基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收策劃問題探析

余本會

本文從企業(yè)角度出發(fā)，分析基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收策劃問題，并提出相應(yīng)的解決對策。針對企業(yè)在實(shí)際操作中遇到的稅收策劃難題，提出了相應(yīng)的解決對策，包括合理運(yùn)用企業(yè)重組、適時(shí)進(jìn)行減稅優(yōu)惠申請、掌握好稅法規(guī)定允許的各項(xiàng)減稅措施、合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理增加研發(fā)費(fèi)用等。基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的背景下，稅收策劃對于企業(yè)具有重要的價(jià)值和意義。企業(yè)必須注重內(nèi)部管理，保持合規(guī)性的同時(shí)加強(qiáng)合理的避稅策略，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作溝通，確保稅收策劃方案的有效實(shí)施和推廣，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和財(cái)務(wù)效益做出重要的貢獻(xiàn)。

基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收工作的重要性

稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的重要組成部分，其重要性不容小覷，尤其是在基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的背景下更是尤為重要。從企業(yè)角度出發(fā)，通過合理的稅收策劃可以有效地降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在稅收政策日趨復(fù)雜多變的背景下，稅收策劃的重要性更加凸顯，其中所涉及的稅務(wù)審查等問題，亦是企業(yè)必須面對的重要挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的作用，全面考慮企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及稅收政策變化對企業(yè)的影響，從而科學(xué)地制定稅收策劃方案，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的同時(shí)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行稅收策劃的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重運(yùn)用各種方式，確保企業(yè)合理避稅。這需要企業(yè)的相關(guān)人員適時(shí)地了解并掌握國家稅務(wù)總局的各項(xiàng)稅收政策，深刻的理論知識，而這些豐富的理論知識與經(jīng)驗(yàn)積累，需要企業(yè)不斷深化內(nèi)部管理，探索最佳的策劃方式，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，營造出有利于稅收策劃實(shí)踐的良好環(huán)境。在這一過程中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作，互相理解，協(xié)調(diào)一致，更好地實(shí)現(xiàn)稅收策劃方案的有效實(shí)施。稅收策劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，具有顯著的重要性。

基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收策劃存在的問題

第一，在稅收政策不斷變化并越來越復(fù)雜的情況下，企業(yè)必須應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，考慮有關(guān)稅務(wù)合規(guī)性的問題，以及合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第二，稅收策劃的廣泛應(yīng)用可能面臨著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)稅收策劃可以通過創(chuàng)造虛擬財(cái)務(wù)結(jié)果或通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低所需繳納的稅款，這種方式對于檢測和防范風(fēng)險(xiǎn)帶來了很大的挑戰(zhàn)。由于國家法律框架和政策環(huán)境的不同，企業(yè)可能會在跨境運(yùn)營中遇到各種不同的稅務(wù)規(guī)則和要求，需要兼顧各種風(fēng)險(xiǎn)和掌握國家法律規(guī)定。第三，稅收策劃存在法律風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，可能會采用一些不太合規(guī)的方式來減少稅負(fù)。這樣做不僅可能違反法律法規(guī)，還會給企業(yè)帶來不良的社會聲譽(yù)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，稅收策劃可能存在道德風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)可能會利用稅收策劃來規(guī)避稅收，從而獲得不當(dāng)?shù)睦妗＿@種行為不僅不符合商業(yè)道德，還可能會對企業(yè)的形象產(chǎn)生負(fù)面影響。第五，稅收策劃可能會導(dǎo)致企業(yè)過度關(guān)注短期效益而忽視了長期發(fā)展。一些企業(yè)可能會過于強(qiáng)調(diào)減少稅負(fù)，而忽略了投資和創(chuàng)新等長期發(fā)展方向。這樣做可能會導(dǎo)致企業(yè)在長期競爭中處于劣勢地位。

基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收策劃的有效策略

合理運(yùn)用企業(yè)重組 在當(dāng)前稅收法規(guī)的框架下，企業(yè)稅收策劃已成為眾多企業(yè)必不可少的一項(xiàng)重要工作。而在稅收策劃過程中，運(yùn)用企業(yè)重組是一種常見的策略。但是，當(dāng)前企業(yè)重組的稅收策劃也存在一些問題。企業(yè)重組所涉及的稅收規(guī)定煩瑣復(fù)雜，企業(yè)需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力去進(jìn)行了解和掌控。但是這些優(yōu)惠政策仍有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)避，導(dǎo)致企業(yè)失去應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)重組的稅收優(yōu)惠通常涉及大量的文件和手續(xù)，如果企業(yè)在其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠的否認(rèn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨處罰甚至是重重罰款。針對上述問題，企業(yè)在稅收策劃時(shí)，需要先進(jìn)行全面的稅收規(guī)定調(diào)研，查看企業(yè)重組是否符合稅收政策要求。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)重組的稅收策劃時(shí)，需要對涉及的每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠以及文件、手續(xù)進(jìn)行全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶椋苊獬霈F(xiàn)疏漏或者不合法的情況。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)重組稅收策劃時(shí)，應(yīng)該積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，主動尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)，避免罰款和非法行為。但是，在實(shí)際操作中，企業(yè)需要注意稅收規(guī)定的復(fù)雜性、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠的挑戰(zhàn)，以及相關(guān)文件、手續(xù)的完備性等問題，從而更好地運(yùn)用企業(yè)重組進(jìn)行稅收策劃，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

適時(shí)進(jìn)行減稅優(yōu)惠申請——側(cè)重指出處于企業(yè)各個發(fā)展周期稅收優(yōu)惠的減免政策的傾向角度 隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和完善，減稅優(yōu)惠政策已成為企業(yè)稅收策劃的重要手段之一。在制定企業(yè)稅收策劃方案時(shí)，適時(shí)進(jìn)行減稅優(yōu)惠申請是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化的有效策略。企業(yè)應(yīng)該對相關(guān)的減稅優(yōu)惠政策進(jìn)行深入了解。例如，當(dāng)企業(yè)處于擴(kuò)張期，需要進(jìn)行大量的投資和新業(yè)務(wù)開發(fā)時(shí)，可以申請所得稅減免政策，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高盈利能力。進(jìn)一步地，企業(yè)需要在進(jìn)行減稅優(yōu)惠申請時(shí)，注意申請材料的準(zhǔn)備以及申請條件的符合情況。初創(chuàng)期的企業(yè)通常處于投入期，需要大量的資金和資源來支持企業(yè)的發(fā)展。此時(shí)，企業(yè)可以通過申請稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等來減少稅負(fù)，提高企業(yè)的資金流動性和競爭力。成長期的企業(yè)已經(jīng)開始穩(wěn)步發(fā)展，需要更多的資金和資源來支持企業(yè)的擴(kuò)張。此時(shí)，企業(yè)可以通過申請稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)重組所得稅優(yōu)惠政策等來降低稅負(fù)，提高企業(yè)的資金利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。成熟期的企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模化發(fā)展，需要更多的資金和資源來支持企業(yè)的創(chuàng)新和升級。此時(shí)，企業(yè)可以通過申請稅收優(yōu)惠政策，如房地產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等，來優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會形象。

掌握好稅法規(guī)定允許的各項(xiàng)減稅措施 稅收在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)著重要的位置，稅收策劃成為企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的重要手段。要想實(shí)現(xiàn)合理的稅收策劃，企業(yè)應(yīng)該掌握稅法規(guī)定允許的各項(xiàng)減稅措施。企業(yè)可以通過申請各種減免稅費(fèi)或協(xié)定，降低納稅額度。例如，針對企業(yè)所在的行業(yè)，可以了解所得稅、增值稅等稅種的減免政策，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定優(yōu)化稅收計(jì)劃。企業(yè)通過調(diào)整成本結(jié)構(gòu)來優(yōu)化稅負(fù)是一種常見的稅收策略。將生產(chǎn)流程外包給第三方公司可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅負(fù)的效果。同時(shí)，企業(yè)需要通過適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)模式，提高稅收效益。例如，企業(yè)可以通過擴(kuò)大海外市場銷售等方式，降低企業(yè)所在地的繳稅比例，以這種方式降低稅負(fù)。企業(yè)需要了解并運(yùn)用稅收策劃中的稅收留抵退稅政策。例如，企業(yè)采用出口退稅等方式，可以進(jìn)一步降低繳稅比例，從而降低稅負(fù)。稅收策劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)志性任務(wù)之一，而稅法規(guī)定允許的各項(xiàng)減稅措施，就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化、優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的有效手段。企業(yè)應(yīng)該抓住稅收策劃的機(jī)遇，通過對各稅收政策的了解及精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化。

合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅收策劃是企業(yè)在經(jīng)營中一個非常重要的環(huán)節(jié)。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施進(jìn)行預(yù)防。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)合規(guī)方面做好工作，建立完善的內(nèi)部稅收制度和規(guī)章制度。企業(yè)要加強(qiáng)對涉稅事項(xiàng)的審計(jì)和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)問題。要對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)，避免因疏忽和錯誤造成稅務(wù)問題的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)妥善處理涉稅糾紛和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)咨詢專業(yè)律師、會計(jì)師等外部專業(yè)人士，采取合法合規(guī)的方式處理。企業(yè)要正確理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，避免因?qū)π姓袨榈恼`解而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

合理增加研發(fā)費(fèi)用，減少納稅額 稅收策劃中，合理增加研發(fā)費(fèi)用是一種有效的減稅方式，能夠降低企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的績效與競爭力。企業(yè)可以制定額外的研發(fā)計(jì)劃，增加研發(fā)費(fèi)用的支出，以獲得更多的稅收優(yōu)惠政策，例如近年來，國家大力鼓勵科技研發(fā)創(chuàng)新，據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。針對該政策，根據(jù)企業(yè)的創(chuàng)新要求，可以適當(dāng)增加研發(fā)費(fèi)用的支出，進(jìn)一步享受國家的稅收優(yōu)惠政策。其次，要加強(qiáng)研發(fā)成果的管理，將研發(fā)項(xiàng)目從簡單的產(chǎn)品提升至更具競爭力的高級產(chǎn)品，增強(qiáng)市場競爭力。通過加強(qiáng)品質(zhì)管理、產(chǎn)品研發(fā)和售后服務(wù)等方面，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加研發(fā)費(fèi)用的支出，擴(kuò)大產(chǎn)品的應(yīng)用范圍，提高產(chǎn)品在市場上的銷售。注重創(chuàng)新，這些創(chuàng)新成果既可以成為企業(yè)的核心競爭力和商業(yè)價(jià)值，能夠更好地為企業(yè)帶來精準(zhǔn)的品牌推廣，又可以增加投資者的信任程度，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的市場競爭力。

合理運(yùn)用跨區(qū)域合規(guī)稅務(wù)策劃 跨區(qū)域稅務(wù)合規(guī)策劃是現(xiàn)代企業(yè)稅收策劃的重要組成部分，通過合理運(yùn)用跨區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，可以有效降低企業(yè)的納稅金額，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)的盈利水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收法規(guī)的了解和熟悉，充分把握跨區(qū)域稅務(wù)政策的優(yōu)惠性與可行性。通過研究相關(guān)稅務(wù)政策的細(xì)則，企業(yè)就能夠有針對性地實(shí)施稅收策劃措施，并保證符合相關(guān)法規(guī)，避免不當(dāng)操作給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營和發(fā)展情況，選擇適合自己特點(diǎn)和需求的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)采用跨區(qū)域稅務(wù)合規(guī)策劃的目標(biāo)是在符合規(guī)定的前提下降低稅收負(fù)擔(dān)，所以不能一味地追求優(yōu)惠政策，而是要根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行選擇，避免過度優(yōu)惠。

本文探討了企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收策劃領(lǐng)域中目前面臨的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。企業(yè)應(yīng)盡可能地利用稅收政策的各種優(yōu)惠措施，合理降低稅負(fù)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守稅收政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的策略，并應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，做到規(guī)范合規(guī)運(yùn)作，遵紀(jì)守法，從而達(dá)到有效減少企業(yè)納稅額度的效果，提高企業(yè)盈利能力。希望本文的研究能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際操作中的稅收策劃提供有益的借鑒。

（作者單位：云南新創(chuàng)新交通建設(shè)股份有限公司）