建筑施工企業的稅費管控

王丹 李靜賢

隨著“營改增”政策在全國范圍內試行開展，很多建筑施工企業都在“營改增”新環境下得到一定收益，對企業發展有積極和深遠的影響。在宏觀環境下，企業要善于通過利用政府的稅收優惠政策來提高自身稅收籌劃工作質量，防止稅務籌劃風險。本文通過對建筑企業稅費簡單介紹，提出降稅減費的幾項舉措，根據大環境的影響因素提出稅費籌劃與管控建議，希望為建筑施工企業的良性發展提供一定的理論支撐。

建筑施工企業稅費概述

建筑業主要涉及的稅費有增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅、印花稅等。

增值稅 增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，是涉及商品或勞務增值才征稅，沒有增值不征稅的一種行為。國家實施更大規模的減稅降費并加大支持力度，在實施增值稅減稅降費方面，國家高度重視小微企業和個體工商戶的發展。2023年稅務總局發布了支持中小微企業和個體工商戶發展的稅費優惠政策文件，同時明確2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。建筑施工企業在日常運行中，增值稅的繳納是建筑業稅費繳納中的占比很大，在合法合規的前提下，企業可以充分研讀國家稅收優惠政策，在一定程度上為企業減稅降費。

城建稅、教育費附加和地方教育費附加 國家在附加稅費的調控上政策是十分顯著的，依據財政部稅務總局公告2022年10號，2022年1月1日至2024年12月31日，各地可以根據實際情況，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內（一般都是50%）減征“六稅兩費”。依據政策減半征收城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

企業所得稅 企業所得稅作為企業在經萭過程中需要承擔的主要稅種之一，其納稅規定受到廣大企業的高度關注。按照《中華人民共和國企業所得稅法》要求，所有企業無論盈利或虧損，都需要在每月或每季度結束后的十五日內向稅務機關提交預繳企業所得稅的納稅申報表，并按照申報表內容預繳企業所得稅。這種預繳機制可以幫助企業分散稅款壓力，減輕財務負擔，提高稅收管理效率和效果。準確、及時地預繳企業所得稅對企業來說不僅是法律責任，也是經營管理的重要環節。

印花稅 印花稅是我國稅收體系的一種重要稅種，適用范圍廣泛，征收方式特殊。根據財政部稅務總局公告2022年10號，印花稅可以享受減半征收的稅收優惠政策。印花稅適用于合同、憑證、書據、賬簿以及權利許可證等法律文書，納稅人需要在這些文書上加貼印花稅票或蓋章來履行納稅義務。印花稅的征收范圍主要分為五大類，包括合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照以及經財政部確定征稅的其他憑證。準確理解和遵守印花稅的規定不僅是履行稅收責任的必要條件，也是維護社會經濟秩序和稅收公平的重要手段。

建筑施工企業費用概述

差旅費 建筑施工企業差旅費涉及很多方面，主要是工地、公司、項目部等頻繁的出差任務會產生很多差旅費。差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用，包括交通費（出差途中的車票、船票、機票等）、車輛費用（如果是自駕車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等）、住宿費、補助補貼（誤餐補助、交通補貼等）、市內交通費（目的地的公交、出租等費用）、雜費（行李托運費、訂票費等）。

廣告宣傳費 建筑施工企業在廣告宣傳方面的支出通常不是很多，偶爾會發生一些費用。根據規定，符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，在沒有國務院財政、稅務主管部門另行規定的情況下，可以扣除不超過當年銷售（營業）收入的15%，超過這一比例的部分可以在以后的納稅年度中結轉扣除。現在的扣除標準統一計算，不再區分廣告費支出和非廣告性贊助支出。廣告費支出一般是通過平面媒體進行的，而非廣告性贊助支出則通常不通過媒體進行，非廣告性贊助支出不能在稅前扣除。

業務招待費 業務招待費是企業用于接待應酬的費用，包括洽談、聯絡、推銷、公關、會議和來賓接待等，這些費用與企業的生產經營密切相關。與之相比，誤餐補助是為了補償員工在工作期間外出就餐的費用。企業在計算和扣除業務招待費時，應按規定合理計算，并不得超過銷售收入的5‰。

如何進行建筑施工企業稅費管控

降低成本費用是提高經濟效益的有效手段。企業的成本費用水平反映了其生產、技術和管理水平，決定了競爭能力和盈利能力的大小。建筑施工企業除了施工成本外，還會有差旅費、業務招待費、廣告宣傳費等費用項目。成本費用管控的目的是防止成本增加，并在一定程度上降低總成本。創新的技術和工藝是降低成本的關鍵，管理也必須達到一定的水平。成本控制需要利用各種手段和方法，將各個維度的成本費用以數字化表格的形式進行量化分析，并進行同期和環比分析。通過數字分析對比，發現漲幅明顯的費用項目，進行控制分析。完整、準確、細化的成本費用統計工作是成本控制的基礎，如果做得不到位，一些隱藏在流程中的浪費現象就無法有效控制，也無法實現預期的成本費用控制。

對建筑施工企業籌劃與稅費管控的建議

對建筑企業納稅籌劃的建議 第一，核算管理細致化。建立健全的會計制度和內部控制機制，確保財務數據的準確性和完整性，規范會計核算流程，及時記錄和報告各項收入和支出。同時，建立成本核算體系，準確計算各項成本，合理確定項目利潤，并合規披露。加強對納稅法律法規的學習和了解，及時掌握稅收政策的變化和調整，了解適用于建筑行業的稅收優惠政策，合規享受相關優惠。與專業稅務顧問合作，獲得專業建議，幫助企業優化納稅籌劃，降低稅負。第二，完善稅務籌劃規章制度。企業如果想通過納稅籌劃對企業進行優化管理，首當其沖就是建章立制，有了制度才有一切發展的前提，應該根據企業需要進一步完善稅務籌劃管理有關的規章制度，根據國家稅收等法律法規完善崗位設置和職能調整，明確職責落實到人頭的制度，明晰各個崗位的職能手冊，如果出現問題則落實到相關人員，一旦出現問題能夠及時落實到個人，避免徇私舞弊和相互扯皮的現象發生，可以在一定程度上激發人員的主觀能動性，為企業的減稅減費提供有力保障。第三，梳理完善內控機制。首先，建立清晰的流程和制度。建筑企業應該制定清晰的內部流程和制度，確保各項納稅事務能夠按照規定的程序進行，并能夠及時準確地記錄和報告相關信息，包括納稅申報、發票管理、費用報銷等方面的規定，以及內部審核和復核流程，確保信息的準確性和合規性。其次，強化風險管理和監控。建筑企業應加強對納稅籌劃過程中的風險管理和監控。建立風險評估機制，識別和評估與納稅相關的潛在風險，并采取相應的控制措施進行防范。定期進行內部審計，檢查納稅籌劃的合規性和效果，并及時糾正發現的問題。再次，培訓和教育員工。為建筑企業的員工提供相關培訓和教育，使其了解納稅籌劃的重要性和合規要求。培養員工的納稅意識和規范行為，確保員工在納稅籌劃過程中能夠嚴格按照規定的程序和要求進行操作，并及時準確地記錄和報告相關信息。最后，與專業稅務顧問合作。建筑企業可以考慮與專業稅務顧問合作，獲取專業的納稅籌劃建議和指導。稅務顧問可以根據企業的具體情況，為企業提供合規納稅的專業意見，幫助企業優化納稅籌劃，降低稅負，并及時更新企業納稅相關政策法規。

建筑企業差旅費管控建議 建議建筑企業嚴格控制差旅費支出規模，員工因公出差需要提前履行審批手續。去外地參加會議或活動，只要主要領導批示同意，不需要另行履行出差審批手續。嚴禁借機公費旅游、公款吃喝，嚴禁安排與公務活動無關的娛樂活動，不得擅自變更日程安排，不得改變對外身份。城市交通費應按照規定等級乘坐交通工具，特殊情況需要改變等級的，需要單位主要領導或負責差旅費審批的領導批準。未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分由個人承擔。乘坐飛機的，可以依照憑據報銷民航發展基金和燃油附加費。乘坐火車、輪船、飛機等交通工具的，每人次可以購買交通意外保險一份。市內交通費按照出差自然日計算，每人每日80元定額報銷。長期派駐外地工作人員的市內交通費報銷辦法可以根據業務情況合理確定，每日補助不得高于80元。

隨著金稅四期的發展與運行，稅務籌劃強監管模式與低稅率統計模式的應用為建筑施工企業帶來深遠影響，對我國的國民經濟健康良性發展起到一定的積極推進作用。在這一大環境下，應用稅收政策做好稅務籌劃工作，通過會計核算管理細致化、完善稅務籌劃相關規章制度以及梳理完善內控機制等辦法，更好地實現企業降稅減費、穩健發展。

（作者王丹單位系遼寧白石水利水電建筑工程有限公司；李靜賢單位系大連達利凱普科技股份公司）