新形勢下國有企業提升內部控制的有效性措施

雷倩

內部控制工作在國企管理中處于重要位置，通過內部控制工作的高質量開展，可保證國企運營與生產活動的順利進行，避免企業面臨貪污舞弊等不良問題，有效約束企業人員行為。國企屬于社會經濟發展的支柱產業，提升國企內控水平具備較強的戰略性意義。不過就當前實際而言，一些企業并未形成完善的內控制度，仍面臨嚴重的財產資金流失情況，不利于國企穩定發展。基于此，本文從國企內部控制的意義入手，分析國企內部控制中的現存問題，并制定出提升國企內控有效性的措施，希望在本文研究下，為相關人員提供參考，為國企內控水平提升提供助力。

國企內部控制的意義

第一，內部控制屬于國企內部規范制度，可以有效約束內部人員行為，更加合規、合法地開展企業內部各項工作。實際工作中，通過各項精細化制度的合理構建，能進一步細化企業崗位職責，對企業內部徇私舞弊行為加以規避，使國企工作氛圍及內控環節得以優化，擁有更高的風險防范能力。國企內控的意義不僅體現在保證企業資產完整性、財務信息準確性及經營合法性上，還能有效提升國企經營管理效率，推進國企發展戰略目標的良好實現。第二，國企發展中，不可避免地會面臨一定風險，國企若想合規、合法開展各項生產經營活動，避免受到行政處罰，對企業正常經營產生影響，需要制定有效的內控制度，規范企業內部管理及業務活動，避免出現內部舞弊串通問題，保證企業經營管理活動在合法范圍內開展。內部控制帶有全面性特征，其中包含企業各項經濟業務與管理活動，實現全面監管的同時，還能實現全流程監管，提升企業各項業務活動的科學性與規范性，使企業獲得更加真實、可靠的會計信息。并且，在完善的內控機制下，可以強化企業資產管理，通過企業管理全流程監管，強化資產保護，使國企資產更加完整、更加安全。第三，內部控制高質量開展下，可制定出更加完善的內控制度，為企業各項活動提供保障，在流程化、程序化業務管理模式制定下，可提升企業經營管理效率，使企業擁有更強的綜合實力，更好地面對市場競爭。通過內部控制工作監管國企內部活動，可對員工工作進行督促，提升其工作積極性，同時，還能有效指引關鍵活動，精簡工作流程，提升企業決策管理效率，使企業更好地應對市場環境變化。

國有企業內部控制現狀

內控制度不夠健全 一些國企在內部控制工作開展中，并未構建完善的內控制度，不具備有效的內控制度制定流程，這種情況下，使得內控制度無法符合國企經營狀況，對內控活動實施效果產生了較大影響。并且，一些內控制度與其他管理制度有重復內容，并且與國企實際運營活動結合，導致內控制度形式化明顯，無法得到良好落實，未能有效指導國企各項管理工作，使國企面臨較大的運營管理風險。

風險管控薄弱 國企內控體系中，風險評估與應對屬于不可缺少的環節，不過一些國企不具備較強的風險意識，無法對內控內外部風險進行準確的識別，無法結合企業內外部實際情況，對風險應對措施予以及時調整，一些國企領導沒有嚴格落實內部風險管理制度，往往存在“一支筆”情況，使得企業無法有效控制各項風險問題。并且，一些國企沒有制定完善的突發事件應急機制，當企業出現突發事件時，企業管理人員未能針對現存問題，及時制定應急方案，進而使企業面臨較大的經濟損失，阻礙了企業正常經營。

內控制度執行力度不足 若想充分發揮出內部控制的作用，重點在于執行，當執行力不足或者沒有執行時，內控制度只會形同虛設。現階段，一些國企考核制度并未得到良好執行，雖然制定了相應內控獎懲制度，不過并沒有獎勵嚴格執行制度的部門，也沒有懲處使企業產生損失的部門，對員工制度執行積極性產生了較大影響。一些國企沒有嚴格進行權責劃分，當出現問題時，存在互相推諉的情況，尤其是在重大投資、籌資等決策方面，一些國企并未根據相應決策程序執行，未通過全面論證，導致企業面臨較大的決策失誤風險。

內部信息交流不順暢 只有在良好的內部信息交流溝通下，才能保證內部控制工作順利開展，更好地實現企業內部控制目標。不過一些國企自身內部情況較為復雜，具備結構多、主體多的特征，開展內部信息交流溝通工作時，往往會涉及較多層級與主體，同時，不同的主體與層級，在內容及時效性等要求上也會存在差異，使得內部信息交流溝通難度較大。雖然國企針對內部交流溝通，重點進行信息化建設，提升了內部信息交流溝通效率，不過在內部信息交流溝通上，仍有不順暢的情況。

新形勢下國有企業提升內部控制的有效性措施

完善內控機制 第一，實施領導層負責制，保證內控管理職責的全面落實，嚴格貫徹執行內控制度，進一步提升內控管理效率。第二，站在業務層面，科學設置內控管理機制，對業務流程進行科學樹立，清晰業務管理目標，對業務管理流程進行改進與完善，形成針對性、可行性強的管理辦法，使業務內控管理更加合理、科學。第三，構建完善的內部稽核審批制度，形成更加合理的內控組織形式，明確崗位具體分工，同時，全面審核財務報表等工作，落實會計人員崗位責任制，從而實現會計人員相互制約與牽制，強化資金及預算等管理工作，科學制定會計核算方法，使會計核算操作流程更加規范，保證財務數據信息的可靠性與真實性。例如，某國有企業，立足成本領先戰略，構建了綜合成本控制體系，選擇成本倒逼法，全面結合企業戰略，合理確定目標利潤，按照市場中產品的目標售價，實現成本降低，如基本價值創造活動的生產制造、原材料供應以及市場推廣等，還開展了輔助性價值活動，如行政管理、人力成本管理等、財務管理等，同時將總成本領先戰略深入貫徹于各個環節中。

健全風險管控機制 第一，國企需要重點對各項內外部影響因素進行識別，不僅要分析已經發生的影響因素，還應對未來可能發生的因素進行分析，在此基礎上，構建定期分析機制，全面了解國企運營情況，對財務、生產、購銷、投資等方面信息進行綜合運營，深入進行運營情況分析，及時發現現存問題，合理開展風險控制工作。企業還應對金融市場變化進行分析，對同行業及競爭企業情況詳細了解。第二，構建完善的授權審批制度，對特別授權程序、權限、范圍及責任加以規范。在“三重一大”事項上，執行集體決策或聯簽制度，防止企業領導獨自決策或對集體決策擅自更改，將國企運行風險降至最低。第三，國企應積極構建完善的突發事項處理與重大風險預警機制，對風險預警條件加以明確，在易發生的重大風險與突發事件等方面，需要構建完善的應急預案處理機制，明確各部門及人員規范處理程序，從而及時處理突發事件，避免企業面臨較大的損失。

加大內控執行力度 第一，國企應構建完善的內控考核制度，合理確定獎懲標準，保證考評制度的嚴格執行，使獲得的考核結果與員工收入掛鉤。為保證考核的公平性，對于考核優秀的部門及員工應及時予以激勵，對于考核結果較差的部門與員工應予以相應懲罰，從而提升員工工作積極性。第二，國企需要將運行效率作為基礎，對重要業務領域與高風險事項進行重點關注，特別是在重大投資以及籌資活動上，需要合理擬定投資或籌資方案，全面估計投資、籌資成本與潛在風險。同時，還應對各種因素進行綜合考慮，如市場因素、法律因素、政治因素等，隨后實施科學論證，對于未經過論證的方案，不可進行投融資活動。第三，國企在內控制度制定環節，應對不相容崗位與職務加以明確，使各部門各崗位能夠做到相互制約、監督，在相互制衡下相互促進。

立足信息化建設促進溝通交流 國企開展內部控制工作時，不同層級、不同部門及不同崗位在內控要求上也存在較大的不同，與之相對應的信息生成、傳遞、篩選等方面，均屬于不可缺少的部分，這種情況下，在國企內部信息交流溝通上具備較高的要求，一方面要做到精確、準確傳遞，另一方面還應保證不同領域信息傳遞與交流溝通需要被滿足。當前，國企處于快速發展狀態，企業應注重內控工作中信息交流溝通的作用，并且，對內部信息交流溝通中信息技術的應用進行深入了解，加大信息化建設力度，保證內部信息交流溝通渠道暢通。實際工作環節，國企應對不同層次不同機構、不同崗位在信息交流溝通上的不同進行綜合考慮，將先進的信息技術引入其中，全面均衡信息權限、優先程度、詳略程度與影響因子等，在此基礎上，針對性地處理相關信息，滿足國企內部信息交流溝通需求。國企還應重視系統的共建共享，如業務信息系統、人力資源管理系統以及內控系統等，完善對接標準，保證企業內部各系統良好對接，向各個系統中融入內控系統，滿足國企內控需求，提升國企內部信息交流溝通效率。

創設科學發展戰略 國企在設計未來發展目標及方向時，應對自身發展優勢與不足進行全面了解，同時還應滿足國內外市場供求行情與國家各項經濟決策。通過全面考慮，科學制定企業發展戰略目標。國企遇到重大問題時，主要管理人與各部門負責人應站在企業長遠發展角度，保證企業全局利益下，合理制定企業決策。國企在規劃方案制定環節，需要分階段進行，按照自身每年、每季度及每月業績報表，對企業下年度任務目標進行全面分析。隨后向各部門及各個負責人落實具體的責任目標。國企需要編制完整的預算方案，根據自身實際情況設定。此外，國企還應合理配置并調整內部人員與財務，重點做好員工薪資待遇管理工作，在整體組織結構優化改進等方面，均應保證戰略的可行性與合理性，保證發展戰略的良好落實。

做好業務層面把控工作 國企若想提升自身內控成效，應重點做好業務層面把控工作，第一，確保企業合理投資，同時，在企業資金運營情況上，實現良性循環。第二，保證各項工作權責分明，通過這樣的方式，防止出現內部權力集中化問題。如國企財務部門與銷售部門工作方面，應明確兩部門各自職責，明確國企各項資金支出與收益。此外，國企還應完善其他管理制度。例如，國企制定的財務報表，需要將企業現階段資產與盈利情況真實地反映出來，從而保證企業經營者，能夠對企業經營狀況進行綜合分析，制定出更加準確、完善的發展規劃方案。同時，國企與員工簽署的合同，企業應遵循合同中的規定，認真履行合同內容中涉及的相應經濟利益。涉及相應法律問題時，國企應通過聘請專業法律顧問，對企業權益加以維護。第三，國企內部控制工作實施環節，應構建出科學完善的內部控制體系，全面考評員工績效，詳細分析企業運營狀況，同時，還應重點防范重大風險問題，以免企業利益受到損害，更好地實現企業長遠發展目標。

綜上所述，國企發展中，內部控制工作尤為重要，能夠有效防范企業經營管理風險，在國企可持續發展中擁有重要意義。國企日常運行及發展環節，需要制定出完善的風險預警機制，對內控工作中的不足與問題進行全面的總結分析，選擇針對性的應對方案，查漏補缺。并且，還應結合自身實際，從多方面入手，保證內部控制工作的全面落實，在企業長遠發展中充分發揮出內部控制的作用與價值，實現內控目標的同時，促進國企向現代化發展方向上邁進。

（作者單位：西藏城市置業集團有限公司）