系統來自動監督存在異常數據的企業，因此企業應當保證稅務數據的準確性，避免出現異常數據。例如，稅務人員要做好企業收入成本率的分析，及時發現異常的數據，并分析原因，及時應對，及時修正異常的數據。在開展稅務核算工作時，核算人員必須要按照制度要求，采取合理的核算方法來做好收入核算和成本核算工作，保證核算質量[4]。例如，核算人員在核算收入時，必須要認真核對相關的金額數據、品類數據、銷售數據、出庫數據等，避免出現數據不一致的現象，影響了核算的準確性。核算人員在核算成本時，需要先保證各項成本數據的真實性，加強核實成本和收入之間是否匹配，然后再開展成本數據的核算，重點做好數據的歸集分析，減少歸集錯誤問題的發生。

(三)做好稅務風險識別工作

金稅四期下企業要提高稅務風險應對水平，保證企業經營的安全，需要落實好稅務風險識別工作，制定完善的識別機制，采取科學的識別方法，切實提高風險的識別水平，為稅務風險的控制和應對提供重要的參考[5]。

第一，企業要做好內外風險因素的分析，為稅務風險識別提供參考。在進行外部風險因素分析時，企業要做好政策變動的分析，做好地方法規的分析，學習最新的稅收政策規范，實現對政策的準確理解，避免由于理解不全面而引起的稅務風險。在進行內部風險因素分析時，要加強分析現有的稅務管理制度是否合理，分析崗位職責分配是否明確等，一旦發現問題，要及時采取措施解決問題，切實提高稅務工作的規范性。

第二，企業要做好稅務風險點的分析和挖掘。稅務人員要深入到各個生產環節，深入到業務一線當中，全面掌握企業的業務運營情況，及時發現潛在的稅務風險點，做好風險識別工作，并采取具體的應對措施，減少稅務風險造成的影響。例如，稅務人員要深入到生產前線和銷售前線，了解具體的生產情況和銷售情況，進而做好企業所得稅風險點、增值稅風險點的分析和識別，并采取相關的措施進行防范。

第三，企業要采用多種風險識別方法，提高識別水平。金稅四期背景下，稅務機關可以借助信息化技術來實現對企業的稅務監督，對企業的風險識別也提出了更高的要求，因此企業要合理地采用各種方法來做好風險識別工作。例如，稅務人員可以采用調查的方式來識別銷售環節是否存在稅務風險，重點調查在開具發票時是否存在不規范的現象，調查在確認銷售收入時是否存在不合理的問題等，及時發現問題并解決，減少風險的發生。

(四)做好納稅底稿編制和評估工作

因為企業稅務管理工作所涉及的內容比較多，復雜性較高，企業需要通過納稅底稿的編制來向稅務機關詳細說明當前企業的稅務實施工作，也借此來規避稅務風險的發生。

第一，在進行納稅底稿編制時，稅務人員要選取合適的底稿模板，然后對企業的各項涉稅情況進行詳細說明，例如要詳細說明企業的稅款申報情況和計算情況。

第二，企業要做好納稅評估工作，借此來做好涉稅工作的監督，減少稅務風險的發生。在開展納稅評估時，主要是借助企業的涉稅信息來判斷企業各項稅務工作是否合理開展，從中發現企業稅務管理存在的問題。

第三，企業要加強和稅務機關的溝通，及時掌握最新的稅收政策，準確掌握最新的監管要求，進而調整優化自身的工作，減少稅務問題的發生。

總而言之，金稅四期是進一步完善我國稅收體系的重要措施，也是推動我國社會經濟規范化發展的重要措施，但是金稅四期的到來也會給企業帶來新的風險點，使得企業需要面對更多的稅務風險問題。因此，為了更好地推動企業的長遠發展，企業應當結合金稅四期的特點來做好稅務風險應對工作，進一步優化當前的稅務管理環境，提高稅務核算水平，切實做好稅務風險識別和評估工作，有效地提高稅務風險管控水平，減少對企業經營造成的影響。