論新形勢下民營企業如何多舉措加強內部控制

沈德海

內部控制是現代企業管理的重要環節，主要通過管理和監督員工和業務活動，確保財務和非財務報告準確可靠，使企業資產得到保護。對于保障企業的長遠發展、提高企業的競爭力和信譽度等方面起著重要的作用。良好的內部控制可以有效地預防和發掘風險問題，規范企業管理，維護業務秩序，同時推進企業管理水平的提升。改革開放以來，民營企業逐漸克服了基礎薄弱的劣勢，取得了快速的發展，然而民營企業規模不一，管理理念不同，在內部控制的實踐中普遍存在各種各樣的問題和困境。本文主要從企業內部控制的重要性入手，分析了民營企業內部控制存在的問題，針對這些問題提出了具體的強化措施，包括加強企業文化建設、健全制度體系等，旨在為民營企業提供有關內部控制的可行方案，實現企業高效發展。

全面、有效的內部控制對于控制和預防企業的財務和經營風險有著不可忽視的作用，也是保證企業盈利的關鍵力量。很大程度上，企業會計信息的失真、經營的失敗都可以歸結于內部控制的失效或缺失。因此加強內部控制不僅是保證會計信息質量的需要，更是完善企業職能結構，促進企業盈利的必要手段。因此，如何加強民營企業的內部控制，有效提高企業風險管控水平，實現更加高效穩健發展，是一個亟待解決的難題。

民營企業如何內部控制的背景和意義

背景 民營企業是我國經濟的重要組成部分，在市場經濟的背景下，民營企業以創新為生命，注重技術研發和品牌建設。這使得民營企業非常注重市場拓展和交易收益，為了減少和控制風險，必須加強內部監管和控制。首先，民營企業在組織架構和規模上比較靈活，使得內部控制難度較大，因此需要不斷加強內部控制建設。其次，新時代對于民營企業提出了更高的要求，例如加強信息透明度、規范會計核算、防范經濟犯罪等。民營企業應從根本上改善內部管理，加強內部控制。再次，隨著市場競爭加劇，企業要在激烈的競爭中生存，就需要強化內部控制，保持企業運營的穩定性和良性發展。通過建立科學完善的內部控制體系，可以幫助企業減少風險，增強企業核心競爭力。

意義 第一，規避化解經營風險，保障企業平穩運營。一方面，內部控制可以增加企業信息透明度，提高企業與外部互動的質量，幫助企業隨時了解市場變化及其對自身的影響，使企業在資源管理、財務管理等方面具有穩定、可靠的數據流，讓內部管理者和外部利益攸關方進行準確的決策和合作，從而提高企業與外部合作的效率和質量，降低經營風險。另一方面，良好的內部控制可以審查和監督業務流程和操作，規范企業內部員工行為，有效地預防和控制法律安全風險，降低因違反法規和行業準則而產生的諸如懲罰、罰款、聲譽受損等不良后果，保障企業平穩、可持續的運營發展。

第二，消除貪污腐敗，防范資產流失。內部控制規定了資產管理的責任、流程、制度、流轉等方面的事項，建立了完善的資產管理制度，保障了企業資產的安全和合法性，有效防范資產流失風險。此外，內部控制還規定了員工的資產管理義務，通過內部監管和責任追究機制，以及強化審計監察等多種手段，對企業內部的貪污腐敗等違規行為進行監督和遏制，強化員工對于資產安全和管理的責任意識，減少了員工惡意盜竊、挪用、損壞資產的風險。同時，內部控制可以通過企業文化的建設來預防腐敗，比如企業堅持公正、廉潔、誠信的管理宗旨，可以有效地消除腐敗行為的萌芽，還能使企業形象更加健康。

民營企業內部控制的困境

外部監督力度不夠，管理層認知不足 民營企業規模大小不一，很多經營者沒有接受過系統的管理培訓，沒有了解過內部控制的知識和意義，對內部控制的重要性缺乏認識，對制定和執行內部控制制度沒有足夠的重視，導致企業內部控制的效果不佳。因為認知不足，民營企業的內部控制往往缺乏有效的外部監督機制，各級監管機構或者行業協會的監督力度過小，很多企業僅僅是形式上制定了內部控制制度，但實際上并沒有得到有效的執行。而且民營企業的穩定性較差，人員流動性比較大，給企業內部控制的建設帶來了很大的困難。

缺乏專門體系模式，內部控制流程不規范 民營企業制定和執行內部控制制度時，往往受制于急功近利的作風，缺乏完整的、系統的內部控制體系和模式，導致制度執行不規范，存在重人輕制、過于隨意等問題。同時企業內部流程和業務流程也沒有良好地銜接，缺乏先后順序，流程執行的效率和準確性有待提高。由于缺乏專門的內部控制體系模式，一些職責的分配模糊。

組織結構不清晰，職責不明確 很多民營企業在發展初期是由創業者單打獨斗經營全局，中后期則因為規模擴大，人員增多，業務復雜，管理困難增大，這時候就需要依靠組織架構來規范管理，但由于缺乏專業知識，不了解組織架構建設的重要性，未能構建科學合理的組織結構體系和分工的工作層級，職責分工也不夠明確，企業內部存在職權分離不清、流程混亂、職責互相交叉等問題，而這些問題又會進一步導致某些職責分工不明確，任務無人承擔、責任模糊，行政效率低下的問題，使得規章制度的執行出現疏漏、錯漏。這種情況下，企業很難對自身運作狀況進行科學的預判，也就難以建立規范、有力的內部控制機制，從而影響企業內部控制和管理的效率和成果。

內部審計不到位，內部控制風險因素多 民營企業內部審計不到位是造成公司內部控制風險因素較多的問題之一。一些民營企業的內部審計人員并不具備足夠的專業知識和審計經驗，無法全面掌握企業風險管理的基本思想，難以發現和識別企業內部存在的風險和問題。很多民營企業內部控制審計程序不完整和不規范，審計的資料和證據采集不充分，難以對企業內部的重要功能和重要管控環節實施全面審計，從而難以有效發現和防范內部控制風險。同時，民營企業的內部審計管理較為松散，導致審計執行過程中存在漏洞、審計工作落實不到位、對發現問題的處理不當，在準確把握企業內部風險狀況方面缺乏有效的發言權。

管理方法落后，缺少財務評價 很多民營企業的內部控制管理方法落后，尤其是中小規模的企業，在財務管理和內部控制中，缺乏先進的財務軟件與工具，不具備完善的信息交流和管理平臺，信息的交流不夠通暢，信息共享存在阻礙，難以適應時代變化和市場競爭的要求。這樣的企業同時也缺乏科學的、系統的財務評價方法，無法及時發現和糾正內部控制方面的問題，可能導致公司在財務上出現一些問題，比如數據準確性不佳，漏報或誤報，以及資金管理不嚴格等問題。

新形勢下民營企業加強內部控制的舉措

加強企業文化建設，提升領導人員認知 在新的形勢下，民營企業需要進一步加強企業文化建設，為內部控制的實施提供基礎保障。企業文化是民營企業內部控制的重要組成部分，企業應根據自身實際情況，建立和完善與企業內部控制管理相適應的企業文化，營造良好的內部控制氛圍。民營企業的領導者要有危機感和責任感，樹立以人為本的管理理念和科學的管理方式，實現內部管理的高效運轉，最大限度地減少內部控制風險。此外，企業還應制定有針對性的培訓計劃，針對企業內部控制的重點環節進行系統化教育和培訓，加強員工對內部控制的理解和認知，提升員工的整體素質。

健全制度體系，優化內部控制流程 為保證民營企業的內部控制有據可依，企業應根據自身情況制定完善的內部控制規章制度，包括財務管理制度、計劃管理制度、決策流程等，這些制度需要全面反映行業實踐，確保可行性。健全的內部控制體系需要明確每個人的職責和權限，確保工作分工合理，并促進內部控制的全面落實。在確保制度和流程有效性的前提下，企業要結合實際情況加強流程的監督，防止出現流程的偏移或不完整。隨著企業管理的變化和經營環境的變化，企業內部控制制度和流程也需要隨之做出調整，因此，企業還應建立制度修改、審核和批準流程，確保修改過程的透明度和合規性。為了建立更完整、科學的內部控制機制，企業可以引入專業第三方機構，如會計師事務所、法律事務所等，以完善和優化內部控制體系建設。

優化組織結構，建立分權分責機制 企業應該重新審視和優化組織結構，根據企業發展需要，適當增減部門或崗位，合理規劃工作流程和人員配備，明確各層次之間的職責和關系，建立清晰的崗位職責和工作流程，使每個員工都清楚自己的責任范圍和工作職責，避免職能部門間的權力沖突，防止出現工作交叉和責任不清的情況，提高企業的靈活性和執行效率。為增強員工參與內部控制的意識，企業可建立分權分責機制，并將權力下放到各個部門和人員手中，讓員工也能參與決策。同時，建立績效考核制度，以激勵員工的積極性和創造性，提高整體工作效率，使企業更具競爭力。

推行內部審計，加強風險管理 一套有效的內部審計和監控制度，對于民營企業內部控制的實施非常重要。推行內部審計首先需要制定內部審計監控制度，明確審計和監控的內容、范圍、程序以及關鍵控制點，并對審計和監控的周期、頻率、方式做出明確規定。其次，設立專門的內部審計部門，定期對企業內部各項經營活動進行審計，并在發現問題時及時采取有效措施予以處理。為推定內部審計的執行，企業可建立專門的風險管理制度，結合企業發展的實際，列出可能會對企業造成威脅的風險，對風險進行定義和分類，評估各項風險的嚴重程度與優先級，確定重大風險，對其進行深入的分析和研究，建立風險的評估標準，對重大風險采取重點防控措施，堅持“預防為主，綜合治理”的理念，實施逐層審批制度，確保風險控制措施的落實。最后，采用人力審計、IT審計等一系列方法和手段，對企業內部管理、財務情況、業務活動等各方面進行分析和監控，及時發現問題，增強內部審計的監控力度，把內部監控的作用發揮到極致。

建立信息系統，強化財務評價與績效管理 民營企業在選擇信息系統時，要根據業務流程、規模、行業特性等方面的現狀，決定是采用自主研發還是引用外部軟件、硬件系統等。此外，民營企業需利用信息系統，強化財務評級與績效管理，建立完善的財務評價體系，明確核心指標和評價方法，根據企業的實際情況，制定適合自身企業的財務評價指標，如資產負債率、ROA、ROE、現金流等指標，并在信息系統中進行集中管理和分析。同時，建立科學的績效管理體系，制定崗位責任和績效指標，通過信息系統實現對員工績效的評定和統計，實現績效考核制度的全面、科學、合理管理。為提高企業內部協作的效率，民營企業還需要構建企業內部信息共享平臺，便于各部門之間的信息共享和流通，增強管理者對企業的了解和把握，為管理決策提供豐富可靠的數據和支持。

實施內部控制可以幫助企業有效防止風險和錯誤的產生，保護企業財務和經營利益，增強企業的可持續發展能力，提升企業的競爭力和信譽度。新形勢下民營企業內部控制中，需要深刻地認識到內部控制對于企業的重要性。企業管理者要勇于面對內部控制存在的問題，在此基礎上，制定多種解決措施，從完善內部控制體系、加強內控培訓、強化內部控制的監督等方面分析，為民營企業提供有關內部控制的可行方案，實現企業長遠發展。

（作者單位：上海酒悅優品供應鏈管理有限公司）